Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

 

Для учета наличия и движения денежных средств на текущем счете, который открыты в банке и могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Расчеты в банках” в разрезе субсчетов:

311 “Текущие счета в национальной валюте”;

312 “Текущие счета в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображается поступление денежных средств, по кредиту их использование.

Для осуществления операций на текущем счете предприятием в банк подаются оформленные надлежащим образом соответствующие первичные документы.

На оформление документов для открытия счета в банке

1. Заявление на открытие счета.

2. Копия свидетельства о государственной регистрации в уполномоченных органах исполнительной власти

3. Копия решения о создании, реорганизации предприятия, удостоверенного нотариально или органом принявшим такое решение

4. Копия документов подтверждающих о взятии предприятия на налоговый учет.

5. Копия документов о регистрации в пенсионном фонде.

6. Копия устава предприятия.

7. Карточку с образцами подписей руководителя предприятия и главного бухгалтера и отражением печати (2экз).

8. Копия документа о реєстрации в органах социального страхования

Для получения надлежащих наличных средств из банка в кассу предприятия используется чек денежной чековой книжки. Для получения чековой книжки в учреждение банка подается заявление на получение чековой книжки, на котором присутствуют подписи руководителя и главного бухгалтера, а также печать предприятия, чем удостоверяется подпись и фамилия лица, которое направляют для выполнения данной операции в банк.

На всех чеках, которые входят в чековую книжку учреждением банка проставляется соответствующая нумерация и название того предприятия, которому она выдается.

Получая указанные чековые книжки, кассир предприятия собственноручно подписывается на представленной им в банк заявлению, чем удостоверяет принадлежность ему утвержденного на предприятии подписи на получение чековых книжек.

Для получения денежной наличности из банка в кассу предприятия главный бухгалтер оформляет вручную чек денежной чековой книжки, которая кассиром передается в банк.

Полученные деньги оприходуются в кассе приходным кассовым ордером, в котором отмечают, что основанием для осуществления поступлений в кассу является чек № __.

Для передачи денежной наличности из кассы в банк кассиром предприятия оформляется вручную объявление о внесении денежной наличности. На объявлении подписи руководителя, главного бухгалтера и печать предприятия не ставятся, кассир предприятия подписывается лишь один раз на первой части объявления о внесении денежной наличности. Сразу после сдачи денег в банк кассиру предприятия выдается на руки средняя часть объявления о внесении денежной наличности, которое содержит отметки банка о зачислении внесенных средств на текущий счет.

Представление на предприятии квитанции от объявления о внесении денежной наличности является непосредственным свидетельством сдачи денег в банк, на основании чего в бухгалтерии оформляется расходный кассовый ордер, в котором отмечают, что основанием для осуществления операции является квитанция № ___.

Документы, с помощью которых предприятие осуществляет расчеты с другими субъектами предпринимательской деятельности (или с помощью которых субъекты предпринимательской деятельности осуществляют расчеты с предприятием) является платежное поручение и платежная требование-поручение.

Подтверждением осуществления операций на текущем счете является банковская выписка, к которой банком прикладываются документы, на основании которых проводится расчеты.

Кореспонденция счетов по учету операций на текущем счете в банке.

 

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Корреспондирующие счета
		Дт	Кт
1	Сдано наличку из кассы на текущий счет в банке	31	30
2	Поступила на текущий счет задолженность покупателя за реализованные им товары, работы, услуги	31	36
3	Получено на расчетный счет долгосрочные и краткосрочные ссуды банка	31	50,60
4	Возвращено на текущий счет от поставщика сумма предоплаты, которую было проведено ранее на его счет	31	63
5	Поступила на текущий счет выручка от реализации продукции, работ и услуг	31	70
6	Получено из банка в кассу	30	31
7	Проведена из текущего счета оплата поставщику	63	31
8	Проведены из текущего счета расчеты с фондами социального страхования	65	31
9	Перечислена с текущего счета заработная плата работникам на их личные счета в банках	66	31
10	Перечислены с текущего счета дивиденды собственникам ценных бумаг предприятия	67 “расчеты с участниками”	31
11	Проведены расчеты с прочими кредиторами через расчетный счет предприятия	68	31
12	Оплачены с текущего счета признанные предприятием штрафы, пени, неустойки	94 “Прочие расходы операционной деятельности”	31
13	Перечислены с текущего счета банку проценты за пользование кредитом	95”Финансовые расходы”	31
14	Получена на текущий счет выручка от реализации необоротных активов	31	74 “Прочие доходы”
15	Проведено оплату из текущего счета за ценные бумаги прочих предприятий	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”35 “Текущие финансовые инвестиции”	31

 

3.Учет других счетов банка

 

Для учета и движения денежных средств, которые находятся на прочих счетах в банках и которые могут быть использованы для текущих операций предназначен счет 31 “Расчеты в банках”, непосредственно в разрезе субсчетов:

313 “Прочие счета в банке в национальной валюте”,

314 “Прочие счета в банке в иностранной валюте”.

По дебету субсчетов отображаются поступления денежных средств на прочие счета, а по кредиту – их использование.

Предусмострено осуществление расчетов между предприятиями с использованием чеков и аккредитивов.

Чеки применяются для осуществления расчетов в безналичной форме между юридическими лицами, а также физическими и юридическими лицами с целью сокращения расчетов за полученные товары, выполненные работы и предоставленные услуги.

Расчетный чек – это документ, который содержит письменное распоряжение собственника счета (чекодателя) учреждению банка (банку-эмитенту), которое ведет его счет, оплатить чекодержателю указанную в чеке сумму средств.

Чекодатель – юридическое или физическое лицо, которое осуществляет платеж при помощи чека и подписывает его.

Чекодержатель – предприятие, которое является получателем средств по чеку.

Банк- эмитент – банк, который выдает чековую книжку (расчетный чек) предприятию или физическому лицу.

Для получения чековой книжки предприятие предоставляет в банк заявление на получение чековых книжек в одном экземпляре с подписями и печатью в котором указывается номер счета с которого будут оплачиваться чеки. Вместе с заявлением предоставляется платежное поручение для перечисления денег на аналитический счет “Расчеты чеками” или вносится наличкой.

Депонирование средств для получения чековых книжек находит свое отображение по дебету счета “Расчеты чеками” сч. 313 “Прочие счета в банках в национальной валюте”, 313 “Прочие счета в банках в иностранной валюте” и кредиту 311,312,50,60.

Чеки с чековой книжки выписываются в момент осуществления платежа и выдаются чекодателем за полученные товары или услуги.

Выписывая чек, чекодатель переносит остаток лимита с корешка предыдущего чека на корешок выписанного чека и выводит новый остаток лимита.

Чеки подписываются лицом, которое имеет право подписывать расчетные документы и ставится печать.

Принимая чек в оплату за товары чекодержатель проверяет:

- соответствие чека установленному образцу;

- правильность заполнения чека;

- отсутствие исправлений;

- соответствие суммы корешка чека сумме указанной на самом чеке;

- срок действия чека;

- наличие подписей и печати.

После осуществления расчетов чеками между клиентами разных банков чекодержатель обязан принять чек с реестрами и вместе с другим и третьим экземпляром реестра инкассировать чек спецсвязью в банк-эмитент. В этом случае средства на счет чекодержателя зачисляются только после получения их из банка-эмитента.

После этого банк-эмитент перечисляет средства на счет чекодержателя. Оплаченный чек остается у банка-эмитента.

Оплата за полученные ценности по депонированным средствам из аналитического счета лимитированных чековых книжек находит свое отображение по дебету счета 63,68 и кредиту аналитического счета 313,314.

Неиспользованные чеки после окончания срока действия чековой книжки или использования лимита подлежат возврату в банк-эмитент.

Отзыв неиспользованных денег отображается по дебиту 311,312,50,60 и кредиту 313,314.

Аккредитив – это форма расчетов, при которой банк-эмитент по поручению своего клиента (заявителя аккредитива) обязан:

- выполнить платеж третьему лицу (бенефициар) за поставленные товары, выполненные работы и предоставленные услуги;

- предоставить полномочие другому (исполняющему) банку осуществить этот платеж.

Заявитель аккредитива – плательщик, который обратился в банк, который его обслуживает, для открытия аккредитива.

Банк-емитент – банк плательщика, который открывает акредитив своему клиенту.

Бенефициар – юридическое лицо, в пользу которого выставлен аккредитив (продавец, исполнитель работ услуг и пр.)

Исполняющий банк – банк бенефициара или другой банк, который по поручению банка эмитента выполняет аккредитив.

Банк-эмитент может открывать такие иды акредитивов:

а) покрытый;

б) непокрытый;

Аккредитивы бывают отзывные и безотзывные.

Каждый аккредитив предназначен для расчетов только с одним бенефициаром и не может быть переадресован.

Для открытия аккредитива предприятие подает банку-эмитенту заявление на открытие аккредитива.

В случае открытия аккредитва, депонированного в банке-эмитенте, заявитель перечисляет платежным поручением деньги со своего счета на аналитический счет “Расчеты аккредитивами” в банке-эмитенте на основании поданного заявления на открытие аккредитива. Заявление подается в двух экземплярах- первый подшивается в документы дня а второй выдается заявителю как расписка банка об открытии аккредитива.

