НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
методические рекомендации для проведения практических занятий и
самостоятельной работы
Великий Новгород
2017 год
| ББК | Печатается по решению РИС НовГУ | |
|
| ||
| Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент Шилинскайте И.А. кандидат экономических наук, доцент Фетисова Г.В.
| ||
| З 93 | Налоговый учет. Методические рекомендации для практической и самостоятельной работы студентов / Сост.:, М.А. Иванова НовГУ им. Ярослава Мудрого. - Великий Новгород, 2017. – 44 с.
| |
|
Методические рекомендации содержат учебные модули активного обучения (тесты, ситуационные задачи, задания), вопросы для самостоятельного изучения теоретического материала, контрольные вопросы для проверки знаний студентов, задания для самостоятельной работы студентов. Методические рекомендации предназначены для студентов, изучающих дисциплину «Налоговый учет»
| ||
| ББК
| ||
| Ó Новгородский государственный университет, 2017 | ||
|
Ó , М.А. Иванова составление, 2017 | ||
Содержание
| Введение | 4 |
| Тема 1 Теоретические аспекты организации налогового учета | 5 |
| Тема 2 Учетная политика для целей налогообложения | 9 |
| Тема 3 Налоговый учет доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль | 12 |
| Тема 4 Налоговая отчетность по налогу на прибыль | 23 |
| Тема 5 Учет расчетов по прочим налогам | 26 |
| Тема 6 Организация налогового учета при применении специальных налоговых режимов | 38 |
| Список литературы | 43 |
Введение
Цель модуля «Налоговый учет» – формирование у студентов представления о налоговом учете, как об одном из важнейших видов учета, обеспечивающем информационную базу для составления налоговой отчетности и принятия управленческих решений в области оптимизации налоговой нагрузки.
Поставленная цель предопределила следующие задачи:
1. ознакомление студентов с нормативной базой и правилами ведения налогового учета на основе прогрессивных методов и форм;
2. формирование у студентов представление о сущности, значении и задачах налогового учета, роли учета в системе управления хозяйствующим субъектом;
3. стимулирование самостоятельной работы студентов по освоению модуля (дисциплины) и формированию необходимых компетенций.
Методические рекомендации призваны помочь обучающимся в изучении модуля «Налоговый учет», а в частности, должны способствовать закреплению теоретических знаний практическими навыками.
Какой документ законодательно определил возможность ис-
Числения налоговой базы не только на основании данных бухгалтер-
При изменении применяемых методов бухгалтерского учета
Учетная политика для целей налогообложения
а) изменяется;
б) остается прежней;
в) изменяется только при смене определенного перечня методов
бухгалтерского учета.
20. Система налогового учета организуется:
а) налогоплательщиком самостоятельно;
б) налоговыми органами по просьбе предприятия;
в) независимыми аудиторами во время проведения аудиторской
проверки.
21. Подтверждением данных налогового учета является:
а) первичные учетные документы, включая справку бухгалтера;
б) аналитические регистры налогового учета;
в) расчет налоговой базы в налоговой декларации;
г) все ответы верны.
22. К объектам налогообложения не относится :
а) реализация товаров, работ, услуг;
б) обстоятельства, имеющие стоимостную количественную или физическую характеристику, с наличием которого у налогоплательщика возникает обязанность по уплате налога;
в) расход;
г) нет правильного ответа.
В налоговом учете применяется двойная запись корреспондирующих счетов ?
а) Да, если это предусмотрено учетной политикой организации в целях налогообложения;
б) нет, так как в налоговом учете отражаются операции, увеличивающие или уменьшающие налогооблагаемую базу.
Возможно ли исправление ошибок в регистрах налогового
Учета?
1) нет, никогда;
2) да, если оно подтверждено подписью лица, ответственного за составление регистра и главного бухгалтера;
3) да, если оно подтверждено подписью лица, ответственного за составление регистра с указанием даты.
Контрольные вопросы для проверки знаний:
1. Какие виды учета существовали в РФ до введения налогового учета?
2. Чем вызвана необходимость введения налогового учета?
3. Охарактеризуйте этапы становления налогового учета.
4. Дайте определение налогового учета.
5. Назовите принципы налогового учета.
6. С какой целью ведется налоговый учет в организациях?
7. Что включает в себя ведение налогового учета?
8. Охарактеризуйте систему налогового учета
9. Назовите объекты налогового учета
10. Как организуется система налогового учета на предприятиях?
11. Какие варианты организации налогового учета вы можете назвать?
12. Дайте определение временных налоговых разниц.
13. Что представляет собой постоянное налоговое обязательство?
14. Что относят к постоянным разницам, изменяющимся в течение налогового
периода?
15. Как ведут учет переплаты и недоплаты по налогу на прибыль?
16. Как определить условный расход (условный доход) по налогу на прибыль?
17. Порядок отражения отложенных налоговых активов (обязательств), постоянных
налоговых активов (обязательств) в бухгалтерской отчетности.
18. Дайте сопоставимую характеристику бухгалтерского и налогового учёта.
19. Какие существуют модели налогового учёта?
20. Дайте характеристику каждой модели ведения налогового учёта.
