Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Содержание лекции:
- налоговая система РК.
Цели лекции:
- изучение видов налогов, источников их формирования и социальная функция налогов.
11.1 Принципы налогообложения и виды налогов
Под налогом и другим платежом (в РК имеются налоги, сборы) понимается обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый налогоплательщиком (н/п) в порядке или на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоги бывают двух видов:
1 - Косвенные налоги- это налоги, частично или полностью переносимые на цены товара или услуги – НДС и акцизы.
2- Прямые налоги- это все остальные налоги.
Как бы не были велики потребности государства в средствах, налоги не должны подрывать заинтересованность н/п в хозяйственной деятельности, т.е. нельзя трогать курицу с золотыми яйцами.
Современные принципы н/о:
- уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей н/п, т.е от уровня доходов. Возможности физических и юридических лиц различны и для них должны быть дифференцированные налоговые ставки, налог должен быть прогрессивным. Идея прогрессивных ставок используется в политике, межпартийной борьбе и т. д.;
- необходимо, чтобы налог носил однократный характер, многократное обложение доходы и капитала недопустимо;
- обязательность уплаты налогов – система штрафов, санкций должна быть такой, чтобы налоги платить было выгодно:
- система и процедура выплаты налогов должна быть гибкой и легко адаптируемой к меняющимся общественно-политическим потребностям;
- налоговая система должна обеспечивать перераспределение ВВП и быть эффективным инструментом ГЭП.
В Кодексе РК «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (налоговый кодекс) на 01.01.07г.», эти принципы сформулированы: обязательности н/о; определенности н/о; справедливости н/о; единства налоговой системы; гласности налогового законодательства.
11.2 Социальная функция налогов
Налоги на прибыль корпораций и личные налоги чаще всего рассчитываются по прогрессивной шкале (чем выше доход, тем больше налог, но не пропорционально). Некоторые партии и профсоюзы считают, что в сверхприбыльных отраслях эти ставки недостаточно круты, и должны быть выше.
Самыми несправедливыми налогами являются НДС, акцизы и таможенных пошлины, т. к. они перекладываются через цены на товары на бедных и богатых одинаково, поглощая более высокую долю доходов у бедных слоев.
Государством устанавливаются налоговые льготы:
- необлагаемый минимум объекта налога;
- изъятие из обложения отдельных элементов налога (наука….);
- освобождение от уплаты налогов отдельных категорий плательщиков (ветераны войны, пенсионеры, многодетные семьи, студенты);
- понижение налоговых ставок;
Социальная и регулирующая роль налогов – освобождается от налогов часть прибыли, направляемая в пенсионный фонд; скидки с личных доходов, направленных на строительство жилья.
Государство регулирует налоги: хозяйственный цикл, капвложения, цены, наука, окружающая среда и т.д.
Регулирующая функция налогов в следующем:
- управление и изменение системы н/о;
- определение налоговых ставок и их дифференциация:
- предоставление налоговых льгот.
11.3 Налоги Республики Казахстан
1. Корпоративный подоходный налог
Плательщики – юридические лица, резиденты РК.
Объект н/о – налогооблагаемый доход; доход, облагаемый у источника выплаты; чистый доход юридического лица – нерезидента.
Ставка налога – 30% (если доход от земли - ставка 10%, у источника выплат - 15%).
2. Индивидуальный подоходный налог
Плательщики – физические лица, имеющие объекты н/о.
Объекты н/о – доходы, облагаемые налогом у источника выплаты; доходы, не облагаемые налогом у источника выплаты.
Ставка налога – 10% ( вознаграждения – 10%; дивиденды 5%).
К доходам н/п, облагаемым у источника выплаты, относятся: доход работника; доход от разовых выплат; пенсионные выплаты из фонда; доход в виде дивидендов, выигрышей, вознаграждений; стипендии.
3. Налог на добавленную стоимость
НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг, а также отчисления при импорте товаров в РК.
Плательщик – индивидуальные предприниматели; юридические лица (кроме гос. учреждений); лица, импортирующие товары в РК.
Объекты н/о – облагаемый оборот; облагаемый импорт.
Ставка налога – 14% к облагаемому обороту.
4. Акцизы
Плательщик – физические и юридические лица, производящие, импортирующие, реализующие подакцизные товары.
Подакцизные товары: спирт, алкоголь, табак, бензин, дизтопливо, легковые машины, сырая нефть, газовый конденсат.
Подакцизный вид деятельности: игорный бизнес, лотереи.
Ставка акцизов – утверждается Правительством РК и устанавливается в процентах к стоимости товара или в абсолютной сумме на единицу измерения в натуральном выражении. На алкогольную продукцию в зависимости от содержания спирта; игры – по базовой ставке.
5. Рентный налог на экспортируемую сырую нефть и газовый конденсат
Плательщик – физические и юридические лица, их экспортирующие.
Объект н/о – объем реализуемой на экспорт нефти и конденсата.
Ставка н/о – зависит от качества сырой нефти: при рыночной цене менее 19 долларов США за баррель, налоговая ставка равна нулю. При цене нефти от 19 до 20 долларов, ставка 1%, при цене от 38-40, ставка 31%. При цене нефти более 40 долларов за баррель, ставка рентного налога – 33%.
6. Налогообложение недропользователей
Эти налоги регулируют особенности н/о по проведению операций по недропользованию, включая нефтяные операции и предусматривает платежи: налог на сверхприбыль; специальные платежи недропользователей (роялти, бонусы, доли РК по разделу продукции).
Бонусы являются фиксированными платежами недропользователей исходя из индивидуальных особенностей проведения н/п выплачиваются виды бонусов – подписной или коммерческого обнаружения. Размер подписного бонуса устанавливается комиссией по результатам проведенного конкурса инвестиционных программ на получение права н/п и закрепляется в контракте. Бонус коммерческого обнаружения оплачивается за каждое коммерческое обнаружение полезных ископаемых на контрактной территории, приводящей к увеличению первоначальных установленных извлекаемых запасов. Размер бонуса определяется исходя из объекта н/о (объем утвержденных извлекаемых запасов), базы исчисления (стоимость объема утвержденных извлекаемых запасов) и ставки (0,1% от базы исчисления).
Роялти уплачивается н/п за каждый вид добываемых полезных ископаемых. Размер роялти определяется исходя их объекта н/о (объем добычи), базы исчисления (стоимость полезных ископаемых) и ставки (от 1% для нерудного сырья металлургии до 10% подземные воды).
Налог на сверхприбыль – объект н/о на сверхприбыль является часть чистого дохода н/п по каждому контракту, в котором отношение накопленных доходов к накопленным расходам выше 1,2. Налоговая база – часть чистого дохода. Ставка н/о: 1,2 – 0%; 1,2-1,3 –10%…. более 1,7 – 60%.
7. Социальный налог
Плательщики – индивидуальные предприниматели, частные нотариусы, адвокаты, юридические лица-резиденты РК, нерезиденты, ведущие деятельность на территории РК.
Объект н/о – являются расходы работодателя, выплачиваемые работникам в виде доходов. Соцналог не берется с госгрантов, госпремий, стипендий Президента РК, наград в спорте, смотрах, конкурсах ….
Ставка налога – в зависимости от облагаемого дохода (инвалиды по слуху, речи, зрению уплачивают соцналог по ставке 6,5%).
Таблица 27. Ставки социального налога
| Облагаемый доход | Ставка |
| до 15-кратного годового расчетного показателя | 20% от суммы облагаемого дохода |
| От 15 до 40 - кратного годового расчетного показателя | Сумма налога с 15-кратного годового РП + 15% от суммы, превышающей его |
| От 40 до 200 - кратного годового расчетного показателя | Сумма налога с 40-кратного годового РП + 12% от суммы, превышающей его |
| От 200 до 600 - кратного годового расчетного показателя | Сумма налога с 200-кратного годового РП + 9% от суммы, превышающей его |
| От 600 - кратного годового расчетного показателя и выше | Сумма налога с 600-кратного годового РП +7% от суммы, превышающей его |
8. Земельный налог
Плательщики – физические и юридические лица, имеющие объекты обложения: на праве собственности, на праве постоянного землепользования, на праве первичного безвозмездного временного эемлепользования.
