(статья 208 НК РФ)

К доходам от источников в Российской Федерации относятся доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации, в том числе:

1) вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации;

2) дивиденды и проценты, полученные от российской организации;

3) страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные от российской организации;

4) доходы от сдачи в аренду имущества, находящегося в Российской Федерации;

5) доходы от реализации имущества, находящегося в Российской Федерации и принадлежащего физическому лицу, в том числе:

- недвижимого имущества;

- акций или иных ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций;

- иного имущества;

6) иные доходы, получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности в Российской Федерации.

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся аналогичные доходы, но получаемые налогоплательщиком в результате осуществления им деятельности за пределами Российской Федерации.

Для целей исчисления НДФЛ доходами не признаются доходы от операций, связанных с имущественными и неимущественными отношениями физических лиц, признаваемых членами семьи и (или) близкими родственниками в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

Объект налогообложения

(статья 209 НК РФ)

Объект налогообложения:

- у налоговых резидентов – доход как от источников на территории РФ, так и за её пределами;

- у налоговых нерезидентов – только доход от источников на территории РФ

Налоговая база

(статья 210 НК РФ)

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. Формула определения налоговой базы.

На данный момент существует 5 видов налоговых вычетов (ст.218-221 гл. 23 НК РФ): стандартные, социальные, профессиональные, имущественные, инвестиционные.

Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, 13 %, то налоговая база принимается равной нулю.

На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, не переносится.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

Доходы (расходы, принимаемые к вычету) налогоплательщика, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу Банка России на дату фактического получения указанных доходов (осуществления расходов).

Налоговые ставки

(статья 224 НК РФ)

Основная налоговая ставка устанавливается в размере 13 %. Кроме того установлены специфические ставки НДФЛ по отдельным видам доходов.

Налоговый период

(статья 216 НК РФ)

Налоговым периодом признается календарный год.

Порядок исчисления налога

(статья 225 НК РФ)

Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы: НДФЛ = НБ х НС, где НБ-налоговая база, НС - налоговая ставка.

Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным ставкам по итогам налогового периода применительно ко всем доходам налогоплательщика.