Организация решила уменьшить лимит для признания имущества основным средством. В учетной политике закреплено, что имущество стоимостью не более 30 000 руб. учитывается в составе МПЗ – как в бухгалтерском, так и в налоговом учете. Законно ли это положение учетной политики?
а) Да, вполне законно.
б) Нет, не законно. Ведь и в бухгалтерском, и в налоговом учете имущество относится к основным средствам, если его стоимость больше 40 000 руб.
в) Законно только в части, относящейся к бухгалтерскому учету.
Чтобы обеспечить себе большую свободу, организация в учетной политике записала, что использование и размер амортизационной премии утверждаются приказом директора в отношении каждого объекта амортизируемого имуществ а п. 9 ст. 258 НК РФ . Допустимо ли это?
а) Да, допустимо.
б) Нет, это не допустимо. В учетной политике надо закрепить фиксированный процент амортизационной премии.
Учетной политики?
1) В случае изменение законодательства РФ;
2) в случае разработки организацией новых способов ведения учета;
3) в случае существенного изменения условий деятельности;
4) все варианты правильны.
10. К основным элементам учетной политики в целях налогообложения не относится:
1) метод начисления амортизации;
2) момент определения налоговой базы;
3) момент признания доходов и расходов;
4) учет ремонта основных средств.
Задание 2.2 Составить учетную политику предприятия в целях бухгалтерского учета и налогообложения. Сведения о хозяйственной деятельности организации представлены ниже.
Марёвское хлебопекарное предприятие до 2005 года входило в состав Марёвского районного потребительского общества в качестве обособленного структурного подразделения. Организационно оно оформлено в виде пекарни. В 2005 году пекарня была реорганизована в Производственно-торговую компанию «Маревохлеб» (сокращенное наименование ПО «Маревохлеб»).
Предприятие было и действует в соответствии с законодательством Российской Федерации, Уставом и Учредительным договором.
Имущество предприятия состоит из основных и оборотных средств.
Общие сведения о компании:
Полное наименование: Производственно-торговая компания «Маревохлеб»
Юридический адрес: 175350, Новгородская область, Маревский район, с. Марево, ул. Комсомольская, д. 3
Контактные телефоны: (81663) 2-14-56
Регистрационные данные
ОГРН: 1055305417463
ИНН: 5308003211
КПП: 530801001
ОКАТО: 49223819001
ОКПО: 79901953
Дата регистрации: 30 декабря 2005 года
Регистратор компании: Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Новгородской области.
ПО «Маревохлеб» было создано в целях:
– удовлетворения общественных потребностей в хлебе и хлебобулочных изделиях,
– получения прибыли от производства и реализации хлеба и хлебобулочных изделий.
Компания ПО «Маревохлеб» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, по регистрации):
| Основной вид деятельности | |
| 15.81 | Производство хлеба и мучных кондитерских изделий недлительного хранения |
| Дополнительные виды деятельности: | |
| 15.82 | Производство сухих хлебобулочных изделий и мучных кондитерских изделий длительного хранения |
| 15.89 | Производство прочих пищевых продуктов, не включенных в другие группировки |
| 51.38.24 | Оптовая торговля хлебом и хлебобулочными изделиями |
| 51.38.26 | Оптовая торговля мукой и макаронными изделиями |
| 55.5 | Деятельность столовых при предприятиях и учреждениях и поставка продукции общественного питания |
| 60.24 | Деятельность автомобильного грузового транспорта |
Общее управление предприятием осуществляет директор. Он организует и координирует работу компании в целом и его подразделений, несет ответственность за состояние производства. В непосредственном руководстве директора находятся старший технолог, начальник отдела сбыта и основной бухгалтер.
Таблица 1 – Организационная структура ПО «Маревохлеб»
| Должность | Функции | Кол-во работников |
| Директор | Управление организацией и персоналом | 1 |
| Зам, директора по АХР | Содержание помещений, основных средств | 1 |
| Бухгалтер | Бухучет | 3 |
| Технолог | Контроль по качеству | 1 |
| Управляющий производством | Планирование и контроль производства | 1 |
| Менеджер по продажам | Организация продаж, маркетинг | 2 |
| Менеджер по закупкам | Покупка сырья и материалов | 1 |
| Пекари, кондитеры | Производство продукции | 12 |
| Механик по производству | Содержание оборудования | 1 |
| Экспедиторы | Обслуживание по заявкам | 4 |
| Кочегары | Обслуживание печей | 3 |
| Зав складом, подсобные рабочие | Хранение и подача сырья, готовой продукции | 3 |
| Всего | 33 |
Предприятие самостоятельно определяет объемы, направления и эффективность инвестиций, привлекает на договорной основе юридические и физические лица, необходимые для реализации инвестиций, определяет обязательства и другие условия хозяйственных взаимоотношений, не противоречащих законодательству РФ.
Для производства продукции предприятие имеет два цеха: хлебобулочный, в котором установлены технологические линии для производства булочных изделий и хлеба, и кондитерский цех.
Ассортимент хлебобулочных изделий, вырабатываемых на предприятии, насчитывает около 20 наименований, включая ржаные сорта хлеба, булочные, мелкоштучные и другие сорта хлеба.
По размерам его можно отнести к средним предприятиям хлебопечения, т.к. его суточная мощность составляет около 3 т.
ПО «Маревохлеб» работает круглосуточно, посменно. Каждая смена имеет законченный цикл производства со сдачей готовой продукции на склад. Предприятие виды хлеба и хлебобулочных изделий, производит сдобную выпечку. Для этого на хлебозаводе имеются хлебный и булочный цеха. Каждый цех выпускает законченную продукцию своего ассортимента.
В настоящее время предприятие выпускает 38 наименований изделий, включая ржаные сорта хлеба, булочные, мелкоштучные и нетрадиционные сорта хлеба.
Организация находится на общей системе налогообложения.
Контрольные вопросы для проверки знаний:
1. Что собой представляет учётная политика для целей налогообложения?
2. Какие основные аспекты учёта должна включать в себя учётная политика для налогового учёта?
3. Сколько разделов должно быть в учётной политике для целей налогообложения?
4. Кто составляет учетную политику для целей налогообложения?
5. Кто утверждает учетную политику для целей налогообложения?
Организация признает доходы и расходы по методу начисления. В каком порядке признаются при налогообложении прибыли расходы организации в виде компенсации за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей?
1) Расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета налогоплательщика или выплаты из кассы по законодательно установленным нормам;
2) расходы признаются на дату перечисления денежных средств с расчетного счета или выплаты из кассы по нормам, установленным руководителем организации;
3) расходы признаются по законодательно установленным нормам на последний день текущего месяца.
5. Убытки от реализации основных средств для целей налогообложения принимаются:
1) в составе расходов, уменьшающих полученные доходы в полной
сумме убытка в том отчетном (налоговом) периоде, когда произошла реализация;
2) в составе расходов, равными долями в течение пятилетнего срока;
3) в составе прочих расходов, равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком использования этого имущества и фактическим сроком его эксплуатации до момента реализации.
Бухгалтер начислил в бухгалтерском счете компенсацию сотруднику за использование личного автомобиля в служебных целях. Когда расходы на выплату компенсации уменьшат налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, если в целях налогообложения прибыли используется метод начисления?
1) никогда;
2) в том месяце, когда она была начислена;
3) в том месяце, когда компенсация была выплачена.
В октябре текущего года организация сертифицировала продукцию. Сертификат был выдан сроком на один год. Каким образом такие расходы признаются в налоговом учете, если организация применяет метод начисления?
1) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль в октябре текущего года;
2) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение периода с октября по декабрь текущего года;
3) расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль равными частями в течение срока действия сертификата.
В отчетном периоде организацией были проведены переговоры с контрагентами, по результатам которых были заключены соответствующие контракты. Каким образом учитываются в налоговом учете расходы по буфетному обслуживанию и проживанию участников переговоров?
1) в составе прочих расходов в размере, не превышающем 1% от
расходов налогоплательщика на оплату труда за этот отчетный период будут учтены расходы на оплату буфетного обслуживания. Расходы на проживание членов делегации в налоговом учете не признаются;
2) в составе внереализованных расходов в размере, не превышающем 4% от расходов на оплату труда за этот отчетный период, будут учтены все произведенные расходы;
3) все произведенные расходы будут учтены в составе прочих расходов вне зависимости от суммы затрат.
13. Организация реализует приобретенное ею ранее право требования с убытком. Как будет учитываться полученный организацией убыток для целей налогообложения?
1) полностью;
2) 50% в момент подписания соглашения о переуступке и 50% по истечении 45 дней с момента подписания;
3) не учитывается.
Задание 3.2
Организация при исчислении налога на прибыль применяет кассовый метод учета доходов и расходов. Доходы за отчетный квартал составил 3540000 руб. (в т.ч. НДС). При получении доходов были произведены следующие расходы: материальные 900000 руб. (материалы оплачены поставщику на 80%), оплата труда 1100000 руб. (не выплаченный остаток заработной платы 150000 руб.), управленческие расходы 200000 руб. Определить сумму налогооблагаемой прибыли и сумму налога на прибыль.
Задание 3.3
Выручка организации от реализации промышленной продукции за текущий год составила 600 тыс. руб. Неиспользованные средства резервного фонда на ремонт основных средств за этот же период времени составили 50 тыс. руб. Стоимость сырья и материалов, израсходованных на изготовление продукции, составила 400 тыс. руб., в том числе стоимость возвратной тары – 50 тыс. руб. Расходы на оплату труда составили 100 тыс. руб., в том числе, 50 тыс. руб. являются начислениями стимулирующего характера. Суммы начисленной амортизации составили 55 тыс. руб. При ликвидации основных средств оприходованы материалы на сумму 5 тыс. руб. От общества с ограниченной ответственностью организация получила имущество в качестве обеспечения обязательства стоимостью 200 тыс. руб.
За аренду склада организация перечислила арендодателю 20 тыс. руб.
В конце текущего периода на расчетный счет организации поступили денежные средства от долевого участия в обществе с ограниченной ответственностью в размере 150 тыс. руб. Определите сумму налога на прибыль организаций за налоговый период.
