Важными изделиями являются изделия, занимающие наибольший удельный вес в объеме производства продукции по количеству и трудоемкости изготовления.

Строится аналитическая таблица, в которую заносятся следующие показатели:

- наименование изделий;

- себестоимость единицы в предыдущем году, в отчетном году по плану и факт.

В качестве базы сравнения берутся калькуляции, рассчитанные по технико-обоснованным нормам и нормативам. При анализе отчетных (фактических) калькуляций изделий прежде всего выявляются постатейные отклонения от плана, а затем производится углубленный анализ материальных затрат и основной заработной платы.

Расчет влияния факторов на изменение суммы прямых материальных затрат в себестоимости единицы продукции производится по модели:

Прямые МЗ в с/с одного изделия зависят от изменения следующих факторов:

1) изменение норм расхода  =

2) изменение цены материалов  =

3) изменение возвратных отходов  =

4) замены одного вида материала другим (в результате замены может измениться и  

4.1) если изменится норма расхода, то МЗ изменятся:

4.2) если изменится цена, то МЗ изменятся:

Таблица 16 – Анализ изменения суммы прямых материальных затрат в себестоимости одного изделия ( )

Масло крестьянское:

Итого +62660р.

1) = (310,3 – 310,2) * 6000 = +600 р.           

2)  = (6200 -6000) * 310,3 = +62060р.

Молоко сухое:

 Итого  +21235р.

1) = (149,7 – 148,9) * 11200 = +8960р.          

2) = (11282 – 11200) * 149,7 = +12275р.

Сахар:

Итого  -36240р.

1) = (180 – 180,2) * 1200 = -240р.            

2) = (1000 – 1200) * 180 = -36000р.

Стабилизатор:

Итого 2250р.

1) = (4,5 – 4,5) * 5000 = 0     

2) = (5500 – 5000) * 4,5 = +2250р.

Итого ∆МЗ по всем наименованиям материальных ценностей =  +49905р.

Вывод: МЗ фактически увеличились на 49905 руб. по сравнению с планом.

По видам иззатратанных материалов изменения выглядят следующим образом:

1) масло крестьянское +62660 р. в т.ч.- за счет ∆Нр +600 р; - за счет ∆  +62060 р.

2) молоко сухое +21235 р., в т.ч.- за счет ∆Нр +8960 р; - за счет ∆ +12275 р.     

3) сахар -36240 р., в т.ч.: - за счет ∆Нр -240 р; -за счет ∆ -36000 р.

4) стабилизатор +2250 ( за счет ∆  только).

Прямые трудовые затраты в себестоимости отдельных изделий

К прямым трудовым затратам относится основная и дополнительная заработная плата рабочих, отчисления на социальные нужды (соц. страхование, обяз. гос. страхование).

,

где  - трудоемкость (норма времени) изготовления i-го изделия, ч.

 - среднечасовая оплата или тарифная ставка.

Они зависят от следующих факторов:

1) изменение нормы времени (∆ ) =( ) *

2) изменение среднечасовой тарифной ставки (∆ТС)=( ) *

Задача: для производства мороженного затраты труда по норме составили 5,91 часа, фактически = 5,9 ч. Часовая  = 1565 р.,  1753 р.

Влияние факторов:

1) ∆  = (5,9 – 5,91) * 1565 = -15,65 р.   2)∆ час ТС = (1753 – 1565) * 5,9 = 1109,2 р.

Сумма всего = 1093,55 руб.