(статья 232 НК РФ)

В случае, если международным договором Российской Федерации по вопросам налогообложения предусмотрен зачёт в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, такой зачёт производится налоговым органом в следующем порядке.

Зачёт в Российской Федерации суммы налога, уплаченного физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в иностранном государстве с полученных им доходов, производится по окончании налогового периода на основании представленной таким физическим лицом налоговой декларации, в которой указывается подлежащая зачёту сумма налога, уплаченного в иностранном государстве.

К налоговой декларации прилагаются документы, подтверждающие сумму полученного в иностранном государстве дохода и уплаченного с этого дохода налога в иностранном государстве, выданные (заверенные) уполномоченным органом соответствующего иностранного государства, и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

Вместо указанных документов налогоплательщик вправе представить копию налоговой декларации, представленной им в иностранном государстве, и копию платёжного документа об уплате налога и их нотариально заверенный перевод на русский язык.

В случае, если международным договором по вопросам налогообложения предусмотрено полное или частичное освобождение от налогообложения в Российской Федерации каких-либо видов доходов физических лиц, являющихся налоговыми резидентами иностранного государства, с которым заключён такой договор, налоговый агент при выплате такого дохода физическому лицу не удерживает налог (или удерживает его в ином размере, чем предусмотрено положениями НК РФ) .

Для подтверждения статуса налогового резидента такого иностранного государства физическое лицо вправе представить налоговому агенту - источнику дохода паспорт иностранного гражданина либо иной документ, установленный федеральным законом или признаваемый в соответствии с международным договором Российской Федерации в качестве документа, удостоверяющего личность иностранного гражданина.

Налог на добавленную стоимость

(Глава 21 НК)

Налогоплательщики налога на добавленную стоимость

(статья 143 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость признаются:

· организации;

· индивидуальные предприниматели;

· лица, признаваемые налогоплательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

( статья 145.1 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей без учёта налога не превысила в совокупности 2 миллиона рублей (ст. 145 НК РФ).

Не обязаны платить НДС (кроме случаев ввоза товаров на территорию России) все организации и предприниматели:

ü применяющие специальные налоговые режимы, установленные статьёй 18 НК РФ (кроме системы налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции);

ü освобождённые от исполнения обязанностей плательщика НДС в соответствии со ст. 145 НК РФ;

ü участники проекта «Сколково».

Объект налогообложения НДС

(статья 146 НК РФ)

Объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость являются:

1) операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача;

2) ввоз товаров на территорию РФ (импорт);

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.