Объект н/о – эемельный участок.
Ставка налога – на земли с/х назначения устанавливаются в зависимости от качества почвы (бонитет) и составляет: бонитет=1, ставка 0,48 тенге/га, бонитет= 100, ставка 48,25 тенге/га. Ставка налога на земли населенных пунктов (без строений): Алматы-28,95 тенге/м2, Астана – 19,30; Уральск, Петропавловск, Кокшетау – 5,79 тенге/м2. Ставка налога на земли, занятые жилым фондом: Алматы – 0,96 тенге/м2; Астана – 0,96, все остальные города РК – 0,58 тенге/м2.
9. Налог на транспортные средства
Плательщики – физические и юридические лица, имеющие объекты н/о на праве собственности или хозяйственного ведения. Не платят – производители с/х продукции, госучреждения, участники ВОВ, инвалиды, Герои СС и Соцтруда, Матери-героини.
Объект н/о – транспортные средства, подлежащие госрегистрации.
Ставка налога:
- легковые автомобили с объемом двигателя до 1100 куб. см - 4 МРП;
более 4000 – 117 МРП;
- грузовые –до 1т – 6 МРП; более 5 т – 15 МРП;
- автобусы – до 12 и более 25 мест – 9-20 МРП;
- катера, буксиры, яхты – до 160 л.с. – 6 МРП и более 1000 л.с. – 55 МРП;
- летательные аппараты – 4% от МРП с 1 кВт мощности.
Ставки корректируются по стране-производителю; сроку приобретения и сроку эксплуатации.
10. Налог на имущество
Плательщики – физические и юридические лица, имеющие объект н/о на праве собственности или хозяйственного ведения.
Объект н/о – основные средства (в т. ч. объекты, находящиеся в составе жилого фонда) и нематериальные активы. Не являются объектом н/о: земля, транспорт, госавтодороги и сооружения на них, незавершенное строительство.
Ставка н/о юридических лиц – (налоговая ставка – среднегодовая остаточная стоимость объектов н/о) – юридические лица – 1% от налоговой базы. Есть перечень учреждений, где ставка н/о колеблется от 0,1 до 0,5%.
Ставка н/о физических лиц – не платят: военнослужащие, Герои и другие награжденные, пенсионеры, участники ВОВ. Объекты н/о – жилые и дачные строения, гаражи и другие строения. Ставка н/о – до 1 млн. тенге – 0,05% от стоимости объектов н/о и свыше 10 млн. тенге – 23300 тенге + 0,5% от суммы, превышающей 1 млн. тенге.
Другие обязательные платежи:
1. Сбор за госрегистрацию юридических лиц.
2. Сбор за госрегистрацию индивидуальных предпринимателей.
3. Сбор за госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.
4. Сбор за госрегистрацию радиоэлектронных средств и высокочастотных устройств.
5. Сбор за госрегистрацию транспортных средств.
6. Сбор за госрегистрацию лекарственных средств.
7. Сбор за проезд автотранспорта по территории РК.
8. Сбор с аукционов.
9. Лицензионный сбор за право занятия отдельными видами деятельности.
10. Плата за пользование земельными участками.
11. Плата за пользование водными ресурсами поверхностных источников.
12. Плата за загрязнение окружающей среды.
13. Плата за использование животным миром.
14. Плата за лесные использования.
15. Плата за использование радиочастотного спектра.
16. Плата за предоставление междугородней и международной телефонной связи.
17. Плата за размещение наружной рекламы.
18. Государственная пошлина (судебные иски, нотариат, регистрация браков, выезд за границу, документы по месту жительства, охота, выдача прав на вождение и т. д.).
19. Таможенные платежи.
Лекция № 12
Дата: 2018-12-28, просмотров: 326.