Анализ общей суммы затрат на производство продукции
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Анализ себестоимости продукции обычно начинается с изучения динамики общей суммы затрат в целом и по основным элементам.

Таблица 14 – Затраты на производство продукции

Элементы затрат

Сумма, тыс.р.

Структура затрат, %

Баз. период Отч. период +,- Баз. период Отч. период +,-

Оплата труда

Отчисления на социальные нужды

Материальные затраты

В том числе:

сырье и материалы

топливо

Электроэнергия и т.д.

Амортизация

Прочие затраты

20 500 21 465 +965 26,30 25,50 -0,80
6 150 6 440 +290 7,89 7,65 -0,24
28 168 31 746 +3 578 36,14 37,72 +1,58
           
19 200 21 903 +2 703 24,64 26,02 +1,38
4 800 5 110 +310 6,15 6,07 -0,08
4 168 4 733 +565 5,35 5,630 +0,28
3 150 3 500 +350 4,04 4,16 +0,12
19 984 21 017 +1033 25,63 24,97 -0,66

Полная себестоимость

В том числе:

переменные затраты

постоянные затраты

77 952 84 168 + 6 216 100,0 100,0 -             54 567 59 338 +4 771 70,0 70,5 +0,50 23 385 24 830 +1 445 30,0 29,5 -0,50

 

По данным таблицы 14 можно сделать вывод, что затраты предприятия за отчетный период выросли на 6 216 тыс. руб., или на 8 %. Рост произошел по всем видам и особенно по материальным затратам. Увеличилась сумма как переменных, так и постоянных затрат. Изменилась несколько и структура затрат: увеличилась доля материальных затрат и амортизация основных средств в связи с инфляцией, а доля зарплаты уменьшилась.

Общая сумма затрат ( ) может измениться из-за:

§ Объема выпуска продукции в целом по предприятию ( )

§ Её структуры ( )

§ Уровня переменных затрат на единицу продукции ( )

§ Суммы постоянных затрат на весь выпуск продукции (А)

)+А

Данные для расчета влияния этих факторов приведены в таблице 15.

Таблица 15 – Исходные данные для факторного анализа общей суммы затрат на производство и реализацию продукции

Затраты

Сумма,

тыс. руб.

Факторы изменения затрат

V выпуска продукции Структура продукции Переменные затраты Постоянные затраты
Базовый период: 77 952
Базового периода, пересчитанного на фактический объем производства продукции отчетного периода при сохранении её базовой структуры: 79 372
По базовому уровню при фактической её структуре в отчетном периоде: 80 640
Отчетного периода при базовом уровне постоянных затрат: 82 723
Отчетного периода: 84 168

По результатам анализа проведенного в таблице 15можно сделать вывод, что в связи с увеличением выпуска продукции в условно-натуральном выражении на 2,6 % сумма затрат возросла на 1420 тыс. руб. (79 372 – 77 952).

За счет изменения структуры выпуска продукции сумма затрат также возросла на 1 268 тыс. руб. (80 640 – 79 372). Это свидетельствует о том, что в общем выпуске продукции увеличилась доля затратоемкой продукции.

Из-за повышения уровня удельных переменных затрат общая сумма затрат увеличилась на 2 083 тыс. руб. (82 723 – 80 640).

Постоянные затраты возросли на 1 445 тыс. руб. (84 168 – 82 723), что также послужило одной из причин увеличения общей суммы затрат.

Таким образом, общая сумма затрат на производство продукции выросла за отчетный период на 6216 тыс.руб. (84 168 – 77 952), или на +8%, в том числе за счет изменения объема производства продукции и её структуры – на 2 688 тыс. руб. (80 640 – 77 952), а за счет роста себестоимости продукции – на 3 528 тыс. руб. (84 168 - 80 640), или на 4,38%.

В свою очередь себестоимость продукции зависит от уровня ресурсоемкости производства (трудоемкости, материалоемкости, фондоемкости, энергоемкости) и изменения цен на потребленные ресурсы в связи с инфляцией.

В целях более объективной оценки деятельности предприятий и более полного выявления резервов при анализе себестоимости продукции необходимо учитывать влияние внешнего инфляционного фактора. Для этого фактическое количество потребленных ресурсов на производство продукции в отчетном периоде нужно умножить на изменение среднего уровня цены по каждому виду ресурсов и результаты сложить: 

Необходимо при этом учесть инфляционный прирост амортизации, арендной платы, процентов за кредит, потребленных услуг и т.д.

На анализируемом предприятии за счет данного фактора общая сумма затрат на производство продукции увеличилась на 3 225 тыс. руб. Следовательно, за счет повышения уровня ресурсоемкости продукции (трудоемкости, расхода материалов на единицу продукции) затраты выросли на:

Отсюда доля внешних факторов в росте себестоимости продукции данного предприятия составляет 91,4% (3 225/3 528*100), а внутренних – 8,6% (303/3 528*100), что нужно учитывать при анализе прибыли и других показателей.

Дата: 2018-12-21, просмотров: 218.