Лекция 5. Оценка величины собственных средств (капитала) кредитной организации
План лекции
1. Функциональное назначение собственных средств (капитала) коммерческого банка.
2. Оценка кредитного риска и формирование резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности, рассматриваемым на индивидуальной основе.
3. Практические особенности оценки достоверности расчета величины собственных средств (капитала) кредитной организацией. Выявление ненадлежащих активов.
1. Функциональное назначение собственных средств (капитала) коммерческого банка
Важность капитала для банковского бизнеса и его оценки прежде всего связана с функциями, которые он выполняет в ежедневной деятельности и для обеспечения долгосрочной жизнеспособности банка:
· капитал представляет собой средства, необходимые для создания, организации и функционирования банка до привлечения достаточного количества депозитов;
· капитал служит для компенсации текущих потерь банка, связанных с невозвратом размещенных в активы средств (невозвращенные ссуды, потери от обесценения котировок купленных ценных бумаг, негативного изменения валютных курсов, падения цен на недвижимость при продаже собственного имущества и т.д.);
· капитал является барометром устойчивости у клиентов, поддерживает доверие к банку, его финансовой устойчивости;
· капитал обеспечивает средства для организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования;
· значение капитала служит одним из основных критериев ограничения различных видов риска, которые принимает на себя банк.
Под достаточностью капитала следует понимать способность банка производить расходы на собственную деятельность и компенсировать убытки, возникающие в ее процессе, исключительно за счет собственных источников средств, т.е. быть способным расплатиться по всем взятым на себя обязательствам.
Оценка достаточности капитала прежде всего позволяет судить о возможности возникновения потенциальных проблем с платежеспособностью и способностью в случае ликвидации полностью удовлетворить требования кредиторов.
Основные аспекты, которые следует учитывать при определении достаточности банковского капитала, проистекают из тех функций капитала, которые он выполняет.
С точки зрения организации банковского бизнеса капитал будет считаться достаточным, если покрывает все издержки, предусмотренные планом развития банка, и имеет некоторый запас средств, который позволит покрывать все незапланированные издержки.
С точки зрения компенсации текущих потерь банка, связанных с невозвратом размещенных в активы средств, капитал будет считаться достаточным, если он способен покрывать все возникающие текущие потери банка.
С точки зрения организационного роста, предоставления новых услуг, выполнения новых программ и закупки оборудования капитал будет достаточным, если все предусмотренные и неожиданные затраты на указанные цели смогут быть погашены за счет капитала банка.
С точки зрения убеждения публики в устойчивости функционирования капитал банка будет достаточным, если, во-первых, отражает сложившееся в обществе в данный момент времени представление публики о величине капитала устойчиво функционирующего банка, и, во-вторых, превышает установленные органами национального банковского надзора минимально допустимые значения данного показателя.
С точки зрения проведения отдельных операций, риск по которым ограничивается размером капитала, его достаточность будет определяться тем, насколько существующий или планируемый размер капитала соответствует объемам запланированных к проведению операций.
Однако выполнение перечисленных условий по отдельности еще не обеспечивает банку достаточный для его деятельности уровень капитала, который можно считать полностью достаточным лишь при одновременном выполнении всех представленных выше условий в каждый момент времени.
2. Методы определения размера капитала банка
В банковском деле среди основных характеристик финансового состояния банка, его развития и регулирования банковский капитал и характеристика его достаточности занимают ключевое место. Однако, однозначной трактовки и расчета данного показателя ни в отечественной, ни в международной практике до сих пор не представлено.
Как минимум различают трактовку банковского капитала как балансового показателя и как рыночного показателя:
Капитал как балансовый показатель - наиболее простая модель капитала, дающая представление о капитале с точки зрения общепринятых принципов бухгалтерского учета как разницы между балансовой стоимостью активов и обязательств банка:
, где:
КБал – балансовая стоимость капитала банка, тыс. руб.;
АБал – балансовая стоимость активов банка, тыс. руб.;
ОбБал – балансовая стоимость обязательств банка, тыс. руб.