Открытие заявителем аккредитива находит свое отображение по дебету счета 313,314 и кредиту счетов 311,312,50,60.

После отгрузки продукции, выполнения работ или услуг бенефициар подает необходимые документы, предусмотренные условиями аккредитива, вместе с реестром документов исполняющему банк, который проверяет поданные документы на предмет соблюдения всех условий аккредиитива и посылает уведомление банку-эмитенту для получения согласия на выполнение аккредитива.

Оплата за полученные ценности задепонироваными средствами отображается по дебету счета 63,68 и кредиту счета 313,314.

Закрытие неиспользованного аккредитива, который был задепонирован на прочих счетах в банке найдет свое отображение по дебету счета 311,312,50,60 и кредиту счета 313,314.

Основанием для отображения в бухгалтерском учете являются выписки банка.

 

Учет ценных бумаг

 

Ценная бумага - это денежный документ, который удостоверяет право владения или отношения между юридическим лицом, которое его выпустило, и собственником, который его выкупил.

Акция – это бесрочная ценная бумага, которая удостоверяет взнос в уставный капитал акционерного общества и дает право на получение части дохода акционерного общества в виде дивидендов, а также на участие в управлении обществом.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Затраты на эмиссию акций предприятия	952	31
2	Сумма эмиссии акций при создании АО	46	40
3	Эмиссионный доход	46	421
4	Выкуплены акции по нормативной стоимостью	451	30

 

Вексель – ценная бумага, которая свидетельствует об безусловном денежном письменном обязательстве уплатить определенную сумму на протяжении определенного периода или в установленный срок в пользу предъявителя векселя.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Получены векселя на отгруженную продукцию	34	36
2	Сумма процентов за отсрочку платежа	36	69
3	Погашение задолженности обеспеченной векселями	31	34
4	Сумма процентов за отсрочку платежей	951	62

Облигация - ценная бумага , которая всидетельствует внесение его собственником денежных средств и подтверждает обязательства возместить ему номинальную стоимость этой ценной бумаги в предусмотренный в нем термин, с выплатой фиксированного процента, если другое не предусмотрено условиями выпуска.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Д-т	К-т
1	Выпущенные облигации с дисконтом	30,31	521
2	Выпущенные облигации с премией	30,31	521
3	Начисленные проценты за облигациями с премией: за счет амортизации премии за счет затрат	522 952	684 684
4	Уплаченные проценты за облигациями с премией	684	301,311

 

Опцион - стандартный документ, который удостоверяет право приобрести (продать) базовый актив на определенных условиях в будущем, с фиксацией цены на время заключения такого контракта или на время такого приобретения по решению сторон контракта

 

Учет расчетов с дебиторами

 

Дебиторская задолженность – это сумма задолженности дебиторов предприятию на определенную дату.

Дебиторы – юридические и физические лица, которые вследствие

минувших событий задолжали предприятию определенные суммы

денежных средств, их эквивалентов или других активов.

Долгосрочная дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности физических и юридических лиц, которая не возникает в ходе нормального операционного цикла и будет погашена после двенадцати месяцев с даты баланса.

Для учета долгосрочной дебиторской задолженности планом счетов предусмотрен счет 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность”.

Счет 16 имеет следующие субсчета:

161 “Задолженность за имущество, которое передано в финансовую аренду” – отображаются чистые инвестиции арендодателя в финансовую аренду.

Начисление задолженности по финансовой аренде осуществляется на основании договора, акта приема-передачи основных средств, справок бухгалтерии. Аналитический учет арендных обязательств ведется отдельно по каждому договору финансовой аренды.

Учет дебиторской задолженности по финансовой аренде в арендодателя.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Отображен доход от передачи основных средств в финансовую аренду сроком на 5 лет	161	742 “Доход от реализации необоротных активов”
2.	Включено в состав текущей задолженности сумму задолженности арендатора за 1 год аренды	377 “Расчеты с прочими дебиторами»	161

 

162 “Долгосрочные векселя полученные” – предназначен для учета векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности;

Бухгалтерский учет вексельных операций зависит от вида векселей, порядка заполнения реквизитов векселя и их содержания, порядка выдачи и принятия (акцепта),передачи векселей.

Оценка векселя осуществляется в размере вексельной суммы, указанной на нем прописью и цифрами. Вексельная сумма может включать процент как дополнительную плату за время оборота векселя.

Аналитический учет по вексельным операциям ведется по каждому полученному векселю (по видам векселей): векселя, срок оплаты по которым еще не наступил; векселя, дисконтированные (учтенные)банком; векселя не оплаченные в установленный срок.

