Глава 11. Налоговая система Российской Федерации

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Существенные условия налогообложения

Налоговая система — взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

Существенными условиями налогообложения, присущими налоговым системам, являются:

1. принципы налоговой политики и налогообложения;

2. система и принципы налогового законодательства;

3. порядок установления и ввода в действие налогов;

4. порядок распределения налогов по бюджетам;

5. виды налогов и общие элементы налогов;

6. права и ответственность участников налоговых отношений;

7. порядок и условия налогового производства;

8. формы и методы налогового контроля;

9. система налоговых органов.

Кратко охарактеризуем отдельные существенные условия налогообложения применительно к Российской Федерации.

Налоговая система государства строится в соответствии с определенными принципами налогообложения. Фундаментальные и юридические принципы подробно рассмотрены ранее в данном учебном пособии. Существуют и другие принципы налогообложения, на которых базируется построение налоговой системы государства, а именно:

1. принцип подвижности (эластичности). Суть его в том, что налоговое бремя и налоговые отношения могут быть оперативно изменены в соответствии с объективными публичными потребностями. Так, например, в ряде случаев эластичность налогообложения используется в качестве ответной меры государства против уклонения от уплаты налогов;

2. принцип стабильности. Налоговая система должна функционировать в течение многих лет до налоговой реформы. Данный принцип обусловлен частными и публичными интересами;

3. принцип множественности налогов. Налоговая система эффективна только в том случае, если она предусматривает множественность налогов. Такая позиция обусловлена следующими обстоятельствами:1) соблюдением относительной справедливости в обществе путем перераспределения налогового бремени но плательщикам; 2) при
едином налоге нарушается принцип эластичности налоговой системы; 3) соблюдение данного принципа позволяет реализовать взаимное дополнение налогов, поскольку минимизация одного налога обязательно вызовет рост другого; ,

4. принцип гармонизации налогообложения с другими странами. В систему налогов России включены многие налоги, присущие экономически развитым странам (НДС, акцизы, и др.). Сходство с налоговыми системами других стран дает Российской Федерации возможность участвовать в мировых экономических сообществах.

К федеральным налогам и сборам относятся:

1. налог на добавленную стоимость (глава 21 НК);

2. акцизы (глава 22 НК);

3. налог на доходы физических лиц (глава 23НК);

4. налог на прибыль организаций (глава 25 НК);

5. налог на добычу полезных ископаемых (глава 26 НК);

6. водный налог (глава 25.2 НК);

7. сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов (глава 25.1 НК);

8. государственная пошлина (глава 25.3 НК).

К региональным налогам относятся:

1. налог на имущество организаций (глава 30 НК);

2. налог на игорный бизнес (глава 29 НК);

3. транспортный налог (глава 28 НК).

К местным налогам относятся:

1. земельный налог (глава 31 НК);

2. налог на имущество физических лиц (Закон РФ от 09.12.1991 №2003-1 (ред. от 22.08.2004) «О налогах на имущество физических лиц»).

I . НОРМАТИВНЫЕ ПРАВОВЫЕ АКТЫ

1.Конституция Российской Федерации с изменениями, внесенными Указами Президента РФ от 09.01.1996 г. № 20, от 10.02.1996 г.№ 173, от 09.06.2001 г. № 679, от 25.07.2003 г. № 841.

2.Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31.07.1998 г.№ 146-ФЗ (в ред. от 01.06.2008 г.); часть вторая (в ред.от 02.06.2008 г.).

3.Таможенный кодекс Российской Федерации от 28.05.2003 г.№ 61-ФЗ (в ред. От18.05.2008 г.).

4.Гражданский кодекс Российской Федерации: часть первая – четвертая (в ред. От 02.06.2008 г.).

5.Кодекс об административных правонарушениях от 30.12.2001 г.№ 195-ФЗ (в ред. от 22.05.2008 г.).

6.Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996г.№63-ФЗ (в ред. от 21.009.2008 г.).

II. ЛИТЕРАТУРА

1. Акчурина Е. В. Оптимизация налогообложения: Учебно-практическое пособие. М.: ОСЬ-89, 2008.

2. Белых В. С., Винницкий Д. В. Налоговое право России. М.: Норма,2008.

3. Брызгалин В. В. Малые предприятия: правовые основы деятельности, особенности налогообложения и ведения бухгалтерского учета. М.: МЦФЭР, 2007.

4. Вылкова Е. С., Романовский М. В. Налоговое планирование. СПб.:Питер, 2004 (Серия «Учебник для вузов»).

5. Дернберг Р. Л. Международное налогообложение / Пер. с англ. М.:ЮНИТИ, 2007.

6. Джаарбеков С. М. Методы и схемы оптимизации налогообложения. М.: МЦФЭР, 2008.

7. ДуканичЛ. В. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2008(Серия «Учебники и учебные пособия»).

Федеральные налоги и сборы

В ст.ст. 13-15 НК РФ закрепляется следующая система налогов и сборов: