Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
При наступлении срока возврата кредита клиент может обра-титься в банк – кредитор с просьбой о пролонгации срока кредитова-ния, и, если вопрос решается положительно, пролонгация оформляет-ся дополнительным соглашением к договору. В учёте это отражается лишь в том случае, если общий срок пролонгации выходит за рамки сроков, соответствующих балансовому счёту второго порядка, на ко-тором открыт лицевой счёт поданному кредитному договору. В этом случае осуществляется перенос остатков ссудной задолженности с одного балансового счета второго порядка на второй, соответствую-щий общему сроку.
Если задолженность по основному долгу по кредитному догово-ру не погашена в установленный срок, то в конце рабочего дня, яв-ляющегося датой погашения задолженности по основному долгу, ус-тановленной договором, банки обязаны переносить остатки задол-женности в части основного долга на счета по учету просроченной за-долженности.
В учете банка – кредитора перенос ссудной задолженности на «просрочку» отражается следующей проводкой:
Дт 45801-45817 «Просроченная задолженность по предоставлен-ным кредитам и прочим размещенным средствам»
Кт 441-457 «Кредиты, предоставленные» – на сумму основного долга.
При поступлении средств от клиента – заемщика в погашение просроченной задолженности в сумме основного долга в учете банка – кредитора выполняется следующая проводка:
– если клиент имеет расчетный счет в банке – кредиторе: Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
Кт 45801-45817 «Просроченная задолженность по предоставлен-ным кредитам и прочим размещенным средствам» – на сумму по-гашенного кредита;
– если клиент не имеет счета в банке – кредиторе:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 45801-45817 «Просроченная задолженность по предоставлен-ным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям» – на сумму погашенного кредита.
Учет межбанковских кредитов
В банке-кредиторе предоставленные межбанковские кредиты учитываются по балансовому счету 320 «Кредиты и депозиты, пре-доставленные кредитным организациям».
В день списания средств с корсчета банка – кредитора (если бан-ки не имеют прямых корреспондентских отношений) или их зачисле-ния на счет ЛОРО банка должника (если он ведется в банке-кредиторе) выполняются следующие проводки:
Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредит-ным организациям»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – списание средств с корсчета банка – кредитора.
Дт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредит-ным организациям»
Кт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов» – зачисление денежных средств на счет ЛОРО бан-ка – должника.
В банке-заемщике полученные межбанковские кредиты учиты-ваются на балансовом счете 313 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций».
При получении банком – заемщиком межбанковского кредита выполняется проводка:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций» – на сумму полученного кредита.
В течение первого месяца и в банке – заемщике, и в банке – кре-диторе осуществляется начисление процентов за пользование меж-банковским кредитом. Начисленные проценты отражаются в учете в последний рабочий день текущего месяца следующими проводками:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму на-численных процентов в банке – заемщике.
Дт 47427 «Требования по получению процентов»
Кт 70601 «Доходы» – на сумму начисленных процентов в банке – кредито-
ре.
Фактическая оплата процентов банком – заемщиком отражается
в учете следующим образом:
Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму процентов перечисленных с корсчета банка – заемщика.
Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных ор-ганизациях-корреспондентах» – на сумму процентов, списанных с
корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НО-СТРО банка – заемщика).
При фактическом поступлении процентов в банке – кредиторе выполняются проводки:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму про-центов, зачисленных на корсчет банка.
Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт 47427 «Требования по получению процентов» – на сумму по-лученных процентов (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика).
Погашение кредита банком-заемщиком отражается следующими проводками:
Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – на сумму кредита, погашенного перечислением с корсчета банка.
Дт 31301-31309 «Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций»
Кт 30110 «Корреспондентские счета кредитных в кредитных ор-ганизациях – корреспондентах» – на сумму кредита, погашенного списанием с корсчета НОСТРО (если расчеты осуществляются через корсчет НОСТРО банка – заемщика).
Погашение кредита в банке – кредиторе отражается следующи-ми проводками:
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредит-ным организациям» – зачисление денежных средств на корсчет банка – кредито-ра в погашение кредита.
Дт 30109 «Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов»
Кт 32001-32010 «Кредиты и депозиты, предоставленные кредит-ным организациям» – на сумму погашенного кредита (если расчеты осуществляются через корсчет ЛОРО банка – заемщика). [9].
Задачи для практических занятий
Задача 1
АО «Интер» 05.03 выдана ссуда на три месяца в сумме 400 тыс. руб. под гарантию другого банка в сумме 500 тыс. руб.
1. Охарактеризуйте документы, представленные АО «Интер» в банк для получения ссуды, укажите количество экземпляров и их на-значение.
2. Составьте бухгалтерские проводки по балансовым и внеба-лансовым счетам по выдаче и погашению ссуды, учету гарантии.
Задача 2
Государственная фабрика кондитерских изделий 21 августа обратилась в банк с заявлением на получение ссуды в сумме 150 тыс. руб. под гарантию
третьего лица в сумме 200 тыс. руб. Банк располагает свободным ли-митом кредитования в размере 120 тыс. руб.
На день выдачи ссуды фабрика имела просроченную задолжен-ность банку по ссудам 30 тыс. руб., одновременно поступил реестр счетов и транспортных документов за товары, приобретенные за счет ссуды на открытие аккредитива на 25 тыс. руб.
1. Перечислите документы, представленные фабрикой для полу-чения ссуды.
2. Составьте бухгалтерские проводки по балансовым и внеба-лансовым счетам по выдаче и погашению кредита, по учету гарантии.
Задача 3
Государственному предприятию 25.06. выдана ссуда 10 тыс. руб. под обеспечение банковских векселей в сумме 20 тыс. руб. со сроком погашения 25.08. На день выдачи ссуды завод имел задол-женность иногородним поставщикам 18 тыс. руб.
1. Укажите документы, представленные банку для получения ссуды, оцените возможность выдачи ссуды.
2. Составьте проводки по балансовым и внебалансовым счетам по выдаче и погашению кредита, учету векселей под обеспечение кредита.
Задача 4
Некоммерческое негосударственное предприятие обратилось в банк с заявлением на получение ссуды в сумме 50 тыс. руб. под залог векселя в сумме 70 тыс. руб. на условиях кредитного договора сроком на 15 дней.
1. Укажите условия выдачи и оформления кредита.
2. Составьте бухгалтерские балансовые и внебалансовые про-водки по выдаче ссуды и ее погашению.
3. Оформите залог.
Задача 5
К расчетным счетам негосударственных коммерческих пред-приятий предъявлено требование о погашении краткосрочных ссуд, выданных ранее на 3 мес. в связи с наступлением срока их погаше-ния: АО «Текстильщик» – 40 тыс. руб., завода «Искра» – 70 тыс. руб.
Стоимость обеспечения по кредиту составила соответственно 80 тыс. руб. и
140 тыс. руб.
Свободный остаток средств, направляемый на погашение креди-та, на расчетном счете АО «Текстильщик» составил 28 тыс. руб., за-вода «Искра» – 65 тыс. руб.
1. Укажите особенности оформления частичного погашения
ссуд.
2. Объясните, в каких случаях банк предоставляет отсрочку по-гашения ссуд.
3. Изложите порядок учета просроченных платежей.
4. Составьте необходимые балансовые и внебалансовые бухгал-терские проводки по выдаче и погашению ссуд, учету обеспечения.
Задача 6
Просроченная необеспеченная задолженность АО «Луч» по краткосрочным ссудам на 10.08. составила 28 тыс. руб. На расчетный счет 10.08 поступила выручка в сумме 35 тыс . руб. Одновременно АО «Луч» представило платежное поручение на перечисление плате-жей в бюджет на 15 тыс. руб . и заявление на открытие покрытого безотзывного аккредитива для расчетов с иногородним поставщиком на 10 тыс. руб.
1. Укажите порядок и очередность погашения просроченных
ссуд.
2. Составьте бухгалтерские проводки по оплате документов с расчетного счета.
3. Оформите погашение просроченной ссуды.
Задача 7
Коммерческому государственному предприятию 1 апреля выдан кредит в сумме 600 тыс. руб. сроком на 3 месяца. Ссуда полностью обеспечена залогом в виде товарно-материальных ценностей в сумме
600 тыс. руб. и погашается одноразовым платежом в конце срока. Да-та погашения ссуды – 1 июля. Проценты начисляются ежемесячно в размере 18% годовых. На просроченную задолженность по кредит-ному договору банк начисляет 19% годовых. Процентные платежи за июль и август перечислены банку своевременно. На расчетном счете клиента нет средств для погашения основного долга и процентов, на-численных за сентябрь. Долг банку полностью погашен 1 октября.
