Задание № 14
На основе показателей отчета о прибылях и убытках проанализируем динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определим факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Обобщим результаты проведенных расчетов в табл. 9.
Таблица 9
Анализ показателей прибыли и факторов,
повлиявших на чистую прибыль организации, тыс. руб.
| № п/п | Виды прибыли | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Валовая прибыль | 2 436 824 | 2 842 626 | 405 802 |
| 2 | Прибыль от продаж | 723 823 | 906 780 | 182 957 |
| 3 | Прибыль (убыток) по прочим операциям | -446945 | -612534 | -165 589 |
| 4 | Прибыль (убыток) до налогообложения | 276 878 | 294 246 | 17 368 |
| 5 | Налог на прибыль | 39 960 | 38 296 | -1 664 |
| 6 | Чистая прибыль (убыток) | 236 918 | 255 950 | 19 032 |
| 7 | Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет: | х | х | х |
|
| а)Изменение чистой прибыли до налогообложения | х | х | 17 368 |
|
| б)Изменение суммы налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей | х | х | 1 664 |
Для проведения анализа показателей прибыли необходимо рассчитать прибыль (убыток) по прочим операциям.
Прибыль по = % к - % к + доходы – Расходы
прочим операциям получению уплате прочие прочие
Прибыль по прочим операциям пр.год = 27 676 -165 522 + 25 823 – 334 349 = -446 945 тыс. руб.
Прибыль по прочим операциям отч.год = 24 890 – 285 035 + 25 960 – 378 349 = -612 534 тыс. руб.
Для оценки влияния факторов на изменение чистой прибыли построим аддитивную факторную модель.
ЧП = П до н/о - налог, где
ЧП – прибыль чистая;
П до н/о - прибыль до налогообложения.
1. Для оценки влияния факторов используем универсальный метод – способ цепных подстановок.
ЧП0 = П до н/о 0 – налог 0 = 276 878 – 39960 = 236 918 тыс. руб.
ЧП расч. = П до н/о 1 – налог 0 = 294 246 39 960 = 254 286 тыс. руб.
ЧП 1 = П до н/о 1 – налог 1 = 24 246 – 38 296 = 255 950 тыс. руб.
2. Влияние факторов на изменение чистой прибыли:
ЧП прибыль до н/о = ЧП расч. - ЧП 0 = 254 286 – 236 918 = 17 368 тыс. руб.
ЧП налог = ЧП1. - ЧП расч. = 255 950 – 254 286 = 1 664 тыс. руб.
3. Изменение чистой прибыли:
ЧП = ЧП прибыль до н/о + ЧП налог = 17 368 + 1 664 = 19 032 тыс. руб.
Вывод: ООО «Рубин» имеет положительную динамику прибыли до налогообложения и чистой прибыли. В наибольшей степени формирование прибыли до налогообложения в анализируемом предприятии происходит за счет прибыли от продаж. Увеличение чистой прибыли в отчетном году составило 19 032 тыс. руб. Рост показателя был связан с влиянием следующих факторов: за счет увеличения прибыли до налогообложения чистая прибыль увеличилась на 17 368 тыс. руб., изменения налога на прибыль отразилось на увеличении чистой прибыли на 1 664 тыс. руб.
Задание № 15
Проанализируем характер изменений прибыли от продаж за отчетный период. Для проведения анализа воспользуемся Приложением 7.
Приложение 7
Анализ факторов, повлиявших на изменение прибыли от продаж
| № п/п | Показатель | Прошлый год, тыс. руб. | Отчетный год, при прошлогодних ценах и себестоимости, тыс. руб. | Отчетный год |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Выручка от продаж | 7 238 399,00 | 8 963 440,00 | 8 243 819,00 |
| 2 | Полная себестоимость проданной продукции | 4 801 575,00 | 8 082 843,2 | 5 401 196,00 |
| 3 | Прибыль от продаж | 2 436 824,00 | 880 596,8 | 2 842 626,00 |
Прибыль предприятия в отчетном году по сравнению с прошлым увеличилась на 405 802 тыс. руб. (2 842 626 – 2 436 824). Темп роста прибыли составил 116,65% (2 842 626 / 2 436 824 * 100). На динамику суммы прибыли могли оказать влияние следующие факторы:
- изменение объема проданной продукции;
- изменение структуры и ассортимента проданной продукции;
- изменение отпускных цен на продукцию;
- изменение себестоимости продукции.
