По внешнему виду бухгалтерский баланс представляет собой таблицу, состоящую из двух частей: левой — отражающей имущество по составу и размещению (актив) и правой — отражающей источники формирования этого имущества (пассив). Всегда соблюдается равенство, итог актива баланса равен итогу пассива баланса и называется валютой баланса. Основным элементом бухгалтерского баланса является балансовая статья — это показатель (строка) актива и пассива, характеризующий отдельные виды имущества, их источников, обязательств. Статьи объединены в группы, группы — в разделы, исходя из их экономического содержания. Различают два вида баланса:
— баланс брутто (грубый, нечистый);
— баланс нетто (чистый).
В настоящее время в соответствии с международными стандартами используют баланс нетто, то есть очищенного от таких статей, как «02» Износ основных средств, «05» Износ нематериальных активов, и другие. Он состоит из двух разделов актива и трех разделов пассива:
I. Внеоборотные активы;
II. Оборотные активы;
III. Капиталы и резервы;
IV. Долгосрочные обязательства;
V. Краткосрочные обязательства;
В справке к балансу отражаются ценности, не принадлежащие предприятию, но временно находящиеся в его пользовании и учитываемые на забалансовых счетах.
Типы хозяйственных операций и влияние их на валюту баланса.
Несмотря на многообразие хозяйственных операций, их можно объединить в 4 группы:
1. A + х - х = П — I тип хозяйственной операции, изменения внутри актива, изменяют состав имущества.
Пример.
Поступило в кассу с расчетного счета 1000 рублей. Значит, остаток денежных средств в кассе увеличился на 1000 рублей, а остаток денежных средств на расчетном счете в банке уменьшился на 1000 рублей. По плану счетов необходимо определить шифры счетов, которые взаимодействуют в этой операции. Это счет «50» Касса и счет «51» Расчетный счет. Воспользуемся бланком баланса, определим, в какой части баланса располагаются данные счета. Так, оба счета находятся во втором разделе актива баланса, поэтому изменения происходят внутри актива, один счет активный «50» увеличился, а другой счет активный «51» уменьшился на одну и ту же величину— 1000 рублей. Следовательно,
А+1000-1000-П.
То есть говорят, валюта баланса не изменилась.
2. А = П + х - х — II тип хозяйственной операции, изменения внутри пассива баланса, меняются источники формирования имущества.
Пример.
Из начисленной заработной платы удержан налог с физических лиц 120 рублей. Поскольку удержанный налог подлежит перечислению в бюджет, в плане счетов находим два взаимосвязанных в этой операции счета. Это счет «70» Расчеты с персоналом по оплате труда и счет «68» Расчеты по налогам и сборам. Воспользуемся бланком баланса и определим, в какой части располагаются данные счета. Оба счета находятся в пятом разделе пассива баланса, поэтому изменения происходят внутри пассива. Один счет пассивный «70» уменьшился на 120 рублей, а второй счет пассивный «68» увеличился на 120 рублей. То есть предприятие уменьшило задолженность по оплате труда перед работниками, но у него возникла задолженность перед бюджетом по удержанному налогу. Следовательно: А = П + 120 - 120.
Говорят, валюта баланса не изменилась.
3. А+ х - П + х — III тип хозяйственной операции, взаимоувеличение на одну и ту же величину.
Пример.
Поступили на расчетный счет краткосрочные кредиты банка в сумме 100 тысяч рублей. Представив эту операцию по плану счетов, подбираем шифры счетов, взаимодействующих в данной хозяйственной операции. Это счет «51» Расчетный счет и счет «66» Расчеты по краткосрочным кредитам и займам. Воспользовавшись бланком баланса, определяем, что счет «51» находится в активе баланса, счет «66» — в пятом разделе пассива баланса. Остаток денежных средств на расчетном счете в результате данной хозяйственной операции увеличился на 100 тысяч рублей, но возникла кредиторская задолженность перед банком по ссуде на 100 тысяч рублей. Изменения произошли как внутри актива баланса, так и внутри пассива баланса в сторону увеличения на одну и ту же величину.
А + 100000 = П + 100000.
Говорят, валюта баланса увеличилась на одну и ту же величину.
4. А – х = П - х — IV тип хозяйственной операции, взаимоуменьшение на одну и ту же величину.
Пример.
Выдана заработная плата рабочим в сумме 200 тысяч рублей. Представив происходящую хозяйственную операцию, подбираем два взаимосвязанных счёта. Речь идет о погашении задолженности перед рабочими по оплате труда. Следовательно, взаимодействуют счет «50» Касса и счет «70» Расчеты по оплате труда. В бланке баланса счет «50» находится в активе, а счет «70» т-в пассиве. Остаток денежных средств в кассе уменьшился, и уменьшилась задолженность предприятия перед работниками по оплате труда. Взаимодействуя, активный и пассивный счета уменьшились на одну и ту же величину 200 тысяч рублей.
А - 200 000 = П - 200 000.
Говорят, валюта баланса уменьшилась на одну и ту же величину.
Вопросы для самоконтроля
1. Что такое статья баланса?
2. Какая связь между статьей баланса и счетом?
3. Какие разделы представлены в активе баланса?
4. Какие разделы представлены в пассиве баланса?