Учет векселей, полученных в обеспечение долгосрочной дебиторской задолженности.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Получен долгосрочный вексель от покупателя в погашение задолженности	162 “Долгосрочные векселя полученные”	36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”
2.	Получен долгосрочный вексель от дебитора в обеспечение задолженности	162	377 “Расчеты с прочими дебиторами”
3.	Отображена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя	162	69 “Доходы будущих периодов”
4.	Получена разница между номинальной и реальной стоимостью полученного долгосрочного векселя	162	70 “Доходы от реализации”, 71 “Прочий операционный доход”, 74 “Прочие доходы”.
5.	Получены основные средства, прочие необоротные и нематериальные активы в счет погашения долгосрочной задолженности по векселю, который ранее был получен предприятием	10 “Основные средства”,11 “Прочие необоротные материальные активы”,12 “Нематериальные активы”	162
6.	Осуществлены долгосрочные финансовые инвестиции в счет передачи долгосрочного векселя	14 “Долгосрочные финансовые инвестиции”	162
7.	Погашен долгосрочный вексель покупателем	30,31,33	162
8.	Передан долгосрочный вексель в погашение кредиторской задолженности	685 “Расчеты с прочими кредиторами”	162

 

163 “Прочая дебиторская задолженность” – предназначен для учета долгосрочной дебиторской задолженности, которая не отображается на других субсчетах счета 16 “Долгосрочная дебиторская задолженность” , а именно расчеты с работниками по выданым долгосрочным кредитам, прочие виды расчетов.

Работники предприятий могут получать кредиты и займы на индивидуальное и кооперативное жилищное строительство, приобретение или строительство садовых домиков и пр. цели.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Выдано из кассы или перечислено с банка долгосрочный заем работнику предприятия	163 “Прочая дебиторская задолженность”	30,31
2.	Переведен ранее перечисленный аванс к долгосрочной дебиторской задолженности	163	371 “Расчеты по выданным авансам”
3.	Получены в кассу денежные средства в погашение долгосрочного займа работником предприятия	30	163
4.	Переведено долгосрочную дебиторскую задолженность в состав текущей, когда до ее погашения остается меньше года	37 “Расчеты с разными дебиторами”	163

 

Аналитический учет долгосрочной дебиторской задолженности ведется по каждому дебитору, по видам задолженности, срокам ее возникновения и погашения.

Текущая дебиторская задолженность – сумма дебиторской задолженности, которая возникает в ходе нормального операционного цикла, или будет погашена на протяжении 12 месяцев с даты баланса.

Сомнительный долг – текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги относительно которой существует неуверенность ее погашения должником.

Безнадежная дебиторская задолженность – текущая дебиторская задолженность относительно которой существует уверенность о ее невозвращении должником или по которой истек срок исковой давности.

В балансе текущая дебиторская задолженность подразделяется на задолженность покупателей и заказчиков и прочую дебиторскую задолженность.

Текущая дебиторская задолженность за продукцию, товары, работы, услуги возникает, если предприятие реализует продукцию (товары, работы, услуги) в кредит (с отсрочкой платежа).

Для учета дебиторской задолженности покупателей и заказчиков используется счет 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками”.

По дебету счета 36 “Расчеты с покупателями и заказчиками” отображается стоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг, которая включает налог на добавленную стоимость, акцизы и прочие налоги, сборы (обязательные платежи), которые подлежат перечислению в бюджеты и внебюджетные фонды и включены в стоимость реализации; по кредиту – сумма платежей, которые поступили на счета предприятия в банковских учреждениях, в кассу и прочие выды расчетов.

Учет расчетов с покупателями и заказчиками.

 

№п/п	Содержание хозяйственной операции	Дебет	Кредит
1.	Возвращена покупателю: -излишне полученная наличка; -излишне перечисленные средства	36 36	30 31
2.	Отображен доход от реализации продукции, товаров, работ, услуг	36	70 “Доходы от реализации”
3.	Погашена покупателем задолженность за товары	30,31	36
4.	Отображена сумма полученных авансов, зачисленная при предъявлении покупателем (заказчиком) счетов на поставку готовой продукции	681 “Расчеты по авансам полученным”	36
5.	Списано безнадежную дебиторскую задолженность, признанную безнадежной: -в части резерва; -в сумме, что превышает резерв;   -одновременно отображено сумму списанной задолженности на внебалансовом счете	38 “Резерв сомнительных долгов” 944 “Сомнительные и безнадежные долги” 071 “Списанная дебиторская задолженность”	36     36     36

 

Синтетический учет по счету 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками» ведется в журнале 3.