Отразите на соответствующих балансовых и внебалансовых счетах банка движение основного долга заемщика, залога и процент-ных платежей
Задача 8
Негосударственному некоммерческому предприятию 1 февраля под гарантию другого банка 400 тыс. руб. выдана ссуда для осущест-вления торгово-посреднической операции в размере 300 тыс. руб. на
5 месяцев. В договоре предусмотрено ежемесячное погашение основ-ного долга равными частями, окончательный срок погашения – 1 ию-ля. Проценты начисляются ежемесячно в размере 19% годовых. По-вышение процентной ставки при просроченной задолженности не предусмотрено.
Заемщик исправно обслуживал долг до мая, после чего ссуда пе-ренесена на счет просроченных ссуд. Просроченная задолженность банку по процентам полностью погашена 30 августа, а по основному долгу – 1 ноября.
Отразите на соответствующих балансовых счетах в течение пе-риода пользования ссудой движение основного долга заемщика, га-рантии и процентных платежей.
Задача 9
Заготовительной коммерческой негосударственной организации открыта кредитная линия для расчетов со сдатчиками сельскохозяй-ственной продукции на сумму 50 000 тыс. руб., на 14.09 остаток за-долженности по счету составил 28 500 тыс. руб.
Заготовительная организация 14.09. представила банку платеж-ное поручение на оплату сельскохозяйственной продукции в сумме 4300 тыс. руб . в том числе по коммерческим негосударственным предприятиям: АО «Авангард» – 1300 тыс. руб., АО «Искра» – 2000 тыс. руб.
Изложите порядок оформления и учета открытия кредитной ли-нии заготовительной организации и отразите операции по использо-ванию лимита по кредитной линии.
Задача 10
Негосударственному коммерческому комбинату « Стройдеталь» 20.11 оформлен овердрафт в сумме 15 340 тыс. руб. со сроком пога-шения 27.11 (лимит 16 000 тыс. руб.).
При наступлении этого срока к счету предъявлены следующие докумен-ты: платежное поручение на перечисление налогов в бюджет – 13 100 тыс. руб., платежное поручение на оплату товаров – 1 200 тыс. руб., Остаток по расчет-ному счету на 20.11 на начало дня – 10 000 тыс. руб.
1. Изложите порядок документального оформления выдачи и погашения ссуд по овердрафту.
2. Составьте необходимые балансовые и внебалансовые бух-галтерские проводки по выдаче и погашению овердрафта, возврату неиспользованного лимита.
Учет депозитных операций
6.1 Учёт депозитов юридических лиц
Депозиты представляют собой суммы денежных средств, внесенные в банк юридическими или физическими лицами на определенный срок на возвратной основе. Доход по депозитам и вкладам выплачивается в денежной форме в виде процентов.
Депозиты и вклады клиентов учитываются на счетах 410-426 «Депозиты», открываемых по видам клиентов. Учет депозитов и вкла-дов на счетах второго порядка ведется в разрезе сроков привлечения:
– до востребования;
– на срок до 30 дней;
– на срок от 31 до 90 дней;
– на срок от 91 до 180 дней;
– на срок от 181 до 1 года;
– на срок от 1 года до 3 лет:
– на срок свыше 3 лет.
Привлечение денежных средств от юридических лиц в депозиты осуществляется на основании заключаемого депозитного договора.
Поступление денежных средств оформляется бухгалтерской проводкой:
Дт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента»
Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
Дт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Кт 410-426 «Депозиты» – если кредиторы банка – юридические лица обслуживаются в других банках.
Начисление процентов производится в соответствии со сроками депозитных договоров в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы. В этом случае начисление процентов отражается проводкой:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 47426 «Обязательства по уплате процентов» – на сумму на-численных процентов.
Фактическая уплата банком – заемщиком процентов без нару-шения сроков, оформляется проводкой:
Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредито-ры банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
Дт 47426 «Обязательства по уплате процентов»
Кт 30102 « Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслужи-ваются в других банках.
Текущие проценты, начисляемые и уплачиваемые по вкладам в течение одного месяца, оформляются проводками:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредито-ры банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
Дт 70606 «Расходы»
Кт 30102 « Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслужи-ваются в других банках.
Возврат суммы депозита по истечении его срока, согласно дого-вору, оформляется проводкой:
Дт 410-440 «Депозиты»
Кт 405-408 «Расчетный (текущий) счет клиента» – если кредито-ры банка – юридические лица и индивидуальные предприниматели обслуживаются в данном банке.
Дт 410-440 «Депозиты»
Кт 30102 « Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России» – если кредиторы банка – юридические лица обслужи-ваются в других банках.
6.2 Учёт вкладов и депозитов физических лиц
Вклад – это денежные средства в валюте Российской Федерации или иностранной валюте, размещаемые на возвратной основе физиче-скими лицами в целях хранения и получения дохода, на основании дого-вора банковского вклада или договора банковского счета, включая ка-питализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.
