Вопросы для обсуждения:

1. Срок уплаты налогов и сборов. Порядок исчисления сроков, установленных в налоговом праве.

2. Понятие и способы изменения срока уплаты налогов и сборов.

3. Порядок и условия предоставления отсрочки и рассрочки исполнения налоговой обязанности. Органы, уполномоченные принимать решения об изменении срока исполнения налоговой обязанности.

4. Инвестиционный налоговый кредит.

5. Прекращение действия отсрочки, рассрочки, инвестиционного налогового кредита.

Темы докладов и сообщений

Правовая природа договора инвестиционного налогового кредита

Задания

1. Ответьте на следующие вопросы:

1) если последний день срок уплаты налога приходится на выходной день, то когда налог должен быть уплачен?

2) согласно ст. 46 НК РФ решение о взыскании налога с банковского счета должно быть принято не позднее двух месяцев со дня окончания срока уплаты недоимки, указанного в требовании. Если в требовании указан срок его исполнения – до 21 октября, то до какого числа может быть принято решение о взыскании?

3) Определите согласно ст. 69 НК РФ и судебной практике момент получения требования об уплате налога, направленного по почте. Является ли получение требования в этот срок правовой презумпцией или правовой фикцией? Может ли она быть опровергнута?

2. Автолюбитель Баранкин не уплатил транспортный налог в установленный срок. Налоговая инспекция 15 февраля 2016 г. направила ему требование об уплате недоимки и пени заказным письмом. Так как Баранкин требование не исполнил, налоговая инспекция обратилась в суд с заявлением о взыскании недоимки и пени.

Баранкин заявил в судебном заседании, что с иском не согласен, поскольку требование об уплате налога от 15.02.2016 он не получал. Налогоплательщик полагает, что судебное взыскание недоимки и пени в такой ситуации нарушает его права (он должен будет заплатить пени, начисленные до момента исполнения судебного решения, возместить расходы по госпошлине и судебные издержки).

Кто прав в этом споре? Обоснованны ли возражения Баранкина? Может ли налогоплательщик доказать факт неполучения требования об уплате налога и каким путем? Если этот факт будет установлен, повлияет ли он на судебное решение?

3. Составьте сравнительную таблицу отсрочки (рассрочки) и инвестиционного налогового кредита по различным основаниям:

4. В результате весеннего паводка оказались затоплены овощехранилища колхоза и 60% сельхозпродукции пришли в негодность. В этой ситуации своевременная уплата налогов приведет к длительной неплатежеспособности колхоза, а может быть и к банкротству. Колхоз направил в налоговый орган заявление об отсрочке уплаты налогов на срок до шести месяцев на основании пп.3 п.2 ст.64 НК РФ. Однако налоговый орган отказал в предоставлении отсрочки.

Обоснован ли отказ в предоставлении отсрочки? Сформулируйте заявление налогоплательщика таким образом, чтобы в указанной ситуации он смог воспользоваться правом на отсрочку.

5. Вступившим в законную силу приговором суда Никифоров признан виновным в совершении преступления, предусмотренного ст. 198 УК РФ. Никифоров обратился в налоговый орган по месту жительства с заявлением о предоставлении ему отсрочки по уплате налога на имущество физических лиц в связи с тем, что его имущественное положение исключает возможность единовременной уплаты налога.

Налоговый орган принял решение об отказе в предоставлении отсрочки, мотивировав это тем, что Никифоров признан виновным в совершении налогового преступления.

Законен ли отказ налогового органа в предоставлении отсрочки по уплате налога?

6. Гражданке Моевзон была предоставлена рассрочка уплаты налога на имущество физических лиц за 2016 год на срок до 1 марта 2017 года.

8 января 2017 года в налоговый орган, принявший решение о предоставлении рассрочки, поступила информация из ОВД, что гр. Моевзон обратилась с заявлением о выдаче заграничного паспорта. Одновременно она приобрела квартиру в Израиле.

Как следует поступить налоговому органу в данной ситуации?

7. ПАО «Сталевар» обратилось в Управление ФНС России по Челябинской области с заявлением о предоставлении рассрочки уплаты налога на прибыль организации и НДС. Общий размер задолженности общества составляет 20 млн. руб.

Управление ФНС России по Челябинской области приняло решение об отказе в предоставлении рассрочки, мотивировав его тем, что предоставление рассрочки не входит в его компетенцию.

Обоснованно ли решение налогового органа? Каков порядок предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога при таких обстоятельствах?

8. ООО «Пальмира» обратилось в налоговый орган с заявлением о предоставлении отсрочки уплаты налога на прибыль организации. Налоговый орган принял решение об отказе в предоставлении отсрочки, так как в отношении общества осуществляется производство по делу о налоговом правонарушении.

Общество обратилось в вышестоящий налоговый орган с заявлением о признании решения налоговой инспекции недействительным. По мнению представителя общества, отказ в предоставлении отсрочки по этому основанию нарушает конституционный принцип презумпции невиновности. Согласно п. 3 ст. 108 НК РФ основанием для привлечения лица к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах является установление факта совершения данного правонарушения решением налогового органа, вступившим в силу, а такое решение еще не принято.

Оцените сложившуюся ситуацию. Кто прав в этом споре?

9. Составьте решение налогового органа о предоставлении отсрочки по уплате налога по условию задачи № 4.