Определим степень влияние каждого из перечисленных факторов на изменение величины полученной предприятием прибыли:
1. Влияние изменения объема продаж продукции:
∆ Пq = П0*Iq-П0, где
П0 – прибыль прошлого года;
Iq – индекс цен.
Iq = q1p0 / q0p0 = 8 963 440 / 7 238 399 = 1,238
∆ Пq = 2 436 824 * 1,238 – 2 436 824 = 579 964,11 тыс. руб.
2. Влияние изменения ассортимента и структуры продукции на прибыль от продаж:
∆ Пстр= Пусл. – П0* Iq = 880 596,8 – 2 436 824 * 1,238 = -2 136 191,31 тыс. руб.
3. Влияние на величину прибыли от изменения отпускных цен на продукцию может быть определенно как разность между стоимостью от реализации в отчетном году и стоимостью реализации продукции отчетного года в ценах прошлого года:
∆ Пр= q1p1 – q1p0 = 8 243 819 – 8 963 440 = -71 621 тыс. руб.
4. Влияние себестоимости проданной продукции на величину прибыли можно определить путем сравнения фактической себестоимости проданной продукции отчетного года с себестоимостью продукции, проданной в отчетном году исходя из уровня затрат прошлого года:
∆ Пс/ть = q1z1 / q1z0 = 5 401 193 – 8 082 843,2 = - 2 681 650,2 тыс. руб.
Между уровнем себестоимости и прибылью существует обратная зависимость, т.е. чем ниже себестоимость проданной продукции, тем выше полученная предприятием прибыль.
5. Определим общее влияние факторов:
∆ П = 579 64,11 – 2 136 191,31 – 719 621 + 2 681 650,2 = 405 802 тыс. руб.
Вывод: Как видно из приведенных расчетов наиболее существенное положительное влияние на прибыль от продаж в отчетном году оказало увеличение объема продаж продукции +579 964,11 тыс. руб. Значительное влияние на абсолютный прирост прибыли от продаж оказало снижение себестоимости продукции +2 681 650,2 тыс. руб. Отрицательное воздействие на прибыль оказали изменение структуры – 2 136 191 ,31 тыс. руб., изменение отпускных цен -719 621 тыс. руб.
Таким образом, резервом увеличения прибыли от продаж является снижение себестоимости продукции. Резерв увеличения прибыли от продаж составит 2 681 650,2 тыс. руб.
Задание № 16
Исходя из показателей отчета о прибылях и убытках, рассчитаем коэффициенты эксплуатационных затрат и рентабельности производственной деятельности.
Рассчитаем коэффициенты:
1. Коэффициент эксплуатационных расходов показывает величину, приходящихся на 1 рубль выручки от продаж и рассчитывается, отношение себестоимости к сумме выручки:
Кэз = Себ/ть / V,
а) прошлый год Кэз0 = 4 801 575/7 238 399 = 0,66
б) отчетный год Кэз1 = 5 401 193/8 243 819 = 0,65
в) Кэз = 0,65 – 0,66 = -0,1
2. Рентабельность производственной деятельности отражает величину валовой прибыли, приходящейся на 1 рубль выручки от продаж и находится как отношение валовой прибыли к выручке:
Rпд = Пр / V,
а) прошлый год Rпд0 = 2 436 824 / 7 238 399 = 0,34
б) отчетный год Rпд1 = 2 842 626 / 8 243 819 = 0,35
в) Rпд = 0,35 – 0,34 = 0,01
3. Рассмотренные показатели являются дополняющим друг друга, т.е. в сумме они составляют единицу:
а) прошлый год Кэз0 + Rпд0 = 0,66+0,34 = 1
б) отчетный год Кэз1 + Rпд1 = 0,65+0,35 = 1
Вывод: по данным произведенных расчетов можно сделать вывод, что в отчетном году эксплуатационные затраты в ООО «Рубин» сократились на 0,01 рубль на 1 рубль выручки и составили 0,65 руб. Рентабельность производственной деятельности увеличилась на 0,01 руб. на 1 рубль выручки и составила 0,35 руб.
Задание № 17
Определим рентабельность активов и факторов, повлиявших на её изменение. Обобщим результаты расчетов в табл. 10.
Среднегодовая стоимость активов:
Аср.0 = (2 844 729+3 146 340)/2 = 2 995 534,5 тыс. руб.
Аср.1 = (3 146 340+3 269 400)/2 = 3 207 870 тыс. руб.
Среднегодовая стоимость собственного капитала:
СКср0 = (1 666 175 + 1 941 951)/2 = 1 804 063 тыс. руб.
СКср1 = (1 941 951 + 1 979 505)/2 = 1 960 728 тыс. руб.
Таблица 10
Анализ рентабельности активов организации
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 216000 | 218269 | +2269 |
| 2 | Средняя стоимость активов, тыс. руб. | 2488348 | 2732021,5 | +243673,5 |
| 3 | Рентабельность активов, % | 8,68 | 7,99 | -0,69 |
| 4 | Влияние на изменение рентабельности активов следующих факторов: | - | - | - |
| а) изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала | - | - | 0,3785 | |
| б) изменение коэффициента зависимости | - | - | 0,1224 | |
| в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли | - | - | -0,43 |
1. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала – это показатель, характеризующий скорость оборота средств или обязательств. Данный показатель характеризует деловую активность предприятия, эффективность использования собственного капитала относительно получаемой выручки.
Коб СК = V / СКср
Коб СК 0 = 7 238 399/1 804 063 = 4,0123
Коб СК 1 = 8 243 819 / 1 60 063 = 4,2045
∆ Коб СК = 4,2045 – 4,0123 = 0,1922
2. Коэффициент независимости (автономии) характеризует возможность предприятия обеспечивать внешние обязательства за счет использования собственных средств.
Кавт. = СКср / Аср
Кавт. 0 = 1 804 063 / 2 995 534,5 = 0,6023
Кавт. 1= 1 960 728 / 3 207 870 = 0,6112
∆ Кавт = 0,6112 – 0,6023 = 0,0089
3. Рентабельность продаж на основании чистой прибыли:
Rпр = ЧП / V * 100
Rпр 0 = 236 918 / 7 238 399 *100 = 3,27
Rпр 1= 255 950 / 8 243 819 *100 = 3,10
∆ Rпр = 3,10 – 3,27 = -0,17
Определим влияние факторов на изменение рентабельности активов методом абсолютных разниц, применив мультипликативную модель:
Rа = КобСК*Кавт*Rпр
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала:
∆ RаКобСК= ∆КобСК*Кавт 0 *Rпр 0 = 0,1922 * 0,6023 * 3,27 = 0,3785
Влияние изменения коэффициента независимости:
∆ RаКавт= КобСк 1 *∆ Кавт* Rпр 0 = 4,2045 * 0,0089 * 3,27 = 0,1224
Влияние изменения рентабельности продаж:
∆ RаRпр= КобСК 1 * Кавт 1 *∆ Rпр = 4,2045 * 0,6112 * (-0,17) = -0,43
Вывод: В ходе проведенного анализа выявлено, что рентабельность активов ООО «Рубин» увеличилась на 0,07%, данное изменение произошло под влиянием следующих факторов: увеличение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,1922 привело к увеличению рентабельности активов на 0,3785%, увеличение коэффициента автономии на 0,0089 привело к увеличению рентабельности активов на 0,1224%, уменьшение рентабельности продаж на 0,17 привело к уменьшению рентабельности активов на 0,43%.