Доход по вкладу выплачивается в денежной форме в виде процен-тов. Вклад возвращается вкладчику по его первому требованию в порядке, предусмотренном для вклада данного вида федеральным законом и соответствующим договором.
Вклады могут принимать банки, имеющие соответствующую лицензию, выдаваемую Банком России, и участвующие в системе обя-
зательного страхования вкладов физических лиц в банках. Участие в системе страхования вкладов в соответствии с Федеральным законом от 23 декабря 2003г. № 177-ФЗ «О страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации» обязательно для всех банков.
Вкладчиками банка могут быть граждане Российской Федера-ции, иностранные граждане и лица без гражданства, кроме того, несо-вершеннолетние в возрасте от 14 до 18 лет вправе самостоятельно, без согласия родителей, усыновителей и попечителей, вносить вклады в кредитные учреждения и распоряжаться ими.
Вкладчики могут иметь неограниченное количество вкладов в одном или нескольких банках и распоряжаться своими вкладами, а также получать доход и совершать безналичные расчеты в соответствии с договором вклада.
При поступлении денежных средств во вклад или депозит с вкладчиком заключается договор. Договор оформляется в письменной форме в двух экземплярах, один из которых выдается клиенту. В зави-симости от срока действия договоров, суммы вкладов и условий их возврата банк может дифференцировать свои процентные ставки. При этом в нем должны быть указаны и согласованы порядок выплаты процентов по вкладу (с капитализацией, без капитализации) и сроки (день, месяц, квартал, год.). В случае отсутствия этих условий в догово-ре уплата процентов осуществляется ежеквартально, а невыплаченные проценты увеличивают сумму вклада (капитализация), на которую по-том начисляются проценты.
Денежные средства во вклад или депозит могут приниматься на условиях выдачи вклада по первому требованию (вклад до востребо-вания) либо на условиях возврата вклада по истечении определенного договором срока (срочный вклад). Однако, по договору банковского вклада любого вида, банк обязан выдать сумму вклада или ее часть по первому требованию вкладчика. Причем данное правило является им-перативным, т.е. условие договора об отказе гражданина от права на получение вклада по первому требованию ничтожно.
Заключение договора банковского вклада с гражданином и вне-сение им денежных средств во вклады может быть удостоверено сбе-регательной книжкой. Сберегательная книжка является одной из форм договора банковского вклада. Особенность оформления вклада в виде сберегательной книжки заключается, прежде всего, в том, что такая
форма характерна для взаимоотношений между вкладчиком-гражданином и банком.
Сберегательная книжка может быть как именной, так и на предъявителя, причем сберегательная книжка на предъявителя является ценной бумагой. Оба вида сберегательных книжек должны содержать информацию о банке и состоянии вклада.
Именная сберегательная книжка, по существу, представляет собой документ, удостоверяющий заключение договора банковского вклада
и внесение денежных средств во вклады. Отсутствие именной сбере-гательной книжки при явке клиента в банк не является препятствием в распоряжении вкладом, так как обязательственные правоотношения между вкладчиком и банком возникают из договора банковского вклада, подписанного сторонами. Именная сберегательная книжка в случае ее утраты или повреждения может быть заменена вкладчику по его заявлению.
Сберегательная книжка на предъявителя, является ценной бума-гой, представляет собой документ, удостоверяющий имущественные права, осуществление ил передача которых возможны только при его предъявителя (ст.142 ГК РФ). Сберегательная книжка на предъявителя должна не только оформлять внесение гражданином денежных средств на депозитный счет в банке, но и удостоверять все его права как вкладчика. Поэтому никакой иной документ, кроме как сберегательная книжка на предъявителя, не может служить банку основанием для выдачи вклада, выплаты процентов и исполнения иных распоряжений вкладчика. Замена сберегательной книжки на предъявителя в случае ее утраты банком не производится.
Поскольку сберегательная книжка находится у вкладчика, данные о вкладе, указанные в ней, могут не отражать истинного состояния вклада (например, в случае пополнения вклада третьим лицом, начисление процентов и т.д.). В том случае, если в лицевом счете сделаны записи, которых нет в сберегательной книжке, при посещении вкладчиком банка производятся соответствующие записи в его вкладную книжку. Записи в сберегательной книжке отражают все приходные и расходные операции по вкладу (депозиту), после каждой записи выводится остаток вклада. Все записи в сберегательной книжке заверяются уполномоченными сотрудниками банка. Данные, которые отражены в сберегательной книжке, являются основанием для расчетов между банком и вкладчиком, если не доказано иное.
