Документация и учет кассовых операций

Применяемые формы расчетов

В соответствии с Положением о безналичных расчетах в Республике Беларусь (1994 г.) и последующими дополнениями и изменениями безналичные расчеты между предприятиями производятся: платежными требованиями; пла­тежными поручениями; платежными требованиями-поручеиями; чеками; аккре­дитивами; векселями; инкассовыми распоряжениями; в порядке плановых платежей; зачетов взаимных требований и др.

3.5.1. Учет расчетов платежными требованиями

Платежные требования используются при расчетах через инкассо. Они представляют собой расчетный документ, содержащий требование поставщика (грузоотправителя) и других получателей средств плательщику об уплате определенной суммы через банк.

Инкассо — банковская операция, при которой банк по поручению своего клиента, получает причитающиеся ему денежные суммы от других хозяйст­вующих субъектов на основании расчетных документов и зачисляет в уста­новленном порядке на счет получателя средств. При этом акцепт требований может быть только предварительным за исключением расчетов за сельскохозяй­ственную продукцию и продовольствие, где наряду с другими формами расчетов применяются расчеты платежными требованиями с последующим акцептом, что определяется договором между поставщиком и покупателем. Сущность этой формы расчетов заключается в следующем. На основании отгрузочных доку­ментов грузоотправители выписывают платежные требования и сдают их в учреждения банка по месту обслуживания поставщика. Платежные требования представляются в банк вслед за отгрузкой продукции или в сроки, определенные в договоре. Платежное требование предъявляется в обслуживающий банк в трех экземплярах с приложением товарно-транспортных или заменяющих их доку­ментов при реестре, составляемом в двух экземплярах. Первый экземпляр реестра оформляется двумя подписями лиц, имеющих право подписывать документы для совершения операций по расчетному счету поставщика, оттиском печати, образцы которых представлены банку. Он остается в банке, а второй возвращается поставщику с распиской банка в приеме документов на инкассо.

Движение платежного требования по этой форме расчетов может быть представлено следующей моделью:

поставщик -> банк поставщика -> банк покупателя -> покупатель.

Плательщик, получив копию платежного требования, дает согласие на его оплату или отказывается от оплаты.

При расчетах в порядке предварительного акцепта требование оплачивается на следующий день после истечения срока акцепта. Плательщик имеет право заявить обслуживающему его банку отказ от акцепта в течение 3-х банковских (рабочих) дней, не считая дня поступления требования в банк. Отказ может быть полный или частичный на основании мотивов, предусмотренных в договоре с поставщиком. При этом плательщик может полностью отказаться от акцепта требования в случаях:

•предъявления требования на незаказанные (не предусмотренные договором) товары (услуги);

• отгрузки товаров по ненадлежащему адресу;

•досрочной поставки товаров или оказания услуг без согласия покупателя (заказчика);

• документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачест­венности или некомплектности всех товаров;

• документально установленной до истечения акцепта пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством) товаров, указанной в документе, удостоверяющем качество товаров, если покупатель (получатель) отказался от принятия этой продукции;

• отсутствие утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на товары и услуги;

• предъявления поставщиком требования на ранее оплаченные товары и услуги;

• предъявления поставщиком бестоварного счета;

• переадресования товаров поставщиком в пути следования и др.

Частичный отказ от акцепта требования может быть дан в случаях:

• отгрузки наряду с заказанными товарами товаров, которые не заказаны, а также отгрузки товаров в количестве, превышающем заказанное, либо оказа­ния наряду с заказанными услугами услуг, которые не заказаны, а также если объем услуг превышает заказанный;

• документально установленной до истечения срока для акцепта недоброкачест­венности части товаров, недоброкачественности тары, а также пониженной сортности (качества) товаров по сравнению с сортностью (качеством), указан­ной в товарно-транспортном документе;

• отсутствия утвержденной или согласованной в установленном порядке цены на часть товаров или услуг;

• превышения в требовании установленных цен на товар или тару либо наценок, а также включения в требование неустановленных наценок;

