Вопросы для обсуждения:

1. Налоговое право в системе российского права. Предмет, метод и система налогового права.

2. Нормы налогового права: понятие, признаки, структура.

3. Понятие и система источников налогового права. Конституция РФ как источник налогового права. Конституционные основы налогового права.

4. Законодательство о налогах и сборах. Вступление в силу нормативных правовых актов, относящихся к источникам налогового права, их действие во времени.

5. Место судебных решений в механизме правового регулирования налоговых отношений. Правовые позиции Конституционного Суда РФ по налоговым вопросам.

Темы докладов и сообщений:

1. Субъекты толкования норм налогового права. Письменные разъяснения законодательства о налогах и сборах.

2. Международные налоговые соглашения в системе источников налогового права.

3. Индивидуальные налогово-правовые акты в механизме регулирования налоговых правоотношений.

Задания

1. Закон о внесении изменений в главу 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ принят Государственной Думой 3 августа 2011 года. Может ли этот закон вступить в силу с 1 января 2012 года?

2. 7.06.2011 г. сотрудники налоговой инспекции, проводя выездную проверку на одном из предприятий, выявили недоплату им в 2008 г. налога на прибыль за 2007 г. в размере 17 тыс. руб. Сумма начисленных пеней за неполную уплату налога за несколько лет составила 52 тыс. руб. Организация обратилась в арбитражный суд с требованием уменьшить размер финансовых санкций согласно ст. 333 Гражданского кодекса РФ, на том основании, что сумма пени не соизмерима с последствиями нарушения обязательства. Арбитражный суд удовлетворил требование истца.

Правильное ли решение вынес арбитражный суд?

3. Налоговые органы взыскали с Сидорова неуплаченный налог, пени и штраф. Сидоров подал исковое заявление в суд с требованием признать действия налоговых органов по взысканию налога незаконными, вернуть излишне взысканную с него сумму налога, а также потребовал уплаты процентов на основании ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами вследствие их неправомерного удержания.

Оцените правомерность требований Сидорова.

4. Воронежская областная дума 25 декабря 2010 года приняла закон, вводящий новый вид регионального налога (налоговый период один год). Опубликован закон был 28 декабря этого же года.

     Определите, с какого момента этот закон должен вступить в силу?

5. Государственная Дума приняла Федеральный закон о федеральном бюджете на очередной финансовый год. В связи с недостатком бюджетных доходов в этот закон были включены нормы, которые приостановили действие норм НК РФ, предоставляющих налоговые льготы отдельным категориям граждан. В частности, приостановлено действие пп.1 п.1 ст. 218 НК РФ, предоставляющей право на налоговый вычет в размере 3000 руб. лицам, ликвидировавшим последствия катастрофы на Чернобыльской АЭС.

Можно ли законом о бюджете приостановить действие других законов, в частности, НК РФ? Имеются ли в бюджетном законодательстве правовые нормы о введении новых налогов?

6. На основании НК РФ ОАО «Ветерок» является налоговым агентом, и при выплате доходов работникам обязано исчислить, удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц. Однако директор решил, что это обременяет работу бухгалтерии и влечет дополнительные затраты. Поэтому в трудовые договоры было включено условие об обязанности работников-налогоплательщиков самостоятельно исчислять налог и до 30 апреля года, следующего за отчетным, подавать налоговые декларации о доходах.

Законны ли действия общества? Можно ли таким путем обойти обязанность налогового агента? Ответ обоснуйте нормами Налогового кодекса РФ и особенностями метода налогового права.

7. Какие из перечисленных правовых актов являются источниками налогового права?

1. ФЗ «О соглашениях о разделе продукции».

2. Постановление Правительства РФ от 07.02.2008 № 52 «О порядке доведения кадастровой стоимости земельных участков до сведения налогоплательщиков».

3. Письмо Минфина РФ от 17.05.2006 № 03-06-02-02/65 «О налогообложении земельным налогом земель, занятых многоквартирными домами».

4. Приказ ФНС РФ от 31.10.2005 № САЭ-3-21/551@ «Об утверждении форм налоговых уведомлений».

5. Письмо ФНС РФ от 30.01.2007 «О налоге на имущество физических лиц».

6. Постановление Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 № 53 «Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиками налоговой выгоды».

7. Определение ВАС РФ от 14.03.2007 № 2230/07 по делу № А05-5733/2006-11.

8. Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 01.09.2009 № Ф04-5179/2009/13463-А75-27) по делу № А75-1936/2009.

9. Указ Президента РФ от 15.03.2005 № 295 «Вопросы Федеральной налоговой службы».

10. Указ Президента РФ от 09.06.2006 № 577 «О классных чинах федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы и ее территориальных органов».

11. Многостороннее Соглашение между государствами – участниками СНГ о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства и борьбы с нарушениями в этой сфере от 04.06.1999 г.

8. Какие из перечисленных ниже правовых актов являются в соответствии с НК РФ актами законодательства о налогах и сборах?

1. Конституция РФ.

2. НК РФ.

3. Таможенный кодекс Таможенного союза.

4. ФЗ от 30.12.1995 г. «О соглашениях о разделе продукции».

5. Закон Воронежской области от 27.12.2002 г. «О введении в действие транспортного налога на территории Воронежской области».

6. Постановление Правительства РФ от 20.02.2001 г. № 132 «Об утверждении перечня медицинских услуг по диагностике, профилактике и лечению, оказываемых населению, реализация которых независимо от формы и источника их оплаты не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».

7. Приказ Минфина РФ от 23.09.2005 № 124н «Об утверждении формы налоговой декларации по земельному налогу и порядка ее заполнения».

8. Приказ ФНС России от 19.08.2010 г. № ЯК-7-8/393@ «Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию».

9. Решение Воронежской городской Думы от 20.04.2011 № 386-III «Об утверждении дополнительных оснований признания безнадежными к взысканию недоимки по местным налогам и задолженности по пеням и штрафам».

10. Соглашение от 28.05.1997 г. между Правительством РФ и Правительством Украины о сотрудничестве и взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового законодательства».

9. В целях пополнения регионального бюджета Воронежская областная дума приняла закон об установлении и введении в действие налога с продаж.

Соответствует ли региональный закон налоговому законодательству РФ и принципам налогообложения?

10. Федеральным законом «О страховании банковских вкладов…» установлены обязательные взносы банков в Агентство по страхованию банковских вкладов.

Банк «Честная нажива» отказался уплачивать указанный взнос, сославшись на п. 5 ст. 3, ст. 12 и ст. 17 НК РФ и аргументируя тем, что указанный платеж отсутствует в НК РФ.

Правомерен ли отказ банка?