Каждому вкладчику на каждый вид вклада открывается лицевой счет. При совершении операций по счету вклада в обязательном порядке проверяется соответствие подписей на документах по счету с образцом подписи вкладчика.
Учет вкладов физических лиц ведется на пассивном счете 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц». В разрезе этого счета ведутся балансовые счета второго порядка по срокам привлечения денежных средств:
– до востребования;
– на срок до 30 дней;
– на срок от 31 до 90 дней;
– на срок от 91 до 180 дней;
– на срок от 181 до 1 года;
– на срок от 1 года до 3 лет;
– на срок свыше 3 лет.
Открытие депозитного счёта физическому лицу оформляется проводкой:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических лиц» – на сумму депозита, полученного в кассу банка.
Возврат суммы депозита оформляется обратной проводкой:
Дт 423 «Депозиты и прочие привлечённые средства физических
лиц»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций» – на сумму депозита, выплаченного из кассы банка.
При возврате вклада выплачиваются все начисленные к этому моменту проценты.
В случаях, когда срочный либо другой вклад, иной, чем вклад до востребования, возвращается вкладчику по его требованию до истече-ния срока либо до наступления иных обстоятельств, указанных в дого-воре банковского вклада, проценты по вкладу выплачиваются в разме-ре, соответствующем размеру процентов, выплачиваемых банком по вкладам до востребования, или банк имеет право предусмотреть в дого-воре пониженную процентную ставку по досрочно изымаемым вкладам
и депозитам.
Банк обязан начислять на сумму вклада проценты, размер и поря-док начисления которых определяются в договоре по соответствующе-му вкладу. При отсутствии в договоре условия о размере выплачивае-
мых процентов банк обязан выплачивать проценты в размере ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день платежа (п.1 ст. 838 ГК РФ).
Банк может предусмотреть в договоре право в одностороннем по-рядке изменять процентную ставку по вкладу до востребования. При этом в случае уменьшения размера процентов новый размер процентов применяется к вкладам, внесенным вкладчиком по истечении месяца с момента сообщения, если иное не предусмотрено договором. Форма сообщения не регламентируется. Это могут быть объявления в средствах массовой информации либо в помещении банка и др. Способ уведомления вкладчика может быть оговорен в договоре.
По вкладам, внесенным физическими лицами, на условиях его выдачи по истечении определенного срока либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, то есть «срочным вкладам», определенный договором банковского вклада размер процентов на вклад, не может быть односторонне уменьшен банком, если иное не предусмотрено законом.
Проценты на сумму банковского вклада начисляются со дня, следующего за днем ее поступления в банк, до дня, предшествующе-го ее возврату вкладчику либо ее списанию со счета вкладчика по иным основаниям (п.1 ст. 839 ГК РФ).
Если иное не предусмотрено договором банковского вклада, проценты на сумму банковского вклада выплачиваются вкладчику по его требованию по истечении каждого квартала отдельно от суммы вклада, а не востребованные в этот срок проценты увеличивают сумму вклада, на которую начисляются проценты.
Начисленные проценты подлежат отражению в бухгалтерском учете банка не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Проценты на привлеченные и размещенные денежные средства начисляются банком на остаток задолженности по основному долгу, учитываемой на соответствующем лицевом счете, на начало операционного дня.
При этом проценты, начисленные за последние календарные дни отчетного месяца, приходящиеся на нерабочие дни, должны быть отражены по соответствующим счетам бухгалтерского учета в балансе банка на первое число месяца, следующего за отчетным. Бухгалтерские проводки по отражению на соответствующих отдельных лицевых счетах сумм причитающихся к уплате (получению) процентов должны осуществлять-
ся либо в последний рабочий день отчетного месяца (в этом случае про-центы за последние выходные дни отчетного месяца начисляются на оста-ток по соответствующему счету на конец последнего рабочего дня отчет-ного месяца), либо в первый рабочий день месяца, следующего за отчет-ным (непосредственно при формировании баланса на 1-е число месяца, следующего за отчетным). Выбор дня, в который осуществляются соответствующие бухгалтерские проводки, определяется в соответствии с принятой банком Учетной политикой банка.
Текущие проценты, начисляемые и выплачиваемые по вкладам в течение одного, месяца оформляются проводками:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» – на сумму выплачиваемых процентов причислением к основной сумме вклада;
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических
лиц»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений кредитных организаций – при уплате процентов через кассу.