Задание 3.4 Представительские расходы организации за первый квартал составили 10 000 руб.; расходы на оплату труда работников – 150 000 руб. Определить какая сумма представительских расходов будет учтена в налоговом учете и сколько составят в бухгалтерском учете постоянная разница?
Задание 3.5 По основным средствам стоимостью в 200 000 pyб. сроком службы в 5 лет в бухгалтерском учете амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка, а в налоговом учете – линейным способом.
Определить: сумму амортизации в бухгалтерском и налоговом учете за год эксплуатации, временную разницу.
Контрольные вопросы для проверки знаний:
1. Какие расходы называются нормируемыми?
2. Какие расходы относятся к нормируемым?
3. Какие расходы называются косвенными?
4. Как относятся на себестоимость продукции (работ, услуг) косвенные расходы?
5. Какие расходы называются прямыми?
6. Какие способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов используются в налоговом учете?
7. Что представляет собой кассовый метод учета доходов и расходов?
8. Каким образом признаются доходы и расходы при методе начисления?
9. Что такое ОНА? Как определяется их величина?
10. Что такое ОНО? Как определяется их величина?
11. Что такое ПНА? Как определяется их величина?
12. Что такое ПНО? Как определяется их величина?
13. По какой причине возникают разницы между данными бухгалтерского и налогового учета?
14. Какие доходы относятся к «прочим»?
15. Какие расходы относятся к «прочим»?
Организация приобрела оборудование в целях его передачи в качестве вклада в уставный капитал дочернего общества. Какие действия в отношении суммы НДС, предъявленной организации продавцом оборудования, должна предпринять организация?
а) принять сумму НДС к вычету (при соблюдении всех необходимых условий для применения вычета)
б) включить сумму НДС в стоимость приобретенного оборудования
в) включить сумму НДС в состав расходов, учитываемых в целях налогообложения прибыли
г) включить сумму НДС в состав расходов, не учитываемых в целях налогообложения прибыли
21. Организация (далее – Поставщик) заключила с другой организацией (далее – Покупатель) договор поставки, согласно которому должна передать Покупателю товар (производственный станок) по цене 118 000 рублей (в том числе НДС – 18 000 рублей) с условием перехода права собственности на товар к Покупателю в момент полной оплаты товара Покупателем. 25 марта Поставщиком получена оплата в сумме 59 000 рублей (в том числе НДС – 9 000 рублей). 20 апреля товар отгружен (передан) Поставщиком Покупателю. 10 июня Поставщик получил вторую часть платежа – 29 500 рублей (в том числе НДС – 4 500 рублей), а 10 июля третью (последнюю) часть – 29 500 рублей (в том числе НДС – 4 500 рублей).
После ликвидации дочерней фирмы организация получила в собственность движимое имущество, относящееся ко 2-й амортизационной группе. Нужно ли платить налог на имущество с этого основного средства (ОС)?
а). Нет, так как ОС относится ко 2-й амортизационной группе.
б). Да, ведь ОС получено в результате ликвидации.
В 2017 г. организация модернизировала два полностью самортизированных движимых ОС из 2-й и 3-й амортизационных групп, принятых к учету в 2011 г. Нужно ли с 2017 г. облагать эти ОС налогом на имущество?
а). Облагать необходимо лишь ОС из 2-й амортизационной группы.
б). Нет, не нужно.
в). Платить налог нужно только по ОС из 3-й амортизационной группы.
г). Да, нужно.
В 2016 г. у взаимозависимого лица было куплено оборудование из 3-й амортизационной группы. Но по Классификации ОС, применяемой с 2017 г., такое оборудование входит в 1-ю амортизационную группу. Нужно ли с 2017 г. платить налог по этому оборудованию?
а). Нужно, поскольку оборудование из 3-й амортизационной группы, купленное у взаимозависимого лица, не льготируется.
б). Не нужно, так как ОС из 1-й амортизационной группы не признаются объектом налогообложения.
В декабре 2016 г. организация приняла на учет движимое ОС из 1-й амортизационной группы. Нужно ли отражать его остаточную стоимость как стоимость льготируемого имущества по строке 140 в графах 3 и 4 раздела 2 декларации по налогу на имущество за 2016 г.?
а). Нужно, ведь это движимое ОС не облагается налогом на имущество.
б). Не нужно, поскольку такое ОС не льготируется, а вообще не признается объектом налогообложения.
С 2017 г. вступили в силу поправки в НК РФ, которые наделили субъекты РФ правом решать, будет ли в регионе действовать льгота по движимым ОС из 3—10-й амортизационных групп. Можно ли в 2017 г. применять эту льготу, если в региональном законодательстве на 2017 г. она не прописана?
а). Нет, в 2017 г. применять льготу уже нельзя.
б). Да, в 2017 г. применять льготу можно.
Остаточная стоимость имущества организации: на 1 января составляет 2500 тыс. руб.; на 1 февраля – 2700 тыс., на 1 марта – 2800 тыс., на 1 апреля – 2500 тыс. руб. Тогда среднегодовая стоимость имущества за I квартал будет:
а) 2000 тыс. руб.;
б) 2625 тыс. руб.;
в) 2666,7 тыс. руб.;
г) 2575 тыс. руб.
19. Средняя (среднегодовая) стоимость имущества организации за I квартал составляет – 650 тыс. руб., за полугодие – 1400 тыс., за девять месяцев – 2200 тыс. руб.; за год – 2300 тыс. руб. Ставка налога – 2%. Тогда сумма авансовых платежей по налогу и сумма налога на имущество в бюджет за налоговый период будет:
а) 21,25 тыс. и 24,75 тыс. руб.;
б) 46 тыс. и 21,25 тыс. руб.;
в) 46 тыс. и 24,75 тыс. руб.;
г) 46 тыс. и 2 тыс. руб.
20. Средняя стоимость имущества предприятия за I квартал составляет 650 тыс. руб.; за II квартал – 1400 тыс. руб.; за III квартал – 2200 тыс. руб. Ставка налога – 2%. Отчетный период — девять месяцев. Тогда сумма авансовых платежей по налогу за отчетный период будет:
а) 3,25 тыс. руб.;
б) 7 тыс. руб.;
в) 11 тыс. руб.;
г) 22,75 тыс. руб.
Задание 5.3 Выбрать один или несколько вариантов ответа. Обосновать свой выбор.
Торговая организация владеет транспортными средствами, не эксплуатирующимися на дорогах общего пользования (автопогрузчиками). В органах Роспотребнадзора они не зарегистрированы. Обязана ли она в отношении указанных ТС уплачивать транспортный налог?
а) не обязана, поскольку они не зарегистрированы в органах ГИБДД и Роспотребнадзора в качестве транспортного средства;
б) обязана (не обязана) в зависимости от объема двигателя автопогрузчика;
в) обязана (не обязана) в зависимости от того, используются данные ТС в деятельности организации или нет;
г) обязана, поскольку уклонение организации от совершения действий по государственной регистрации ТС не освобождает ее от уплаты транспортного налога.
Кто является плательщиком транспортного налога, если согласно условию договора лизинга переданный во владение и пользование автомобиль находится в собственности лизингодателя, зарегистрирован в органах ГИБДД на его имя, но временно передается по месту нахождения лизингополучателя и временно ставится на учет в органах Госавтоинспекции МВД по месту нахождения лизингополучателя?
а) лизингодатель, поскольку он является собственником автомобиля и ТС зарегистрировано на его имя;
б) лизингодатель (лизингополучатель), в зависимости от срока действия договора лизинга (более трех лет или менее);
в) лизингополучатель до момента снятия автомобиля с временного учета;
г) лизингополучатель, поскольку транспортный налог уплачивается по месту нахождения автомобиля.
Задание 5.4 Организация создана 16 марта, стоимость (остаточная) основных средств на дату постановки на учет – 1 500 000 руб., ежемесячная сумма амортизации по линейному методу – 25 000 руб.; 28 марта было приобретено оборудование стоимостью 810 000 руб., ежемесячная сумма амортизации по линейному методу – 15 000 руб.
Рассчитайте среднегодовую стоимость имущества за полугодие.
Задание 5.5 Первоначальная стоимость основных средств организации на 1 января равна 2 800 000 руб., остаточная – 1 800 000 руб., ежемесячная сумма амортизации бухгалтерскому учету – 15 000, в том числе по имуществу, находящемуся в другом субъекте РФ, стоимостью 700 000 руб., и сроком полезного использования 12 лет. Ставка налога на имущество 2,2% (в другом субъекте РФ – 2%).
Рассчитать суммы авансовых платежей по налогу за I квартал в бюджет разных субъектов.
Задание 5.6 Первоначальная стоимость основных средств организации на 1 января составляет 980 000 руб., остаточная –750 000 руб. Срок полезного использования – семь лет. Движение основных средств организации в течение налогового периода:
- 25 января продано оборудование остаточной стоимостью 100 000 руб., амортизация – 1200 руб. в месяц;
- 14 января было взято в аренду основное средство остаточной стоимостью 500 000 руб., срок полезного использования – 10 лет;
- 10 марта приобретено оборудование стоимостью 360 000 руб., срок полезного использования – пять лет;
- 21 июля в качестве вклада по договору простого товарищества (доля составляет 25%) было передано имущество остаточной стоимостью 200 000 руб., норма амортизации – 2% в месяц, а 25 июля в рамках договора приобретено оборудование стоимостью 600 000 руб., амортизация – 3000 руб. в месяц;
- 19 сентября продано оборудование, остаточной стоимостью 430 руб., сумма амортизации – 5000 руб. в месяц;
- 3 ноября было взято по договору доверительного управления имущество стоимостью 120 000 руб., сумм амортизации – 2000 руб. в месяц.
Ставка налога на имущество организаций в регионе – 2,2%. Рассчитать сумму авансовых платежей и сумму налога на имущество за налоговый период.
Задание 5.7 На балансе организации имеются следующие средства:
- ГАЗ 53 с мощностью 120 лошадиных сил.
- Волга, ГАЗ 24 с мощностью 110 л.с., которая была продана в июне.
- В июле предприятие купило Жигули ВАЗ 21-06 с мощностью двигателя 76 л.с.
Ставки налога определить самостоятельно.