5. Что такое долгосрочные финансовые вложения?
Тесты
Укажите номер правильного ответа.
1. Актив баланса — это группировка средств по:
а) источникам образования и назначению;
б) видам и размещению;
в) видам и источникам образования,
2. Пассив баланса — это группировка средств по:
а) источникам образования и назначению;
б) видам и размещению;
в) фондам.
3. В активе баланса сгруппированы:
а) средства;
б) источники;
в) хозяйственные процессы.
4. В пассиве баланса сгруппированы:
а) средства;
б) источники;
в) результаты хозяйственной деятельности.
5. Операции первого шипа валюту баланса:
а) уменьшают;
б) не изменяют;
в) увеличивают.
6. Операции второго типа валюту баланса:
а) увеличивают;
б) не изменяют;
в) уменьшают.
7. Операции третьего типа валюту баланса:
а) увеличивают;
б) уменьшают;
в) не изменяют.
8. Операции четвертого типа валюту баланса:
а) уменьшают;
б) увеличивают;
в) не изменяют.
9. В активе баланса отражаются:
а) долги покупателей за продукцию;
б) долги поставщиков за товары и услуги;
в) уставный капитал,
10. В пассиве баланса отражаются:
а) резервы предстоящих расходов и платежей;
б) расходы будущих периодов;
в) основные средства.
ТЕМА 3.
СЧЕТА И ДВОЙНАЯ ЗАПИСЬ.
Понятие о счетах.
Так как баланс составляется на 1-е число месяца (квартала года), нельзя с его помощью повседневно следить за изменениями, происходящими в составе имущества, обязательств предприятия, источников их формирования. Для текущего учета и контроля используется система счетов бухгалтерского учета. С их применением информация имеет двойственное отражение, накапливается и обобщается.
Счет — это способ группировки информации в результате хозяйственной деятельности.
По своему внешнему виду счет представляет собой таблицу состоящую из двух частей: левая — дебет, правая — кредит. В начале таблицы пишутся название и шифр счета.
| Д «Номер и наименование счета» К | |
| Сн |
11. 12. 13. … 15. |
| 1. 2. 3. … 10. | |
| Од = 1 + 2 + 3 + … + 10. | Ок = 11 + 12 + 13 + … + 15. |
| Ск | |
На счетах информация может отражаться как в количестве» ном, так и в стоимостном выражении.
Для открытия счета мы записываем сумму из баланса (по соответствующей статье), которая называется остатком или сальдо. Различают сальдо на начало «Сн» и сальдо на конец «Ск» отчетного периода. В течение месяца на счете мы записывав суммы хозяйственных операций, которые в конце месяца подсчитываются и называются оборотом. Выделяют оборот по дебету «Од» и оборот по кредиту «Ок» и выводят сальдо конечно «Ск», который используют при составлении баланса на начало следующего периода.
Так как в балансе существуют актив и пассив, то и счета делятся на активные и пассивные.
Активные счета.
На них ведется учет средств предприятия, их движения.
СХЕМА АКТИВНОГО СЧЁТА
| Д «Номер и наименование счета» К | |
| Сн |
11. 12. Операции 13. уменьшающие … остаток 15. |
 1.
2. Операции
3. увеличивающие
… остаток
10.
| |
| Од = 1 + 2 + 3 + … + 10. | Ок = 11 + 12 + 13 + … + 15. |
| Ск = Сн + Од – Ок | |
На активных счетах (например, «50», «10», «01», «51» и т. д.) «Сн» и «Ск» бывают только по дебету счета.
Пассивные счета.
На них учитываются источники формирования имущества, их движения.
СХЕМА ПАССИВНОГО СЧЕТА
| Д «Номер и наименование счета» К | |
|
6. уменьшающие 7. остаток 8. | Сн |
 1. Операции
2. увеличивающие
3. остаток
4.
| |
| Од = 5 + 6 + 7 + 8 | Ок = 1 + 2 + 3 + 4 |
| Ск = Сн + Ок – Од | |
5. Операции
Сальдо начальное «Сн» и сальдо конечное «Ск» у пассивных счетов (например, «60», «80», «70», «66», и т. д.) бывают только по кредиту счета.
Активно-пассивные счета.
Они имеют признаки как активных, так и пассивных счетов и служат для отражения расчетных операций, где одновременно могут возникать дебиторская и кредиторская задолженности. Сальдо на таких счетах называется развернутым. Обычным порядком его определить невозможно, для этого необходимы данные аналитического детального учета.
СХЕМА АКТИВНО-ПАССИВНОГО СЧЁТА
| Д «Номер и наименование счета» К | |
| Сн.д | Сн.к |
| 1. Суммы всех хозяйственных операций, увеличивающих дебиторскую задолженность. 4. Суммы всех хозяйственных операций, уменьшающих кредиторскую задолженность. | 2. Суммы всех хозяйственных операций, уменьшающих дебиторскую задолженность. 3. Суммы всех хозяйственных операций, увеличивающих кредиторскую задолженность. |
| Ск.д = Сн.д + 1 – 2 | Ск.к = Сн.к + 3 – 4 |
Примером такого счета может служить счет «76» Расчеты с разными дебиторами и кредиторами.
Дата: 2018-12-21, просмотров: 230.