Отражение начисленных процентов в том случае, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на разные месяцы или если проценты не причисляются к вкладу, оформляется проводкой:
Дт 70606 «Расходы»
Кт 47411 «Начисленные проценты по вкладам» – на сумму начисленных процентов.
Фактическая уплата банком – заемщиком процентов без нарушения сроков сопровождается записями:
Дт 47411 «Начисленные проценты по вкладам»
Кт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц» – зачисление начисленных процентов на счета по учету депозитов физических лиц.
Дт 423 «Депозиты и прочие привлеченные средства физических
лиц»
Кт 20202 «Касса кредитных организаций», 20207 «Денежные средства в операционных кассах, находящихся вне помещений банков» – выплата наличных денежных средств через кассу банка.
Если процентная ставка, начисляемая по вкладам и депозитам (за ис-ключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок не менее шес-ти месяцев), превышает ставку рефинансирования Банка России, а по вкла-дам в иностранной валюте – 9 %, то в части превышения сумма облагается налогом на доходы физических лиц. Ставка налога для физических лиц резидентов составляет 35%, для нерезидентов – 30%.
Обязанность у банка по удержанию налога на доходы физических лиц
с сумм начисленных процентов по вкладам не возникает до момента первого обращения физического лица к вкладу. Датой получения дохода в календарном году является дата выплаты дохода (включая авансовые выплаты) физическому лицу, либо дата перечисления дохода физическому лицу.
Задачи для практических занятий
Задача 1
15 января ООО «Алмаз» обратилось в коммерческий банк «Вега» с просьбой об открытии ему депозитного счета наряду с расчетным счетом, который находится в том же банке, на сумму 30 тыс. руб. на срок 6 месяцев. Процентная ставка по депозитам юридических лиц в банке – 16% годовых.
1. Охарактеризуйте организацию синтетического и аналитиче-ского учета депозитных операций в коммерческих банках.
2. Перечислите документы, на основании которых будет открыт депозитный счет ООО «Алмаз».
3. Составьте бухгалтерскую запись по открытию депозитного счета ООО «Алмаз» в коммерческом банке «Вега».
Задача 2
По окончании срока депозитного вклада ООО «Алмаз», ком-мерческий банк «Вега» начислил и выплатил проценты по вкладу. Сумма депозита и процентов была перечислена на расчетный счет
ООО «Алмаз».
1. Определите сумму процентного платежа по депозитному вкладу при использовании банком методики начисления: а) сложных процентов; б) простых процентов.
2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и выплате процентов ООО «Алмаз».
Задача 3
ОАО «Бородино» в соответствии с договором об открытии де-позита перечислило в КБ «Восток» 50 тыс. руб. (расчетный счет ОАО «Бородино» в КБ «Альтернатива»). По договору депозит открывается на 3 месяца на условиях выплаты 15% годовых. Банк начисляет по депозитам сложный процент.
Составьте бухгалтерские проводки по перечислению денежных средств ОАО «Бородино» из КБ «Альтернатива»» поступлению их в КБ «Восток» и открытию депозитного вклада.
Задача 4
По истечении срока депозита в соответствии с договором КБ «Восток» закрывает депозитный счет ОАО «Бородино». Суммы на-численных процентов и депозита перечислены на расчетный счет ОАО «Бородино» в КБ «Альтернатива».
1. Определите сумму начисленных процентов по депозиту ОАО «Бородино».
2. Составьте бухгалтерские проводки по начислению и переводу суммы процентов и депозита на расчетный счет ОАО «Бородино» в КБ «Восток» и поступлению этих средств в КБ «Альтернатива».
Задача 5
КБ «Стандартбанк» открывает П.И. Иванову в соответствии с договором депозитный вклад сроком на 1 год в сумме 35 тыс. руб. с выплатой 16% годовых.
1. Охарактеризуйте аналитический и синтетический учет вкла-дов граждан в коммерческих банках.
2. Составьте бухгалтерские проводки по открытию депозитного вклада П.И. Иванову и укажите документы, которыми оформляется открытие вклада физическим лицам.
Задача 6
По истечении срока депозитного договора КБ «Стандартбанк» начислил и выплатил наличными проценты и сумму депозитного вклада П.И. Иванову.
1. Определите сумму начисленных процентов по вкладу.
2. Составьте бухгалтерские записи по выплате процентов и воз-врату депозита П.И. Иванову.
Дата: 2018-12-28, просмотров: 474.