Ставки налога на автомобили легковые с мощностью двигателя:
- До 100 л.с. – ? руб.
- Свыше 100 л.с. до 150 л.с. – ? руб.
На автомобили грузовые свыше 100 л.с. до 150 л.с. – ? руб.
Рассчитать сумму транспортного налога и сумму авансовых платежей.
Задание 5.8 Организация занимается грузоперевозками. На балансе состоят следующие транспортные средства:
- МАЗ 5335: л.с. – 180; количество – 3 шт.;
- КРАЗ 255: л.с. – 240; количество – 4 шт.;
- ГАЗ 661: л.с. – 160; количество – 2шт.;
- ЗИЛ 133: л.с. – 210; количество – 3 шт.;
- КАМАЗ 250: л.с. – 210; количество – 5 шт.;
20 августа приобретено транспортное средство с мощностью двигателя 105 л.с. С 1 сентября передано в аренду 2 автомобиля: КРАЗ 255 и ЗИЛ 133
Определить сумму транспортного налога за налоговый период.
Контрольные вопросы для проверки знаний:
1. Кто признается плательщиками НДС?
2. Какие существуют ставки НДС?
3. Каковы сроки уплаты НДС?
4. Каковы сроки предоставления отчетности по НДС?
5. Кто признается плательщиками налога на имущество?
6. Сколько составляет ставка налога на имущество и кем она утверждается?
7. Каковы сроки уплаты налога на имущество?
8. Каковы сроки предоставления отчетности по налогу на имущество?
9. Кто признается плательщиками транспортного налога?
10. Как исчисляется величина транспортного налога?
11. Каковы сроки уплаты транспортного налога?
12. Каков порядок предоставления отчетности по транспортному налогу?
Сумма ЕНВД зависит от:
а) финансового результата предпринимательской деятельности;
б) величины базовой доходности, количества физических показателей и величины корректирующих коэффициентов;
в) величины выручки от реализации.
Ставка ЕСХН составляет:
а) 6%;
б) 10%;
в) 15%.
Задание 6.2 Предприниматель, применяющий упрощенную систему налогообложения по объекту налогообложения – доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам налогового периода получил доход в сумме 375000 рублей и осуществил расходы в сумме 211000 рублей. В течение налогового периода им уплачены авансовые платежи единого налога: за первый квартал – 1500 рублей, за первое полугодие – 4300 рублей, за девять месяцев – 14300 рублей. Необходимо:
- рассчитать величину налоговой базы и указать значение налоговой ставки для исчисления единого налога при упрощенной системе налогообложения;
- исчислить сумму единого налога по итогам налогового периода;
- определить сумму единого налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода, и срок уплаты налога.
Задание 6.3 Организацией, применяющей упрощенную систему налогообложения по объекту – доходы, получены:
- выручка от реализации товаров – 1275000 рублей;
- выручка от реализации работ – 135000 рублей;
- выручка от оказания услуг – 127350 рублей;
- дивиденды от участия в других организациях – 13000 рублей;
- арендная плата – 32575 рублей;
- имущество на безвозмездной основе стоимостью на основании оценки – 27650 рублей;
- предварительная оплата за приобретение товаров по договору – 100000 рублей;
- кредитные средства – 500000 рублей.
Необходимо:
- произвести группировку указанных поступлений на доходы от реализации и прочие доходы, и доходы, не подлежащие налогообложению;
- определить сумму дохода, подлежащего включению для расчета налоговой базы по единому налогу;
- исчислить сумму единого налога за налоговый период.
Задание 6.4 Организация, перешедшая на применение упрощенной системы налогообложения, ввела 19 июля 2017 года в эксплуатацию основные средства. Основные средства приобретались в различные периоды времени:
- в период применения упрощенной системы налогообложения на сумму 735000 рублей;
- до перехода на упрощенную систему налогообложения: со сроком полезного использования до трех лет – на сумму 215000 рублей; со сроком полезного использования от трех до 15 лет – на сумму 600000 рублей; со сроком полезного использования свыше 15 лет – на сумму 1000000 рублей.
На момент применения упрощенной системы налогообложения и введения в эксплуатацию остаточная стоимость основных средств не изменилась.
Необходимо рассчитать сумму остаточной стоимости основных средств, подлежащую включению в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по единому налогу за первый год применения упрощенной системы налогообложения и последующие годы.
Задание 6.5 Сельскохозяйственное предприятие по итогам налогового периода получило доход в сумме 375000 рублей и осуществило расходы в сумме 211000 рублей.
В течение налогового периода им уплачен авансовый платеж единого сельскохозяйственного налога за первое полугодие – 5800 рублей.
Необходимо:
- рассчитать величину налоговой базы и указать значение налоговой ставки для исчисления единого сельскохозяйственного налога;
- исчислить сумму единого сельскохозяйственного налога по итогам налогового периода;
- определить сумму единого сельскохозяйственного налога, подлежащую уплате в бюджет по итогам налогового периода и указать срок уплаты налога.