• обнаружения арифметической ошибки в требовании или в товарно-транспорт­ном документе;

• предъявления требования на товары или услуги, ранее частично оплаченные;

•предъявления поставщиком частично бестоварного требования, в которое включена стоимость товаров, не значащихся отгруженными (сданными) по транспортным, сопроводительным или приемосдаточным документам, или стоимость услуг, не включенных в документ, подтверждающий оказание этих услуг; документально установленной до истечения срока для акцепта платеж­ного требования недостачи товаров при приемке их от представителя постав­щика (отправителя) и другим случаям согласно договору. Отказ от акцепта оформляется заявлением произвольной или установленной

форм.

Банк по не оплаченным в срок платежным документам взыскивает с

плательщиков пеню в установленных размерах.

• 3.5.2. Расчеты платежными поручениями

Платежное поручение представляет собой поручение предприятия обслужи­вающему банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет другого предприятия в том же или другом одногороднем либо иногороднем банке. Платежными поручениями оформляются:

• расчеты за полученные товары при условий ссылки в поручении на номер и дату товарно-транспортного или иного документа, подтверждающего отгрузку (отпуск) товара;

•расчеты по нетоварным операциям (платежи в бюджет и во внебюджетные фонды, целевые переводы из бюджета и внебюджетных фондов, погашение задолженности банку по ссуде и процентам, переводы средств на выплату заработной платы и других платежей в пользу отдельных граждан, оказание и возврат временной финансовой помощи, предоставление займа и пр.);

• предварительная оплата (в случаях, предусмотренных нормативными актами, договорами). Под предварительной оплатой понимается оплата товаров, гото­вых к отгрузке (отпуску) покупателям к моменту платежа и отгружаемых (вывозимых) не позднее трех рабочих дней со дня получения платежа, если другие сроки не определены договором или нормативными актами, которыми предусмотрен данный порядок расчетов;

• авансовые платежи (в соответствии с заключенными договорами). Авансовый платеж — сумма денежных средств, перечисленная, выданная в счет услов­ленного платежа или расходов, по которым отчет будет дан впоследствии;

• оплата товарных векселей.

Поручения могут быть представлены в банк в течение десяти дней со дня выписки (день выписки в расчет не принимается).

Поручения на предварительную оплату, перечисления авансов, оказание временной финансовой помощи принимаются банком только при наличии на счете достаточных для платежа средств.

При перечислении средств трем и более получателям плательщик может представить в банк сводное поручение на бланке установленной формы. В одно сводное поручение включаются перечисления на счета получателей, обслужива­емых одним банком.

Поручения представляются в банк в трех экземплярах.

Акцептованные банком поручения принимаются при:

— возврате финорганами, органами Государственного налогового комитета и таможенными органами доходов бюджета через предприятия связи;

— расчетах с предприятиями связи за переводы, совершаемые через почту, за пересылку почтовых посылок и в оплату наложенных платежей;

— расчетах с транспортными предприятиями за перевозку грузов, пассажи­ров и их багажа.

Поручения акцептуются банком при условии депонирования суммы поручения на отдельном балансовом счете "Акцептованные платежные поручения". Акцепто-ваное поручение может быть принято к платежу только в полной сумме. Указанные поручения представляются в обслуживающий банк для акцепта в четырех экзем­плярах. При этом принятые от плательщиков первые экземпляры акцептованных поручений предприятия связи (транспорта) сдают в обслуживающие их банки при поручении-реестре на бланке установленной формы в двух или четырех экземпля­рах в зависимости от обслуживания клиентов в одном или разных банках.

Учитываются эти расчеты на счетах 68 "Расчеты с бюджетом", 73 "Расчеты

с персоналом по прочим операциям", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению".

