(статья 311 НК РФ)

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении её налоговой базы. Указанные доходы учитываются в полном объёме с учётом расходов, произведённых как в Российской Федерации, так и за её пределами.

Суммы налога, выплаченные российской организацией в соответствии с законодательством иностранных государств, засчитываются при уплате этой организацией налога в Российской Федерации. При этом размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами Российской Федерации, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в Российской Федерации.

Зачёт производится при условии представления налогоплательщиком

документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ: для налогов, уплаченных самой организацией, - заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства, а для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, - подтверждения налогового агента.

Налоговый учёт

(Статья 313 НК РФ)

Налогоплательщики исчисляют налоговую базу по итогам каждого отчётного (налогового) периода на основе данных налогового учёта.

Налоговый учёт - система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.

Порядок ведения налогового учёта устанавливается налогоплательщиком в учётной политике для целей налогообложения, утверждаемой соответствующим приказом (распоряжением) руководителя.

Данные налогового учёта должны отражать:

- порядок формирования суммы доходов и расходов,

- порядок определения доли расходов, учитываемых для целей налогообложения в текущем налоговом (отчётном) периоде,

- сумму остатка расходов (убытков), подлежащую отнесению на расходы в следующих налоговых периодах,

- порядок формирования сумм создаваемых резервов,

- сумму задолженности по расчётам с бюджетом по налогу.

Подтверждением данных налогового учёта являются:

1) первичные учётные документы (включая справку бухгалтера);

2) аналитические регистры налогового учёта;

3) расчёт налоговой базы.

Налог на доходы физических лиц

(глава 23 НК РФ)

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является прямым налогом, поскольку конечным его плательщиком является физическое лицо, получившее доход.

НДФЛ относится к федеральным налогам, действующим на всей территории Российской Федерации.

Данный налог непосредственно затрагивает интересы всех слоёв экономически активного населения. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

Налогоплательщики

(статья 207 НК РФ)

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ

налоговыми резидентами РФ признаются:

 - российские военнослужащие, проходящие службу за границей,

- сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.