Недостаток данного подхода заключается в недоучете высокой изменчивости ситуации на финансовом рынке, приводящей к колебаниям процентных ставок, котировок финансовых инструментов, цен на недвижимость, валютных курсов, невозвратов выданных кредитов, налоговой политике и ряда других факторов. В результате постоянно происходящих изменений балансовая стоимость активов и пассивов начинает отклонятся от величины реальных активов и обязательств банка, достигая порой высоких значений, что в свою очередь приводит к неверной, чаще всего, сильно завышенной величине капитала.
Капитал как рыночный показатель - альтернативный метод определения капитала по рыночной стоимости:
, где:
КРын – рыночная стоимость капитала банка, тыс. руб.;
АРын – рыночная стоимость активов банка, тыс. руб.;
ОбРын – рыночная стоимость обязательств банка, тыс. руб.
Однако и это решение не позволяет избежать всех проблем с определением реального капитала банка, и прежде всего из-за сложности и трудоемкости расчета рыночной стоимости активов и обязательств банка, так как действительная рыночная стоимость этих показателей может быть получена лишь в момент их выбытия или ликвидации банка. В остальных случаях будет использоваться только экспертная оценка, которая хотя и в меньшей степени, чем балансовые показатели, но также будет отличаться от реальной стоимости активов, ввиду того, что (это наиболее актуально для развивающихся и нестабильных рынков) между сделками даже с однотипными инструментами на рынке будет наблюдаться широкий разброс цен.
Кроме того, достаточно точная экспертная оценка рыночной стоимости активов может занять много времени и требует доступа к широкому кругу внутренней информации, что значительно затруднит использование этого показателя в повседневной деятельности банка. Поэтому такой метод чаще применяется при решении каких-то стратегических и наиболее важных задач (например при реализации крупного портфеля акций банка новому собственнику).
Капитал как инструмент регулирования деятельности банка - рассчитанный на основе представлений органов банковского надзора об источниках средств, которыми банк может распоряжаться для покрытия рисков, возникающих в его деятельности, с учетом рекомендаций рекомендаций Базельского комитета по банковскому надзору[29].
Ниже представлена модель расчета капитала, применяемая Банком России:
Рисунок 2. Модель расчета капитала банка
Величина собственных средств (капитала) кредитных организаций определяется как сумма основного капитала и дополнительного капитала за вычетом показателей, уменьшающих сумму основного капитала, показателей, уменьшающих сумму дополнительного капитала, и показателей, уменьшающих сумму как основного, так и дополнительного капитала.
Основной капитал определяется как сумма источников собственных средств за вычетом показателей, уменьшающих сумму источников основного капитала.
Дополнительный капитал определяется как сумма его источников, уменьшенная на величину показателя, с учетом установленных требований.
Таблица 17.
Источники основного капитала кредитной организации
| Наименование показателя | Примечания |
| Уставный капитал кредитной организации. | Уставный капитал кредитной организации принимается в состав источников основного капитала в части акций, отчет об итогах выпуска которых зарегистрирован Банком России на дату расчета собственных средств (капитала). Величина уставного капитала определяется исходя из номинальной стоимости выпущенных акций в валюте Российской Федерации - рублях, но не более суммы, фактически поступившей в оплату акций. |
| Эмиссионный доход кредитной организации. | Эмиссионный доход кредитной организации включается в расчет основного капитала после регистрации Банком России отчета об итогах выпуска. |
| Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного за счет прибыли предшествующих лет | Резервный фонд включается в состав источников основного капитала на основании данных годового бухгалтерского отчета, подтвержденного аудиторской организацией. |
| Часть нераспределенной прибыли текущего года | В расчет основного капитала кредитной организации включается прибыль текущего года в части, подтвержденной заключением аудиторской организации по итогам за квартал. |
| Часть резервного фонда кредитной организации, сформированного из прибыли текущего года | Часть резервного фонда кредитной организации, который сформирован за счет прибыли текущего года, данные о которой подтверждены аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) по итогам за квартал. |
| Нераспределенная прибыль предшествующих лет (или ее часть) | В размере, подтвержденном в предшествующем году аудиторской организацией, но не более остатков |
Таблица 18.
