Характеристика налоговых правонарушений
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Налоговое правонарушение — это виновно совершенное противоправ­ное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или их пред­ставителей, за которое установлена ответственность (ст. 106 НК РФ).

Из приведенного определения вытекают следующие юридические при­знаки налогового правонарушения:

1. виновность (проявление умысла или неосторожности в деяниях обязанного лица);

2. противоправность (нарушение законодательства о налогах и сбо­рах);

3. наказуемость (применение санкций, установленных Налоговым кодексом, к налогоплательщикам в случае нарушения ими нало­гового законодательства).

Объект налогового правонарушения — охраняемые законодатель­ством налоговые отношения (например, отношения по исчислению и уплате налогов, по осуществлению налогового контроля);

субъекты — виновные лица (организации и физические лица, достигшие шестнад­цатилетнего возраста).

В качестве налоговых правонарушений могут выступать следующие:

Сокрытие доходов как налоговое правонарушение выражается в
не отражении в бухгалтерском учете выручки от реализации, неопри­ходование поступивших денежных средств, не включении в прибыль доходов от внереализационных операций и др.

Занижение дохода (прибыли) — это неправильный расчет налого­вой базы при правильном отражении выручки в учете. Наиболее распространенными способами занижения дохода являются: неправомерное отнесение расходов к обоснованным и документально подтвержденным затратам; неправильное списание убытков; счетные ошибки при расчете
прибыли в сторону ее уменьшения.

Сокрытие или не учет объекта налогообложения касается всех объектов, кроме доходов и прибыли. Основной признак сокрытия объекта — отсутствие в учете организации первичных документальных данных о тех или иных объектах налогообложения.

Не учет объекта связан либо с неправильным расчетом объекта, либо с неправильным отражением его в учете. Отсутствие учета объектов налогообложения и ведение учета с нарушением установленного порядка, повлекшие за собой сокрытие или занижение дохода за про­веряемый период, предусматривают применение штрафных санкций.

5. Отсутствие учета объектов налогообложения как одно из нало­говых правонарушений может применяться, например, в случае отсут­ствия сальдо прибыли за отчетный период на соответствующем бух­галтерском счете.

Ведение учета с нарушением установленного порядка об­условлено: отсутствием соответствующих учетных регистров, жур­налов, отчетных ведомостей; отнесением на себестоимость затрат, не имеющих отношения к производству и реализации продукции; отне­сением затрат на себестоимость не в том периоде, в каком это должно быть, и др.

Не предоставление или несвоевременное предоставление до­кументов в налоговый орган для налогового производства влечет за собой взыскание штрафа. Ответственность по данному правонару­шению наступает независимо от возникшей недоплаты или перепла­ты по налогу.

Задержка уплаты налога. В этом случае производится взыскание пени — денежной суммы, которую налогоплательщик, плательщик сборов и налоговый агент должен выплатить за просрочку платежа помимо уплаты налога.

 

В соответствии с Налоговым кодексом к прочим налоговым наруше­ниям, в частности, относятся ответственность свидетеля (ст. 128); отказ эксперта, переводчика, специалиста от участия в проведении налоговой проверки (ст. 129). Также установлены виды нарушений законодатель­ства о налогах и сборах в отношении банков.

Состав налогового правонарушения — совокупность предусмотрен­ных законом признаков (элементов), квалифицирующих противоправ­ное деяние (действие или бездействие) как налоговое правонарушение; это необходимое основание налоговой ответственности.

Для установления ряда составов налоговых правонарушений исполь­зуются такие признаки, как систематичность нарушений, повторность, временной критерий, умысел. Например, грубое нарушение организаци­ей правил учета доходов, расходов и объектов налогообложения, совер­шенное в течение более одного налогового периода, характеризуется как систематическое противоправное действие с временными рамками.



Дата: 2018-11-18, просмотров: 233.