Российские коммерческие банки активно осваивают выпуск собственных векселей как краткосрочных долговых обязательств. Впервые банковские векселя появились в августе 1992 г. Более широкое распространение они получили с начала 1993г.

Действующее российское вексельное законодательство не предусматривает для случаев выпуска векселей банками каких-либо особых правил или исключений.

Банковский вексель имеет в своей основе депозитную природу в отличии от кредитной по классическим векселям, представляющим собой орудие коммерческого кредита, обусловленного реальными потребностями торгово-промышленного оборота. Его цель - содействие реализации товаров с отсрочкой платежа. Банковский же вексель выписывается банком-эмитентом на основании депонирования клиентом в банке определенной суммы средств. Таким образом, для банка этот вексель является инструментом привлечения дополнительных ресурсов, а для покупателя векселя - возможностью размещения временно свободных денежных средств с целью получения дохода.

Стало заметно, что в условиях выпуска векселей российскими банками произошел переход от депозитной основы выпуска к расчетной основе или кредитной. Это объясняется тем, что основная часть банков уже набрала достаточный уровень капитала для работы на финансовых рынках, а глобальные неплатежи между предприятиями заметно ослабили привлекательность депозитной основы векселя, и обусловили применение векселя в качестве инструмента расшивки неплатежей.

По экономической природе банковские векселя близки к депозитным сертификатам, но правовой режим совпадает с общим режимом всех иных эмитентов векселей.

Эмиссия векселей не связывается ни с оплатой уставного капитала банка, ни с его финансовым положением, ни с отсутствием взысканий и санкций, но в связи с тем. Что собственные векселя приравниваются к привлеченным средствам.

В настоящее время от коммерческих банков не требуется регистрации выпуска векселей или утверждения условий их выпуска. Действующие правила предполагают только извещение Главного территориального управления ЦБ РФ о выпуске банком векселей. В то же время, действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и обращения своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя наиболее привлекательными для банков.

При выпуске векселей банки используют все известные варианты сроков платежа:

- на определенную дату;

- во столько-то времени от составления;

- по предъявлении;

- во столько-то времени от предъявления.

В зависимости от способа назначения платежа в соответствии с действующим вексельным законодательством определяется и порядок вознаграждения. Если вексель выписан по предъявлении или во столько-то времени от предъявления, то в нем может быть указана процентная ставка, исходя из которой, начисляется доход на основную сумму за время, прошедшее от даты выписки векселя до даты платежа. При таком способе определения дохода векселя банки продают, как правило, по номиналу. При их выкупе банком кроме номинала владельцу векселя выплачивается доход, исчисляемый исходя из указанной в нем процентной ставки. Если вексель выписан сроком на определенную дату или во столько-то времени от выписки, то сумму процентов исчисляют заранее и присоединяют к основной сумме, формируя номинальную сумму векселя. В этом случае векселя при продаются по цене ниже номинала, т.е. со скидкой-дисконтом.

Первоначально банки стали выпускать большинство векселей с дисконтом. Но в дальнейшем оказалось, что более удобным и выгодным как для них, так и для их клиентов являются процентные векселя. Привлекая средства путем выпуска векселей, коммерческие банки должны отчислять определенный процент от их суммы в Фонд обязательных резервов ЦБ РФ. Таким образом, выпуская процентный вексель, банк сразу получает в свое распоряжение сумму, эквивалентную номиналу векселя, от которой и осуществляется резервирование. При выпуске дисконтного векселя банк получает сумму меньше номинала, но обязан выполнять резервирование от полной суммы своего обязательства.

В настоящее время на рынке наибольшей популярностью пользуются краткосрочные (до трех месяцев) банковские векселя. Инвесторов привлекает возможность досрочно продать (учесть) их в банке-эмитенте. Многие банки, эмитирующие векселя, не только берут на себя обязательство учитывать свои векселя до истечения их срока, но заранее объявляют котировки, т.е. курс скупки векселей у их держателей на определенные даты. Это резко повышает ликвидность банковских векселей.