Показатели, уменьшающие сумму источников основного капитала
| Наименование показателя | Примечания |
| Нематериальные активы | – |
| Собственные акции (доли участников приобретенные (выкупленные)кредитной организацией у акционеров (участников) | В уменьшение суммы источников основного капитала принимается балансовая стоимость собственных акций на дату отчуждения за минусом поступивших от приобретателя (контрагента) денежных средств и сформированного в соответствии с Положением Банка России от 26.03.2004 № 254-П резерва по требованиям к приобретателю (контрагенту). |
| Непокрытые убытки предшествующих лет | – |
| Убыток текущего года | Убыток текущего года, рассчитанный без учета остатков (части остатков), числящихся на соответствующих счетах бухгалтерского учета, принятых в расчет при определении величины основного капитала. |
| Вложения кредитной организации в акции (доли) дочерних и зависимых юридических лиц и кредитных организаций-резидентов | Вложения кредитной организации в акции (доли принимаются в расчет основного капитала за минусом резервов на возможные потери, сформированных в соответствии с требованиями Положения Банка России от 20.03.2006 № 283-П и (или) в соответствии с внутренними документами кредитной организации. |
| Уставный капитал (его часть) и иные источники собственных средств (эмиссионный доход, прибыль, резервный фонд) (их часть), для формирования которых инвесторами использованы ненадлежащие активы [30] . | Сумма источников основного капитала уменьшается на величину указанных источников, за минусом сформированного резерва на возможные потери по соответствующему имуществу, предоставленному кредитной организацией инвесторам. |
| Отрицательная величина капитала | Отрицательная величина дополнительного капитала, определенная как сумма его источников, уменьшенная на величину ненадлежащих активов. |
Таблица 19.
Источники дополнительного капитала кредитной организации
| Наименование показателя | Примечания |
| Прирост стоимости имущества кредитной организации за счет переоценки | Прирост стоимости имущества за счет переоценки, производимой не чаще одного раза в год. В случае снижения стоимости имущества за счет переоценки (уценки) указанное снижение учитывается при расчете собственных средств (капитала) на дату расчета собственных средств (капитала), следующую за датой снижения стоимости имущества. |
| Часть резервного фонда, сформированного из прибыли текущего года | Резервный фонд кредитной организации в части, сформированной за счет отчислений из прибыли текущего года и прибыли предшествующего года до подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором). Резервный фонд (его часть), сформированный за счет прибыли предшествующего года, не включается в расчет дополнительного капитала в случае отсутствия подтверждения аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) после 1 июля года, следующего за отчетным. |
| Нераспределенная прибыль текущего года (или ее часть) | Прибыль текущего года, не подтвержденная аудиторской организацией и не включенная в состав основного капитала |
| Субординированный кредит (займ, депозит, облигационный займ) по остаточной стоимости | – |
| Часть уставного капитала, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке | Часть уставного капитала кредитной организации, сформированного за счет капитализации прироста стоимости имущества при переоценке до выбытия имущества. После выбытия имущества указанная часть уставного капитала кредитной организации принимается в расчет основного капитала. |
| Часть привилегированных (включая кумулятивные) акций | В расчет дополнительного капитала включаются привилегированные (включая кумулятивные) акции, за исключением привилегированных акций определенного типа, размер дивиденда по которым не определен уставом кредитной организации и не относящихся к кумулятивным акциям. |
| Нераспределенная прибыль предшествующих лет | Прибыль предшествующих лет до аудиторского подтверждения, за вычетом средств, использованных за счет прибыли предшествующего года, включается в дополнительный капитал до 1 июля года, следующего за отчетным. В случае если после 1 июля года, следующего за отчетным, указанное аудиторское подтверждение отсутствует, прибыль предшествующего года не включается в расчет собственных средств (капитала). |
Субординированный кредит - кредит (депозит, заем, облигационный заем), одновременно удовлетворяющий условиям[31]:
· если срок предоставления указанного кредита (депозита, займа), срок погашения облигаций составляет не менее 5 лет;
· если договор кредита (депозита, займа) или зарегистрированные условия эмиссии облигаций содержат положения о невозможности без согласования с Банком России:
- досрочного возврата кредита (депозита, займа) или его части, а также досрочной уплаты процентов за пользование кредитом (депозитом, займом) или досрочного погашения облигаций;
- досрочного расторжения договора кредита (депозита, займа) и (или) внесения изменений в указанный договор;
· если условия предоставления указанного кредита (депозита, займа), включая процентную ставку и условия ее пересмотра, существенно не отличаются от рыночных условий предоставления аналогичных кредитов (депозитов, займов), а выплачиваемые по облигациям проценты и условия их пересмотра существенно не отличаются от среднего уровня процентов по аналогичным облигациям;
· если договор кредита (депозита, займа) или условия эмиссии облигаций, содержат положение о том, что в случае банкротства кредитной организации требования по этому кредиту (депозиту, займу), этим облигациям удовлетворяются после удовлетворения требований всех иных кредиторов.
Таблица 20.
Показатели, уменьшающие сумму источников дополнительного капитала
| Наименование показателя | Примечания |
| Источники (часть источников) дополнительного капитала, для формирования которых инвесторами (акционерами, участниками и другими лицами) использованы ненадлежащие активы. | – |
Таблица 21.
Показатели, уменьшающие сумму источников основного и дополнительного капитала
| Наименование показателя | Примечания |
| Величина недосозданного резерва на возможные потери по ссудам II-V категорий качества | Величина резерва на возможные потери по ссудам II - V категорий качества, недосозданного кредитной организацией по сравнению с величиной, требуемой к созданию в соответствии с Положением Банка России № 254-П. |
| Величина недосозданного резерва на возможные потери | Величина резерва на возможные потери по активам, не относящимся к ссудной задолженности, а также внебалансовым операциям и срочным сделкам, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с Положением Банка России № 283-П. |
| Величина недосозданного резерва под операции с резидентами офшорных зон | Величина резерва под операции кредитных организаций, расположенных на территории Российской Федерации, с резидентами офшорных зон, недосозданного по сравнению с требуемой величиной, определенной в соответствии с Указанием Банка России от 22.06.2005 № 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон». |
| Просроченная дебиторская задолженность длительностью свыше 30 календарных дней | За минусом созданного в соответствии с внутренними документами кредитной организации резерва на возможные потери |
| Субординированные кредиты (депозиты, займы, облигационные займы), предоставленные кредитным организациям - резидентам | – |
| Величина превышения совокупной суммы кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, над ее максимальным размером предусмотренным федеральными законами и нормативными актами Банка России | В расчет кредитов, банковских гарантий и поручительств, предоставленных кредитной организацией своим участникам (акционерам) и инсайдерам, не включается имущество, предоставленное кредитной организацией акционерам (участникам), которое является ненадлежащим активом, уменьшающее сумму источников основного капитала и (или) сумму источников дополнительного капитала. |
| Превышающие сумму источников основного и дополнительного капитала вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств, стоимость основных средств, а также материальных запасов | Величина данного показателя определяется как разница между: суммой дебетовых остатков на балансовых счетах 604 (исключая неденежные активы, 607 (исключая вложения в нематериальные активы), 61002, 61008, 61009, 61011, за минусом остатков по счету 60601 и суммой источников основного и дополнительного капитала, а также остатков по балансовому счету 10601 "Прирост стоимости имущества при переоценке" |
3. Особенности оценки достоверности расчета величины собственных средств (капитала) кредитной организацией. Выявление ненадлежащих активов.
Оценка величины собственных средств (капитала) в том числе предполагает выявление фактов (признаков) завышения в отчетности кредитных организаций величины собственных средств (капитала) по сравнению с ее реальной (справедливой) стоимостью. Выявление признаков формирования источников собственных средств с использованием инвесторами ненадлежащих активов дает важные основания, чтобы подвергнуть сомнению реальность (справедливость) балансовой оценки стоимости капитала по состоянию на текущую дату.
Дата: 2018-11-18, просмотров: 447.
