Счета банковского учета предназначены для группировки и те-кущего учета однородных банковских операций. На каждый вид средств и источников их формирования открывается определенный счет.
Счета банковского учета могут быть только активными и пас-сивными, либо без признака счета.
Активные счета предназначены для учета средств банка по их составу и размещению, его расходов. Пассивные счета предназначе-ны для учета источников образования средств по их целевому назна-чению, либо кредиторской задолженности, доходов банка. Правила записи по счетам представлены на рисунке 1 и 2.
Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежеднев-ном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно.
| Активный счет | |||
| Дебет | Кредит | ||
| Сн средства банка на начало | |||
| отчетного периода | |||
| Суммы банковских | операций, | Суммы банковских | операций, |
| увеличивающих | величину | уменьшающих | величину |
| средств банка | средств банка | ||
|
|
| ||
Оборот по дебету
Оборот по кредиту
Ск средства банка на конец от-
четного периода = Сн + Од – Ок
Рисунок 1 – Схема активного счета
Пассивный счет
| Дебет | Кредит |
| Сн источники средств на нача- | |
| ло отчетного периода | |
| Суммы банковских операций, | Суммы банковских операций, |
| уменьшающих величину источ- | увеличивающих величину ис- |
| ников средств | точников средств |
| Оборот по дебету | Оборот по кредиту |
| Ск источники средств на конец | |
| отчетного периода = Сн + Ок – Од | |
Рисунок 2 – Схема пассивного счета
План счетов не предусматривает наличия активно-пассивных счетов. Для отражения операций, по которым сальдо может быть де-бетовое либо кредитовое, предназначены парные счета. Один из них активный, второй – пассивный. Не допускается образование в конце
дня дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового – по ак-тивному.
Запись операций на парных счетах в начале операционного дня начинается с того счета, который имеет сальдо по итогам операций предыдущего дня, а при отсутствии остатка – со счета , соответст-вующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо, противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете – дебетовое или на активном – кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемо-риального ордера на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовались сальдо на обоих парных лицевых счетах, то необходимо в конце рабочего дня пере-числить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, имея в виду, что на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов.
Счета банковского учета подразделяются на балансовые и вне-балансовые.
Балансовые счета предназначены для учета имущества, обяза-тельств и полученных финансовых результатов.
Внебалансовые счета предназначены для учета документов и ценностей, связанных с неоплаченным уставным капиталом, обеспе-чением по операциям банка, списанной задолженности, а также для учета ценностей и документов, поступающих в банк на хранение, ин-кассо, комиссию и т.п.
Банковские счета делятся на счета первого и второго порядка. Счета первого порядка – укрупненные, синтетические и состоят
из трех знаков.
Счета второго порядка – детализирующие, открываемые в раз-витие счетов первого порядка и состоят из пяти знаков. Например, счет 202 «Наличная валюта и платежные документы» – счет первого порядка. В рамках этого счета открываются счета второго порядка:
20202 «Касса кредитных организаций»;
20203 «Платежные документы»;
20202 «Касса ВСП»;
20202 «Денежные средства в операционных кассах, находящих-ся вне помещений банков»;
20208 «Денежные средства в банкоматах».
Аналитические счета являются лицевыми счетами клиентов и состоят из двадцати знаков. Схема нумерации аналитических счетов:
– разряды с 1 по 5 – балансовый счет второго порядка;
– разряды с 6 по 8 – код валюты;
– разряд 9 – защитный ключ;
– разряды с 10 по 13 – номер филиала, отделения (структурного подразделения) банка;
– разряды с 14 по 20 – порядковый номер лицевого счета.
В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы (рисунок
3)
План счетов бухгалтерского учета
| Глава А | Глава Б | Глава В | Глава Г | Глава Д | |||||||||
| Балансо- | Счета дове- | Внебалансо- | Срочные | Счета | |||||||||
| вые счета | рительного | вые счета | сделки | ДЕПО | |||||||||
| управления | |||||||||||||
|
| |||||||||||||
|
|
| ||||||||||||
| Раздел 1. Капитал. | Раздел 1. (счета не открываются) | ||||||||||||
| Раздел 2. Денежные средст- | Раздел 2. Неоплаченный устав- | ||||||||||||
| ва и драгоценные металлы. | ный капитал кредитных органи- | ||||||||||||
| Раздел 3. Межбанковские | заций. | ||||||||||||
| операции. | Раздел 3. Ценные бумаги. | ||||||||||||
| Раздел 4. Операции с клиен- | Раздел 4. Расчетные операции и | ||||||||||||
| тами. | документы. | ||||||||||||
| Раздел 5. Операции с цен- | Раздел 5. Кредитные и лизинго- | ||||||||||||
| ными бумагами. | вые операции. | ||||||||||||
| Раздел 6. Средства и имуще- | Раздел 6. Задолженность, выне- | ||||||||||||
| ство. | сенная за баланс. | ||||||||||||
| Раздел 7. Результаты дея- | Раздел 7. Корреспондирующие | ||||||||||||
| тельности. | счета. | ||||||||||||
Рисунок 3 – Структура Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях
Дата: 2018-12-28, просмотров: 276.