Задание 6.6 Налогоплательщик осуществляет предпринимательскую деятельность по оказанию бытовых услуг населению (часовая мастерская). В январе 2017 г. численность работников, включая индивидуального предпринимателя составила 4 чел., в феврале – 5 чел., в марте – 7 чел. Определить базовую доходность по данному виду деятельности, величину вмененного дохода, значение корректирующих коэффициентов К1 и К2, величину единого налога на вмененный доход.
Задание 6.7 ООО «Мечта» осуществляет деятельность по оказанию услуг общественного питания. В январе 2017 г. площадь зала составила 112 м2, в феврале и марте – 112 м2.
Определить базовую доходность по данному виду деятельности, величину вмененного дохода, значение корректирующих коэффициентов К1 и К2, величину единого налога на вмененный доход.
Задание 6.8 ООО «Дельта» является предприятием розничной торговли (смешанный ассортимент). В январе, феврале и марте 2017 г. площадь торгового зала составила 46 м2. За данный период величина взносов на обязательное пенсионное страхование составила 14650 руб.
Определить: базовую доходность по данному виду деятельности, величину вмененного дохода, значение корректирующих коэффициентов К1 и К2, величину единого налога на вмененный доход (расчетную) и величину единого налога на вмененный доход подлежащую уплате.
Контрольные вопросы для проверки знаний:
1. Кто имеет право применять специальные налоговые режимы?
2. Что такое «вмененный доход»?
3. Каким нормативным документом регламентировано применение ЕНВД?
4. Ставка ЕНВД.
5. Что признается налоговой базой при УСН?
6. Ставки единого налога при УСН?
7. Каковы сроки уплаты налога в бюджет при УСН?
8. Что выступает в качестве базы налогообложения ЕСХН?
9. Периодичность предоставления отчетности и уплаты ЕСХН?
Список литературы
1 Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. - СПб. : Питер, 2009. - 206,[1]с. - (Краткий курс). - Библиогр.:с.205-206. - Прил.:с.181-204. - ISBN 978-5-388-00310-2
2 Малис Н. И. Налоговый учет : учеб. пособие : для вузов / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин ; Акад. бюджета и казначейства. - М. : Магистр, 2009. - 572, [2] с. : ил. - Библиогр.: с. 569-573. - ISBN 978-5-9776-0090-3 : 246.07.
3 М.Н. Симагина. Налоговый учет. Учебное пособие. Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. http://www.aup.ru/books/m665/
4 Официальный сайт Министерства финансов РФ https://www.minfin.ru
5 Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/
6 http://www.klerk.ru/buh/articles/456861/
7 Официальный сайт кадрового агентства «Эверт» http://www.evert.ru/
8 Пройдите тест: все ли вы знаете о транспортном налоге? // «Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение», 2015, № 4
Учебное издание
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
Методические рекомендации для практической
и самостоятельной работы студентов
Составление
Иванова М.А.
Лицензия ЛР №020815 от 21.09.98 г.
Подписано в печать 15.04.13 Бумага офсетная. Формат 60´84 1/16
Гарнитура Times New Roman. Печать офсетная.
Усл. печ. л. 4,4. Уч.-изд. л.,4,9. Тираж 100 экз.
Заказ №
Издательско-полиграфический центр Новгородского государственного университета им. Ярослава Мудрого.
173003. В. Новгород, ул. Б. Санкт-Петербургская, 41
Отпечатано в Институте экономики и управления.
173015, Великий Новгород, ул. Псковская, 3.
Методические рекомендации составлены в полном соответствии с рабочей программой по дисциплине «Налоговый учет» направления подготовки 38.03.00 «Экономика».
НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ
методические рекомендации для проведения практических занятий и
самостоятельной работы
Великий Новгород
2017 год
| ББК | Печатается по решению РИС НовГУ | |
|
| ||
| Рецензенты: кандидат экономических наук, доцент Шилинскайте И.А. кандидат экономических наук, доцент Фетисова Г.В.
| ||
| З 93 | Налоговый учет. Методические рекомендации для практической и самостоятельной работы студентов / Сост.:, М.А. Иванова НовГУ им. Ярослава Мудрого. - Великий Новгород, 2017. – 44 с.
| |
|
Методические рекомендации содержат учебные модули активного обучения (тесты, ситуационные задачи, задания), вопросы для самостоятельного изучения теоретического материала, контрольные вопросы для проверки знаний студентов, задания для самостоятельной работы студентов. Методические рекомендации предназначены для студентов, изучающих дисциплину «Налоговый учет»
| ||
| ББК
| ||
| Ó Новгородский государственный университет, 2017 | ||
|
Ó , М.А. Иванова составление, 2017 | ||
Содержание
| Введение | 4 |
| Тема 1 Теоретические аспекты организации налогового учета | 5 |
| Тема 2 Учетная политика для целей налогообложения | 9 |
| Тема 3 Налоговый учет доходов и расходов в целях расчета налога на прибыль | 12 |
| Тема 4 Налоговая отчетность по налогу на прибыль | 23 |
| Тема 5 Учет расчетов по прочим налогам | 26 |
| Тема 6 Организация налогового учета при применении специальных налоговых режимов | 38 |
| Список литературы | 43 |
Введение
Цель модуля «Налоговый учет» – формирование у студентов представления о налоговом учете, как об одном из важнейших видов учета, обеспечивающем информационную базу для составления налоговой отчетности и принятия управленческих решений в области оптимизации налоговой нагрузки.