I 3.5.3. Учет расчетов платежными требованиями-поручениями

При этой форме расчетов поставщик на отгруженную продукцию (работы, услуги) выписывает платежное требование-поручение и пересылает его платель­щику, минуя обслуживающий банк (см. главу 9). Платежные требования-пору­чения в трех экземплярах вместе с отгрузочными документами направляются непосредственно покупателю (заказчику). Получив платежное требование, пла­тельщик заполняет вторую часть — платежное поручение, поручив банку списать с его расчетного счета указанную сумму, поскольку поставщиком условия договора выполнены. Предприятие-плательщик сдает этот документ в свой банк для оплаты в трех экземплярах. Банк после списания средств пересылает документы в банк поставщика для зачисления платежа.

Бухгалтерские записи по списанию и зачислению денежных средств на расчетный счет производятся на основании выписок банка.

| 3.5.4. Учет расчетов чеками из чековой книжки

^

Чеки применяются только для безналичных расчетов между юридическими лицами, а также между физическими и юридическими, включая предпринима­телей без образования юридического лица. Чек — это составленное на специ­альном бланке письменное поручение владельца счета (чекодателя) обслужива­ющему его учреждению банка произвести перечисление указанной на чеке денежной суммы получателю средств (чекодержателя).

Чекодатель — физическое или юридическое лицо, а также предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий платеж за товары или услуги посредством чека.

Чекодержатель — юридическое лицо либо предприниматель без образования юридического лица, являющиеся получателем платежа по чеку.

Чеки выписываются в валюте Республики Беларусь на сумму, кратную 1000. Чеки юридических лиц подписываются доверенным лицом чекодателя либо должностным лицом покупателя на основании доверенности. Право на подпи­сание чеков должно быть оговорено в этой доверенности, которая передается чекодержателю. При этом на чеке перед подписью делается надпись "По доверенности". Запрещается подписание незаполненных чеков.

Для получения чековой книжки юридические лица, а также предпринима­тели без образования юридического лица представляют в обслуживающий банк заявление-обязательство установленной формы в одном экземпляре и поручение в двух экземплярах для депонирования средств за подписями лиц, которым предоставлено право подписывать документы для совершения операций по счету предприятия, с проставлением оттиска его печати. Физическое лицо может получить в банке чековую книжку при наличии на его текущем счете необходи­мой суммы средств, за счет кредита, выданного банком чекодателя, либо после внесения в банк наличных денежных средств. Для получения чековой книжки физическое лицо должно представить в банк заявление-обязательство установ­ленной формы для физических лиц, паспорт либо другой документ, удостове­ряющий личность. Средства, на сумму которых выдается чековая книжка, депонируются на счете "Чеки физических лиц", с которого производится списание сумм чеков по мере их оплаты.

На депонированную сумму чековой книжки за период ее хранения на текущем счете доход начисляется в порядке и размере, установленных банком чекодателя.

Срок действия чековой книжки — один год, а при наличии неиспользован­ных чеков и остатка средств на текущем счете этот срок может быть продлен еще на один год. Продление оформляется банком чекодателя.

При получении чековой книжки на депонированную сумму согласно выписке банка на предприятии составляется проводка:

Д-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2 — "Чековые книжки"), В-5 К-т сч. 51 "Расчетный счет" (52) — при получении книжки за счет собственных средств, ж/о

2(01);

К-т сч. 90 "Краткосрочные кредиты банков" (92) — при получении книжки за счет ссуд банка,

ж/о 4 (02).

Оплата счетов поставщиков чеками на основании выписки банка отражается у плательщика проводкой:

Д-т сч- 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", В-7 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Неиспользованный остаток депонированной суммы зачисляется на расчет­ный (валютный) счет либо обращается на погашение ссуд банка следующей проводкой:

Д-т сч. 51 "Расчетный счет" (52, 90), В-4 К-т сч. 55 "Специальные счета в банках" (субсчет 2), ж/о 3 (01).

Учет по счету 55 ведется в ведомости В-4.

При полной журнально-ордерной форме депонированные средства в лими­тированных чековых книжках учитываются в журнале-ордере № 3, а при неполной — в журнале-ордере № 01.

Учет труда и его оплаты

Документация и учет кассовых операций