Вопросы для обсуждения:

1. Понятие и признаки налогового правоотношения. Классификация налоговых правоотношений.

2. Субъекты налоговых правоотношений и их виды. Налоговая правосубъектность.

3. Понятие и характеристика правого статуса налогоплательщиков (плательщиков сборов) и налоговых агентов. Налогоплательщики с общим и специальным налогово-правовым статусом (взаимозависимые лица, консолидированная группа налогоплательщиков и др.).

4. Понятие, система и правовой статус налоговых органов.

5. Банки и иные участники налоговых правоотношений.

Темы докладов и сообщений:

1. Взаимозависимые субъекты налоговых правоотношений.

2. Консолидированная группа налогоплательщиков.

4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица.

5. Полномочия финансовых и налоговых органов по письменному разъяснению налогового законодательства.

Задания

1. Какие из перечисленных правоотношений не являются налоговыми правоотношениями? Ответ обоснуйте, приведя нормы права, регулирующие соответствующие отношения.

А) руководитель налоговой инспекции принял решение о наложении на инспектора Мытникова дисциплинарного взыскания за нарушение срока проведения выездной налоговой проверки;

Б) налоговая инспекция приобрела у ООО «Скрепка» канцелярские товары;

В) руководитель налоговой инспекции принял решение о привлечении к налоговой ответственности ООО «Марлен» за непредставление налоговой декларации.

Г) Гражданин Корейко направил в налоговый орган уведомление об открытии банковского счета в банке на территории Швейцарии.

2. Определите участников нижеперечисленных налоговых правоотношений:

1) налоговое правоотношение по добровольной уплате налога в бюджет;

2) налоговое правоотношение по установлению налога;

3) налоговое правоотношение по принудительному взысканию налога с банковского счета налогоплательщика-организации;

4) налоговое правоотношение по возврату излишне уплаченного налога на прибыль организаций из федерального бюджета;

5) налоговое правоотношение по предоставлению отсрочки по уплате транспортного налога;

6) налоговое правоотношение по проведению выездной налоговой проверки;

7) налоговое правоотношение по привлечению налогового агента к налогово-правовой ответственности;

8) налоговое правоотношение по обжалованию ненормативного правового акта налогового органа.

3. Налоговый агент, который обязан был удержать сумму налога (например, НДФЛ или налога на прибыль) из доходов, выплачиваемых налогоплательщику, не выполнил эту обязанность.

Кто будет платить недоимку и пени за просрочку – налогоплательщик или налоговый агент и за какой период?

4. ООО «Санлайт» было зарегистрировано и поставлено на налоговый учет в Инспекции ФНС России 8 августа 2008 г., но не представляло в налоговый орган налоговую и бухгалтерскую отчетность.

22.03.2011 г. налоговая инспекция обратилась с иском в арбитражный суд о ликвидации ООО «Санлайт». В заявлении налоговый орган указал, что с момента регистрации ООО «Санлайт» не платило налоги, не представляло налоговые декларации. Фактическое местонахождение организации неизвестно, почтовые отправления возвращаются с отметкой об отсутствии адресата.

Суд отказал в удовлетворении требований, исходя из того, что налоговая инспекция в нарушение статьи 65 АПК РФ не представила доказательств того, что ООО «Санлайт» фактически действует и в процессе своей деятельности нарушает налоговое законодательство.

Инспекция обратилась в апелляционную инстанцию с апелляционной жалобой, в которой просила отменить решение суда первой инстанции в связи с нарушением норм материального права и удовлетворить требования заявителя.

Проанализируйте ситуацию. Установите факты нарушения законодательства со стороны ООО «Санлайт», дайте им правовую квалификацию. Существуют ли у налоговых органов полномочия в отношениях по ликвидации организаций? Обоснуйте, каким, по вашему мнению, должно быть решение суда?

5.  Афанасьев уезжал в длительную командировку за рубеж. В связи с этим он выдал своей жене доверенность, которой уполномочил ее в установленный законом срок заполнить и подать налоговую декларацию за 2016 год по налогу на доходы физического лица. При этом если возникнет необходимость доплатить налог, то жена должна из своих денежных средств произвести платеж. Вернувшись из командировки, Афанасьев отказался возмещать расходы жены по уплате налога.

Вариант: Жена Афанасьева налог не заплатила, поэтому налоговая инспекция потребовала от Афанасьева уплатить недоимку и пени. Афанасьев не согласился с требованием и полагает, что пени должна уплатить его жена, так как она не исполнила его поручение.

Какие виды представительства установлены НК РФ? Как осуществляется представительство в налоговых правоотношениях? Может ли представитель уплатить налог из своих денежных средств? Кто несет ответственность за неуплату налога: налогоплательщик или его представитель?