Аудитор оценивает эффективность существующей системы внутреннего контроля как среднюю, требующую корректировки

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие факты, свидетельствующие частичном несоответствии данных учета по движению МПЗ:

· не произведена классификация МПЗ по группам;

· нет схем отражения на счетах движения МПЗ

· отсутствует график документооборота

· не проверяется полнота и своевременность оприходования МПЗ

· не проверяется законность и целесообразность расходования МПЗ

· неверное использование счетов и сумм по счетам

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможным хищениям и злоупотреблениям со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.

Инвентаризация МПЗ

В соответствии с данными инвентаризации, сумма материального ущерба составляет 420 рублей.

Аудит денежных средств

Аудит кассовых операций

Аудитор оценивает эффективность существующей системы как низкую, полностью несоответствующую характеру и масштабу деятельности

Аудитор оценивает существующую систему внутреннего контроля кассовых операций как неэффективную во всех существенных аспектах.

В процессе аудита аудитором было выяснено:

· с кассиром подписан договор о полной материальной ответственности

· для кассы отведено специальное помещение

· в кассе имеется сейф для хранения денег

· кассовая книга пронумерована, прошнурована, скреплена печатью

· ведется книга регистрации приходных и расходных ордеров

· ведутся кассовые документы

· установлен список лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды

· на 2008 г. банком установлен лимит 12 000 р.

· ККМ на предприятии не имеется

· реализация готовой продукции происходит за наличный и безналичный расчет

· сотрудники ООО «Магнат» от сторонних организаций денег по доверенности не получают

· ведется журнал выданных доверенностей

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения организации ведения кассовых операций:

· нарушена физическая безопасность кассы

o окна кассы не оборудованы железными решетками

o отсутствует сигнализация

· в кассовой книге допущены исправления без подписи кассира

· книга регистрации приходных и кассовых ордеров ведется небрежно

· не обеспечена сохранность денежных средств при доставке из банка

· в кассовых документах не заполняются необходимые реквизиты

· проставляются подписи в кассовых документах не уполномоченными лицами

· не установлены сроки внезапной ревизии, состав ревизионной комиссии

· установлена периодичность внезапных ревизий – один раз в четыре месяца, таким образом, ревизии перестают быть внезапными

· при выдаче денег на руки не устанавливается срок, на который они выдаются

· остатки кассы снимаются непостоянно

Аудитором была осуществлена проверка фактов возможных нарушений — злоупотреблений, хищений, ошибок в области кассовых операций на предмет:

1. Прямое хищение денежных средств.

1.1. Ничем не замаскированное.

1.2. Замаскированное неоформленными документами и расписками

2. Неоприходование и присвоение поступивших денежных сумм.

2.1. Из банка.

2.2. От различных физических и юридических лиц по приходным ордерам

2.3. От различных юридических лиц по доверенностям.

3. Излишнее списание денег по кассе.

3.1. Повторное использование одних и тех же документов.

3.2. Неправильный подсчет итогов в кассовых документах и отчетах.

3.3. Списание сумм без оснований или по подложным документам.

3.4. Подлог в законно оформленных документах с увеличением сумм списаний.

4. Присвоение сумм, законно начисленных разным лицам и организациям.

4.1. Присвоение депонированной заработной платы и средств, начисленных по другим основаниям.

4.2. Присвоение сумм, причитающихся другим предприятиям.

5. Расчеты суммами наличных денежных средств, превышающими предельную величину.

5.1. С другими юридическими лицами и предпринимателями, действующими без образования юридического лица.

5.2. Поступающими в кассу проверяемого предприятия.

6. Расчеты с населением наличными за готовую продукцию, товары, выполненные работы и оказанные услуги.

6.1. Без применения контрольно-кассовых машин.

6.2. Без регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

7. Некорректное отражение кассовых операций в регистрах синтетического учета.

В процессе аудита аудитором были обнаружены следующие нарушения:

· получение денежных средств с росписью в пустом бланке

· списание сумм без оснований, на другие цели, нежели по документам

· некорректное отнесение сумм на счетах синтетического учета

· выдача денег другому лицу без предоставления доверенности

· выплата денег по не надлежаще оформленному договору (без акта приемки работ)

· выдача сумм на основании документов, не имеющих силы (расписки)

· отсутствие учета средств, поступающих в кассу, по причине не внесения данных в кассовую книгу

· наличие подписанных чеков в чековой книжке без указанных сумм

· наличие денежных средств в кассе не соответствует данным кассового отчета

Аудитор оценивает общую сумму ущерба за 2008 год в размере ~ 200 т.р.

Выявленные нарушения, по мнению Аудитора, связаны с несовершенством бухгалтерского учета на предприятии и неэффективными системами внутреннего контроля

Данные нарушения, по мнению Аудитора, могут привести к нецелевому использованию средств, ухудшению финансового состояния Компании, возможности хищений и злоупотреблений со стороны сотрудников и контрагентов, а также к штрафным санкциям.