Поставленная цель предопределила следующие задачи:
1. ознакомление студентов с нормативной базой и правилами ведения налогового учета на основе прогрессивных методов и форм;
2. формирование у студентов представление о сущности, значении и задачах налогового учета, роли учета в системе управления хозяйствующим субъектом;
3. стимулирование самостоятельной работы студентов по освоению модуля (дисциплины) и формированию необходимых компетенций.
Методические рекомендации призваны помочь обучающимся в изучении модуля «Налоговый учет», а в частности, должны способствовать закреплению теоретических знаний практическими навыками.
Тема 1 Теоретические аспекты организации налогового учета
Цель изучения темы – получить представление об основных российских правилах, применяемых в процессе исчисления налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет.
В результате изучения главы студенты должны знать:
− порядок осуществления государственного регулирования налогового учёта на территории Российской Федерации;
− принципы ведения налогового учёта;
− организацию налогового учёта и его место в бухгалтерии предприятия.
Литература:
1 Акулич М.В. Налоговый учет и отчетность. - СПб. : Питер, 2009. - 206,[1]с. - (Краткий курс). - Библиогр.:с.205-206. - Прил.:с.181-204. - ISBN 978-5-388-00310-2
2 Малис Н. И. Налоговый учет : учеб. пособие : для вузов / Н. И. Малис, А. В. Толкушкин ; Акад. бюджета и казначейства. - М. : Магистр, 2009. - 572, [2] с. : ил. - Библиогр.: с. 569-573. - ISBN 978-5-9776-0090-3 : 246.07.
3 М.Н. Симагина. Налоговый учет. Учебное пособие. Тамбов : Изд-во Тамб. гос. техн. ун-та, 2009. http://www.aup.ru/books/m665/
4 https://www.minfin.ru
Задание 1.1 Составить перечень основных понятий (глоссарий). Определения записать в тетрадь.
Налог, отчетный период, налоговый период, хозяйственный учет, бухгалтерский учет, налоговый учет, пени, штраф, регистр бухгалтерского учета, регистр налогового учета, налогоплательщик, налоговая ставка, налоговый предел, налоговое планирование, постоянное налоговое обязательство, налогооблагаемая прибыль, чистая прибыль, валовая прибыль, учетная политика, отложенное налоговое обязательство, постоянный налоговый актив, доходы от реализации, прочие доходы, внереализационные доходы, расходы, внереализационные расходы, кассовый метод учета доходов и расходов, метод начисления, прямые расходы, косвенные расходы, авансовый отчет, налогооблагаемые временные разницы, временные разницы, вычитаемые временные разницы.
Задание 1.2 Выполните тест №1.2, выбрав правильный вариант ответа.
1. Для налогового учёта затрат приоритетным является:
а) закон «О бухгалтерском учёте»;
б) гл. 25 НК РФ;
в) ПБУ 10/99.
2. Налог на прибыль относится к:
а) региональным налогам;
б) федеральным налогам;
в) местным налогам.
3. Объектами налогового учёта являются:
а) доходы организации;
б) расходы организации;
в) доходы и расходы организации;
г) экспортная выручка.
4. Данные налогового учёта отражаются на счетах бухгалтерского учёта:
а) да; б) нет.
5. В соответствии с принципом имущественной обособленности имущество учитывается:
а) обособленно от имущества других юридических лиц, находящегося у данной организации;
б) вместе с имуществом других юридических лиц, находящимся у организации;
в) не учитывается в качестве амортизируемого имущества.
6. При использовании первой модели налогового учёта:
а) налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским учётом;
б) используются данные, формируемые в системе бухгалтерского учёта;
в) используются регистры и бухгалтерского и налогового учёта.
7. При использовании второй модели налогового учёта:
а) налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским учётом;
б) используются данные, формируемые в системе бухгалтерского учёта;
в) используются регистры и бухгалтерского и налогового учёта.
8. При использовании третьей модели налогового учёта:
а) налоговый учёт ведётся параллельно с бухгалтерским учётом;
б) используются данные, формируемые в системе бухгалтерского учёта;
в) используются регистры и бухгалтерского и налогового учёта.
9. Требования к аналитическим регистрам налогового учёта установлены:
а) ст. 313 НК РФ;
б) ст. 314 НК РФ;
в) ст. 313 и 314 НК РФ.
10. Налоговый учёт состоит из:
а) сбора информации;
б) этапа обобщения информации;
в) регистрации информации путём её документирования.
11. Средством достижения цели налогового учёта является:
а) регистрация информации путём её документирования;
б) группировка данных первичных документов;
в) обобщения информации.
12. Под промежуточными показателями понимаются:
а) показатели, для которых не предусмотрены соответствующие строки в декларации по налогу на при-
быль;
б) показатели, для которых предусмотрены соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль;
в) такого определения нет в налоговом учёте.
13. К техническим аспектам налогового учёта относятся:
а) регистры налогового учёта;
б) служба внутреннего контроля;
в) создание резервов по сомнительным долгам.
Дата: 2018-12-21, просмотров: 337.
