Наиболее привлекательным для рассмотрения альтернативных вариантов налогообложения для ООО «Аудит-Профи» является УСНО.
По всем параметрам ООО «Аудит-Профи» может применять эту систему налогообложения. Численность персонала 15 человек. Объем выручки 3 млн. руб. Тогда как по законодательству он не должен превышать 100000 МРОТ.
Уровень МРОТ (минимальный размер оплаты труда) регламентируется статьей 133 Трудового кодекса РФ.
Минимальный размер оплаты труда устанавливается Правительством РФ и един на всей территории России. По закону МРОТ не может быть ниже прожиточного минимума и одинаков для всех организаций и учреждений, использующих наемный труд.
С первого января 2009 года (01.01.2009 года) установлен уровень МРОТ в размере 4330 рублей и МРОТ для иных целей остался прежним – 100 рублей.
Одним из параметров, наиболее полно характеризующим экономическую выгоду от перехода на УСНО является налоговое бремя.
Рассмотрим, каково было налоговое бремя ООО «Аудит-Профи» при общей системе налогообложения. Так сумма налогов, уплаченная ООО «Аудит-Профи» в 2008 г, складывается из ЕСН, налога на добавленную стоимость, налога на прибыль, страховых взносов в ПРФ и равна:
65000+451515+414720+35000 = 966235 руб.
На рисунке 2.4 наглядно представлены обязательные налоговые платежи ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.
Величина налогового бремени в 2008 г составила:
966235/3120000 =0,31 руб.
Теперь рассмотрим, за счет чего может сократиться налоговое бремя.
В 2009 г доход ООО «Аудит-Профи» составит 2487 600 руб. По прогнозам, в связи с продолжающимся кризисом деловая активность будет снижаться. Прибыль и уровень рентабельности также снизятся, но при этом могут быть факторы, которые положительно повлияют на рост прибыли.
Рисунок 2.4 - Сумма обязательных налоговых выплат ООО «Аудит-Профи» в 2008 г.
Величина расходов за 2009 год составит 2 135 270 руб. Полный перечень и суммы полученных доходов и осуществленных расходов, а также уплаченных налогов и взносов в 2008 приведены в таблице 2.11.
Таблица 2.9 - Структура расходов ООО «Аудит-Профи» в 2008-2009 гг., руб.
Наименование показателя | Анализируемый период | Отклонение, +,- | |
2008 г. | 2009 г. (прогноз) | ||
Расходы: |
|
|
|
- заработная плата; | 250000 | 300000 | 50000 |
- ЕСН; | 65000 | 0 | -65000 |
- взносы в пенсионный фонд; | 35000 | 39000 | 39000 |
- платежи по аренде офиса; | 158400 | 158400 | 0 |
- обслуживание охранно-пожарной сигнализации; | 7500 | 7500 | 0 |
- услуги связи; | 125000 | 14458 | -110542 |
- расходы на командировки; | 230784 | 27384 | -203400 |
- компенсация за использование личного автомобиля; | 128800 | 28800 | -100000 |
- затраты на канцтовары; | 178850 | 14583 | -199267 |
- техническое обслуживание оргтехники; | 224743 | 7500 | -217243 |
- затраты на обновление электронных баз данных; | 29832 | 9832 | -20000 |
- оплата услуг банка; | 4752 | 4750 | -2 |
- налог на имущество организации | 0 | 0 | 0 |
- НДС по приобретенным товарам и услугам, включаемая в себестоимость | 0 | 66624 | 66624 |
Всего расходов | 1438661 | 678831 | -759830 |
Выручка от реализации | 3120000 | 2 487 600 | -632400 |
НДС | 561600 | 0 |
|
Налогооблагаемая прибыль | 1728000 | 1808769 | 80769 |
Налог на прибыль организации, 24 % | 414720 | 0 |
|
Единый налог, 15% | 0 | 271315 | 271315,35 |
Чистая прибыль | 1313280 | 1537454 | 224173,65 |
Необходимо отметить, что если страхователь выбрал в качестве объекта обложения доходы, уменьшенные на величину расходов, то он может в соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 346.16 НК РФ уменьшить свои доходы на сумму страховых взносов. Другими словами, взносы уменьшают налоговую базу по единому налогу, так как учитываются в составе расходов.
После рассмотрения данных, приведенных в таблице 2.11, можно сделать следующие выводы:
- в результате увеличения налогооблагаемой прибыли, которая являлась базой для исчисления налога на прибыль в 2008 г и для исчисления единого налога в 2009 г, произошло сокращение налога, уплачиваемого с прибыли на:
271315-414720 = - 143405 руб.
Это связано с тем, что ставка единого налога меньше ставки налога на прибыль. (Необходимо учесть, что с 1 января 2009 г. ставка налога на прибыль составит 20%);
- явным изменением в структуре выручки при переходе на УСНО является включение НДС в себестоимость продукции. Так сумма НДС, включенная в себестоимость в 2009 г, составила:
66624/2 487 600*100 = 2,7 %.
Также следует заметить, что освобождение от обязанности уплаты НДС при применении УСНО в некоторых случаях может уменьшить привлекательность организации для потребителей.
- после того, как изменился налоговый режим произошло уменьшение выплат на социальные нужды в 2009 г по сравнению с 2008 г. на:
65000-39000 = 46000 руб. И это при том, что в 2009 г. прогнозируется рост заработной платы. Данное уменьшение произошло в результате освобождения организации от обязанности уплаты единого социального налога при сохранении обязанности уплаты страховых взносов в пенсионный фонд и оплаты больничных листов.
Таким образом, изменения, которые могут произойти в величине расходов и налогового бремени, говорят о возможности применения УСНО.
Дата: 2019-05-28, просмотров: 213.