Наиболее привлекательным для рассмотрения альтернативных вариантов налогообложения для ООО «Аудит-Профи» является УСНО.

По всем параметрам ООО «Аудит-Профи» может применять эту систему налогообложения. Численность персонала 15 человек. Объем выручки 3 млн. руб. Тогда как по законодательству он не должен превышать 100000 МРОТ.

Уровень МРОТ (минимальный размер оплаты труда) регламентируется статьей 133 Трудового кодекса РФ.

Минимальный размер оплаты труда устанавливается Правительством РФ и един на всей территории России. По закону МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума и одинаков для всех организаций и учреждений, использующих наемный труд.

С первого января 2009 года (01.01.2009 года) установлен уровень МРОТ в размере 4330 рублей и МРОТ для иных целей остался прежним – 100 рублей.

Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя.

Рассмотрим, каково было налоговое бремя ООО «Аудит-Профи» при общей системе налогообложения. Так сумма налогов, уплаченная ООО «Аудит-Профи» в 2008 г, складывается из ЕСН, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, страховых взносов в ПРФ и равна:

65000+451515+414720+35000 = 966235 руб.

На рисунке 2.4 наглядно представлены обязательные налоговые платежи ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.

Величина налогового бремени в 2008 г составила:

966235/3120000 =0,31 руб.

Теперь рассмотрим, за счет чего может сократиться налоговое бремя.

В 2009 г доход ООО «Аудит-Профи» составит 2487 600 руб. По прогнозам, в связи с продолжающимся кризисом деловая активность будет снижаться. Прибыль и уровень рентабельности также снизятся, но при этом могут быть факторы, которые положительно повлияют на рост прибыли.

Рисунок 2.4 - Сумма обязательных налоговых выплат ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.

Величина расходов за 2009 год составит 2 135 270 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2008 приведены в таблице 2.11.

Таблица 2.9 - Структура расходов ООО «Аудит-Профи» в 2008-2009 гг., руб.

Необходимо отметить, что если страхователь выбрал в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он может в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшить свои доходы на сумму страховых взносов. Другими словами, взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу, так как учитываются в составе расходов.

После рассмотрения данных, приведенных в таблице 2.11, можно сделать следующие выводы:

- в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2008 г и для исчисления единого налога в 2009 г, произошло сокращение налога, уплачиваемого с прибыли на:

271315-414720 = - 143405 руб.

Это связано с тем, что ставка единого налога меньше ставки налога на прибыль. (Необходимо учесть, что с 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль составит 20%);

- явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2009 г, составила:

66624/2 487 600*100 = 2,7 %.

Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.

- после того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2009 г по сравнению с 2008 г. на:

65000-39000 = 46000 руб. И это при том, что в 2009 г. прогнозируется рост заработной платы. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.

Таким образом, изменения, которые могут произойти в величине расходов и налогового бремени, говорят о возможности применения УСНО.