Задание № 18
Определим динамику рентабельности собственного капитала и факторов, повлиявших на неё. Оценим характер этого влияния. Обобщим результаты в табл. 11.
Среднегодовая стоимость заёмного капитала:
ЗКср = ДО + КО (590 +690 стр. баланса форма №1)
ЗКср0 = [(351 791 + 826 763) + (370 980 + 833 409)]/2 = 1 191 471,5 тыс. руб.
ЗКср1 = [(370 980 + 833 409) + (344 104 + 945 791)]/2 = 1 247 142 тыс. руб.
1. Финансовый рычаг – это отношение заёмного капитала к собственным средствам. Размер отношения заёмного капитала к собственному характеризует степень риска, финансовую устойчивость.
Кфр = ЗКср/СКср
Кфр0 = 1 191 471,5 / 1 804 063 = 0,6604
Кфр1 = 1 247 142 / 1 960 728 = 0,6361
∆ Кфр = 0,6361 – 0,6604 = -0,0243
2. Коэффициент оборачиваемости заёмных средств - это показатель, характеризующий скорость оборота средств. Данный показатель характеризует эффективность использования заёмного капитала относительно получаемой выручки.
Коб ЗК = V / ЗКср
Коб ЗК 0 = 7 238 399 / 1 191 471,5 = 6,0752
Коб ЗК 1 = 8 243 819 / 1 247 142 = 6,6101
∆ Коб ЗК = 6,6101 – 6,0752 = 0,5349
4. Рентабельность продаж, рассчитываемая на основании чистой прибыли:
Rпр = ЧП / V * 100
Rпр 0 = 236 918 / 7 238 399 *100 = 3,27
Rпр 1= 255 950 / 8 243 819 *100 = 3,10
∆ Rпр = 3,10 – 3,27 = -0,17
Определим влияние факторов на изменение рентабельности собственного капитала методом абсолютных разниц, применив мультипликативную модель:
Rск = Кфр*Коб ЗК*Rпр
Влияние изменения коэффициента финансового рычага:
∆ Rск Кфр = ∆ Кфр* Коб ЗК0 * Rпр0 = (-,0243) * 6,0752 * 3,27 = -0,4827
Влияние изменения коэффициента оборачиваемости заемного капитала:
∆ Rск Коб = Кфр1 *∆ Коб ЗК* Rпр0 = 0,6361 * 0,5349 * 3,27 = 1,1126
Влияние изменения рентабельности продаж:
∆ Rск Rпр = Кфр1 * Коб ЗК1 *∆ Rпр = 0,6361 * 6,6101 * (-0,17) = -0,7148
Таблица 11
Анализ рентабельности собственного капитала
| № п/п | Показатель | Прошлый год | Отчетный год | Изменение (+,-) |
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 |
| 1 | Чистая прибыль, тыс. руб. | 236 918 | 255 950 | 19 032 |
| 2 | Среднегодовая стоимость собственного капитала, тыс. руб. | 1 804 063 | 1 960 728 | 156 665 |
| 3 | Рентабельность собственного капитала, % | 13,13 | 13,05 | -0,08 |
| 4 | Влияние на изменение рентабельности собственного капитала следующих факторов: | х | х | х |
| а) изменение финансового рычага | х | х | -0,4827 | |
| б) изменение коэффициента оборачиваемости заемного капитала | х | х | 1,1126 | |
| в) изменения рентабельности продаж, рассчитанной на основании чистой прибыли | х | х | -0,7148 |
Вывод: в ходе проведенного анализа выявлено, что рентабельность собственного капитала ООО «Рубин» уменьшилась на 0,08%, данное изменение произошло под влиянием следующих факторов: уменьшение финансового рычага на 0,0243 привело к уменьшению рентабельности собственного капитала на 0,4827; увеличение коэффициента оборачиваемости заёмного капитала на 0,5349 привело к увеличению рентабельности собственного капитала на 1,1126; уменьшение рентабельности продаж, рассчитываемой на основании чистой прибыли на 0,17% привело к уменьшению рентабельности собственного капитала на 0,7148.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 254.