Многие банки при реализации своих векселей прибегают к услугам посредников, которые могут производить собственную котировку векселей. Посредники активно работают на вторичном рынке векселей, где, манипулируя ставками доходности и дисконта, получают достаточно высокие прибыли.

Банковские векселя пользуются устойчивым спросом. В основе успеха вексельной формы привлечения свободных финансовых ресурсов лежит привлекательность банковского векселя как для эмитента, так и для инвестора. Банковские векселя восполняют недостаток краткосрочных высоколиквидных инструментов денежного рынка, потребность в которых растет в условиях инфляции.

Преимущество банковских векселей заключается также и в том, что они, в отличие от депозитных сертификатов могут использоваться как платежное средство. Причем банки активно пытаются использовать эту особенность векселя выполнять функции средства обращения и платежа. Разработаны многочисленные варианты организации расчетов между предприятиями с использованием банковских векселей.

Нужно отметить, что процесс выпуска коммерческими банками собственных векселей, а также размер вексельных обязательств, принимаемых на себя коммерческими банками, регулируется Центральным банком. Банк России в настоящее время устанавливает ограничения выпуска собственных векселей коммерческих банков через норматив обязательных резервов по вексельным обязательствам банков. Посредством изменения значений этого норматива Банк России может ограничить процесс выпуска банками собственных векселей и в случае нарушения применять к коммерческим банкам соответствующие санкции.

При выпуске собственных векселей от коммерческих банков не требуется регистрации выпуска векселей или утверждения условий их выпуска. О своем намерении выпускать в обращение векселя банки не обязаны ставить в известность ни Банк России, ни какие-либо другие стороны. В то же время действующее вексельное законодательство допускает для эмитентов возможность самостоятельно устанавливать правила выпуска и оборота своих векселей, не противоречащие этому законодательству, что делает векселя особенно привлекательными для банков. Обычно при выпуске собственных векселей банк разрабатывает Положение о выпуске и обращении векселей.
2.2. Порядок оформления и учет операций по выпуску векселей (дисконтных, процентных)

Для приобретения векселя Банка заинтересованное лицо обращается в Отдел вексельного обращения Банка, либо в другое соответствующее подразделение Банка.

При желании Клиента приобрести вексель Банка, Клиентом заполняется на составление векселя Банка Заявление, с указанием в нем полного наименования, юридического (фактического) адреса, а также расчетных реквизитов Клиента, суммы векселя и срока его погашения, размер процентной ставки, согласованной сторонами. Заявление скрепляется печатью организации (для юридических лиц) и подписью уполномоченного лица. С целью приобретения векселей Банка с Клиентом заключается Договор купли-продажи векселей.

На основании указанного заявления Клиенту передается сообщение с указанием номера счета для зачисления денежных средств в оплату векселя и порядковым номером Договора для указания последнего в назначении платежа. Сообщение передается уполномоченным сотрудником Отдела вексельного обращения, либо сотрудником соответствующего подразделения банка.

Основанием для составления векселя является:

подписанный Банком и Клиентом Договор;

выписка с лицевого счета Клиента о поступлении от Клиента (юридического лица) денежных средств в оплату векселя;

корешок к приходному кассовому ордеру о внесении средств в оплату векселя физическим лицом в кассу Банка, либо выписки с лицевого счета Клиента – физического лица о списании средств c его счета в оплату векселя Банка;

подписанное Клиентом Заявление на составление векселя.

Составление векселя и его выдача Клиенту осуществляется ответственным сотрудником Отдела вексельного обращения Банка не позднее следующего рабочего дня с даты зачисления денежных средств на счет Банка.

При этом датой составления векселя считается дата зачисления денежных средств в его оплату на счет Банка.

Вексель Банка составляется в единственном экземпляре.

Передача Клиенту векселя Банка осуществляется ответственным сотрудником Отдела вексельного обращения Банка по акту приема-передачи, подписываемому руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Полномочия лица, получающего вексель, должны быть подтверждены:

для представителей Векселедержателя – надлежащим образом оформленной доверенностью Векселедержателя, подписанной руководителем организации Векселедержателя, действующего на основании учредительных документов и Главным бухгалтером; при предъявлении нотариально заверенной копии карточки образцов подписей Векселедержателя, либо её копии, заверенной обслуживающим Векселедержателя Банком. При предъявлении представителем разовой доверенности, она остается на хранении в Банке, при предъявлении доверенности, выданной на длительный срок - сотрудник Отдела вексельного обращения Банка снимает с доверенности копию и заверяет ее своей подписью. Подлинник доверенности возвращается представителю Векселедержателя, а заверенная копия остается в Банке;

для лица, действующего от имени Векселедержателя без доверенности на основании учредительных документов – документом, удостоверяющим его личность. При этом данное лицо должно представить нотариально заверенную копию карточки образцов подписей Векселедержателя, либо её копию, заверенную обслуживающим Векселедержателя Банком;

для Векселедержателя – физического лица – документом, удостоверяющим его личность в соответствии с законодательством РФ.

О получении векселя Клиент-Векселедержатель (его представитель) расписывается на корешке векселя, который остается в Банке. По желанию Клиента-Векселедержателя вексель может быть им оставлен на хранение в Банке. Хранение векселя в Банке осуществляется на основании заключаемого между Банком и Векселедержателем Договора, положения которого регулируются главой 47 Гражданского кодекса РФ. Передача векселя осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому Руководителем Банка и Клиентом (его представителем).

Снятие векселей с хранения производится на основании Заявления.

Обращение выданного векселя осуществляется путем оформления Векселедержателем передаточной надписи (индоссамента) на оборотной стороне векселя или на добавочном листе (аллонже), что означает передачу векселя и всех прав по векселю его новому владельцу. Индоссамент может быть как именным, так и бланковым.

Передаточная надпись (индоссамент) подтверждается собственноручной подписью Векселедержателя, а для юридического лица-Векселедержателя – собственноручной подписью руководителя предприятия и обязательно скрепляется печатью этого юридического лица.

Исправления вексельной суммы не допускаются, даже если они оговорены подписью лиц, подписывающих вексель.

Документы по каждому выданному Банком векселю (Договор, заявление на составление векселя, акты приема-передачи) хранятся до передачи в архив Банка в Отделе вексельного обращения Банка (в соответствующем подразделении), а выданные Банком векселя обязательно регистрируются сотрудником Банка в Журнале учета векселей.

Векселедержатель векселя Банка вправе обратиться в Банк с предложением об обмене ранее выданного ему векселя на другой вексель или несколько векселей Банка. Обмен векселями между Банком и Векселедержателем осуществляется на основании Договора мены, положения которого, подлежат предварительному согласованию сторонами и регулируются главой 31 Гражданского кодекса РФ. Передача векселей осуществляется по акту приема-передачи, подписываемому Руководителем Банка и Векселедержателем (его представителем).

Выпущенные векселя учитываются по номинальной стоимости на пассивных балансовых счетах 523 «Выпущенные векселя и банковские акцепты» по срокам погашения. Векселя «по предъявлении» учитываются на счетах до востребования 52301. Векселя «по предъявлении, но не ранее определенного срока» учитываются на балансовых счетах 523 по срокам со дня составления векселя до наступления указанного в векселе срока, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней, исчисляемое со дня составления векселя до указанного в векселе срока.

По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных векселей в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если векселя размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета 52503 «Дисконт по выпущенным ценным бумагам».

По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных векселей списывается:

при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом);

при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению;

при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению.

сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, - со счетом по учету расходов или доходов.

Выпущенные банком векселя с истекшим сроком обращения переносятся на счет 52406 «Векселя к исполнению».

Аналитический учет ведется по каждому векселю.

При продаже векселей списывается бланк по одному из внебалансовых счетов:

90701 – «Бланки собственных ценных бумаг для распространения»,

90705 – Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет»