Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Задание № 9

Дадим характеристику производственного процесса с точки зрения структуры его затрат, объясним возможные причины её изменения в зависимости от трансформации производственной программы. Подготовку информации, необходимой для выводов, обобщим в табл.7.

Таблица 7

Расходы по обычным видам деятельности

в поэлементном разрезе за прошлый и отчетный годы

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый		Отчетный		Изменение,
		год		год		(+,-)
		тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты	4 211 690	64,65	4 756 320	64,83	544 630	0,18
2	Затраты на оплату труда	1 302 915	20,00	1 540 778	21,00	237 863	1,00
3	Отчисления на социальные нужды	338 758	5,20	400 602	5,46	61 844	0,26
4	Амортизация	497 621	7,64	474 025	6,46	-23 596	-1,18
5	Прочие затраты	163 592	2,51	165 314	2,25	1 722	-0,26
6	Итого	6 514 576	100,00	7 337 039	100,00	822 463

 

Вывод: данные в табл.7 говорят от том, что в ООО «Рубин» в отчетном году затраты предприятия снизились за исключением Материальных затрат, которые возросли на 0,18%, затраты на оплату труда, которые увеличились на 1,00% и соответственно отчисления на социальные нужды, которые составили увеличение на 0,26%, что привело к общему увеличению по всем элементам затрат на 822 463 тыс. руб. Наибольший удельный вес в структуре затрат имеют материальные затраты величина которых в прошлом году была 64,65%, в отчетном 64,83%, основные резервы снижения себестоимости продукции следует искать в первую очередь в направлении рационализации использования материальных затрат.

Задание №10

Охарактеризуем динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявим влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных её видов и цен на неё, используя данные в Приложении 2 и результаты дополнительно проведенных расчетов.

 

Для проведения анализа изменения затрат на 1 рубль выручки воспользуемся формулой:

 

З_1p = З / V = qz / qp, где

 

З_1p – затраты на 1 руб. продаж;

q – количество;

z – себестоимость единицы продукции;

p – цена.

 

Затраты на 1 руб. продаж в прошлом году:

З_1p0 = ∑(q₀ z₀)/∑(q₀ p₀)

6 514 576 / 7 238 399 = 0,90 руб.

 

Затраты на 1 руб. продаж в отчетном году:

З_1p1 = ∑(q₁ z₁)/∑(q₁ p₁)

7 337 039 / 8 243 819 = 0,89 руб.

∆ З_1p = З_1p1 - З_1p0 = 0,89 – 0,90 = -0,01 руб. 

 

Определим влияние факторов на изменение величины затрат на 1 рубль продаж. На изменение показателя оказывает влияние количество, себестоимость и цена.

а) Определим влияние за счет изменения количества продаваемой продукции:

∆ З_1p (q) = (∑(q₁z₀)/∑(q₁p₀)) - (∑(q₀z₀)/∑(q₀p₀)) = (8 082 843,2 / 8 963 440) – (6 514 576 /7 238 399) = 0,00175 руб.

 

б) Определим влияние за счет изменения себестоимости продаваемой продукции:

∆ З_1p (z) = (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₀)) - (∑(q₁z₀)/∑(q₁p₀)) = (7 337 039 / 8 963 440) – (8 02 843,2 / 8 963 440) = - 0,08321руб.

 

в) Определим влияние за счет изменения цены продаваемой продукции:

∆ З_1p (p) = (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₁)) - (∑(q₁z₁)/∑(q₁p₀)) = (7 337 039 / 8 243 819) – (7 337 039 / 8 963 440) = 0,07145 руб.

 

г) Баланс отклонений:

0,00175 + (-0,08321) + 0,07145 = -0,01

 

 

Приложение 2

Вспомогательные расчеты к построению алгоритмов

для анализа затрат на 1 руб. продаж

 

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Изделие А		Изделие В		Изделие С		ИТОГО
			Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Количество, шт.	q	11 500	11 680	5 880	5 600	7 000	11 976	24 380	29 256
2	Цена, тыс. руб.	p	256,00	302,30	305,34	264,42	356,00	269,89	-	-
3	Стоимость, тыс. руб.	qp	2 944 000	3 530 864	1 795 399	1 480 752	2 499 000	3 232 203	7 238 399	8 243 819
4	Себестоимость единицы продукции, тыс. руб.	z	253,99	264,01	231,41	250,00	319,00	238,26	-	-
5	Себестоимость продукции, тыс. руб.	qz	2 920 885	3 083 637	1 360 691	1 400 000	2 233 000	2 853 402	6 514 576	7 337 039
6	Себестоимость объема продаж отчетного года при себестоимости единицы продукции прошлого года, тыс. руб.	q1z0	-	2 966 603,2	-	1 295 896	-	3 820 344	-	8 082 843,2
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб.	q1p0	-	2 990 080	-	1 709 904	-	4 263 456	-	8 963 440

 

Вывод: затраты на 1 рубль выручки показывают долю себестоимости продукции в каждом рубле выручки. При проведении анализа выявлено снижение затрат, что связано с уменьшением объема затрат в отчетном году.

Себестоимость проданной продукции в отчетном году уменьшилась на 0,01 руб. на 1 руб. продаж. В результате изменения количества реализованной продукции произошло увеличение на 0,00175 руб. на 1 руб. затрат. Под влиянием изменения себестоимости отдельных видов продукции затрат на 1 руб. продаж уменьшились на 0,08321 руб. Под влиянием изменения цен увеличились на 0,07145 руб.

 

Задание № 11

Определим степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы её снижения. Для проведения анализа используем информацию, представленную в Приложении3.

 

Стоимость используемых в производстве материалов определим, зная израсходованное количество каждого вида материала и его цену. Для проведения комплексного анализа построим двухфакторную мультипликативную модель материальных затрат.

МЗ = q*p, где

МЗ – стоимость израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.;

q – количество израсходованного материала i-го вида, тонн;

p – цена 1 тонны израсходованного материала i-го вида, тыс. руб.

 

Для оценки влияния каждого фактора используем метод абсолютных разниц.

1. Оценим влияние факторов по каждому виду материалов:

 

∆ МЗ_q =∆ q*p₀

∆ МЗ_p = q₁*∆p

∆ МЗ = ∆ МЗ_q + ∆ МЗ_p

 

1.1.Определяем влияние факторов на изменение стоимости материала «Х»:

∆ МЗ_q = 50 * 580 = 29 000 тыс. руб.

∆ МЗ_p = 2 060 * 5 = 10 300 тыс. руб.

∆ МЗ = 29 000 + 10 300 = 39 300 тыс. руб.

1.2. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «У»:

∆ МЗ_q = (-370) * 295 = - 109 150 тыс. руб.

∆ МЗ_p = 1 240 * 15 = 18 600 тыс. руб.

∆ МЗ = (- 109 150) + 18 600 = - 90 550 тыс. руб.

 

 

1.3. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «Z»:

∆ МЗ_q = 230 * 710 = 163 300 тыс. руб.

∆ МЗ_p = 1 040 * 33 = 34 320 тыс. руб.

∆ МЗ = 163 300 + 34 320 = 197 620 тыс. руб.

1.4. Определим влияние факторов на изменение стоимости материала «W»:

∆ МЗ_q = 450 * 891 = 400 950 тыс. руб.

∆ МЗ_p = 2 690 * (+1) = -2 690 тыс. руб.

∆ МЗ = 400 950 + (-2 690) = 398 260 тыс. руб.

2. Определим общее изменение суммы материальных затрат:

2.1. За счет изменения количества:

29 000 – 109 150 + 163 300 + 400 950 = 484 100 тыс. руб.

2.2. За счет изменения цены:

10 300 + 18 600 + 34 320 – 2 690 = 60 530 тыс. руб.

2.3. Общее изменение суммы материальных затрат составит:

484 100 + 60 530 = 544 630 тыс. руб.

 

Приложение 3

Исходные данные для анализа влияния факторов

на уровень материальных затрат

 

№ п/п	Наименование материалов	Количество, т.		Изменение, т.	Цена, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.	Стоимость материалов, тыс. руб.		Изменение, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год		Прошлый год	Отчетный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материал вида Х	2 010	2 060	50	580	585	5	1 165 800	1 205 100	39 300
2	Материал вида У	1 610	1 240	-370	295	310	15	474 950	384 400	-90 550
3	Материал вида Z	810	1 040	230	710	743	33	575 100	772 720	197 620
4	Материал вида W	2 240	2 690	450	891	890	-1	1 995 840	2 394 100	398 260
	Итого	х	х	х	х	х	х	4 211 690	4 756 320	544 630

 

Вывод: Использование материалов экстенсивное. Резервами снижения стоимости основных видов материалов являются:

1. Снижение расхода материалов за счет совершенствования техники и технологии производства, уменьшения потерь материалов во время перевода и хранения, сокращения брака и т.д.

2. Снижения себестоимости материалов (снижение закупочной цены, запасы на дорогостоящих материалов на более дешевые, без ущерба качества производства).

Задание № 12

Определим степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения, полученные данные обобщим в Приложении 6.

Приложение 6

Уровень затрат оплаты труда

№ п/п	Показатель	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Изменение (+,-)
1	2	3	4	5	6
1	Затраты на оплату труда, тыс. руб.	ФОТ	1 302 915	1 540 778	237 863
2	Среднегодовая численность рабочих, чел.	Ч	28 520	29 230	710
3	Среднегодовая заработная плата, приходящаяся на 1 работника, тыс. руб.	ЗП1ср	45,684	52,712	7,028

 

Для анализа влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда используем двухфакторную модель:

ФОТ = Ч*ЗПср, где

ФОТ – фонд оплаты труда;

Ч – среднегодовая численность работников;

ЗПср – среднегодовая заработная плата одного работника.

Для оценки влияния факторов на уровень затрат по оплате труда используем двухфакторную мультипликативную модель. Анализ влияния факторов проведем способом абсолютных разниц:

а) Определим влияние изменения численности персонала:

∆ ФОТ (Ч) = ∆Ч* ЗПср₀ = 710 * 45,684 = 32 435,82 тыс. руб.

б) Определим влияние изменения среднегодовой заработной платы 1 работника на изменения затрат на оплату труда:

∆ ФОТ (ЗПср) = Ч₁*∆ЗПср = 29 230 * 7,028 = 205 427,18 тыс. руб.

∆ ФОТ = ∆ ФОТ (Ч) + ∆ ФОТ (ЗПср) = 32 435,82 + 205 427,18 = 237 863 тыс. руб.

 

При расширении использовании аналитических данных бухгалтерского учета, возможно, перейти к трехкратной мультипликативной модели:

ФОТ = ФОТ*(Чр/Чр)*(Ч/Ч) = (ФОТ/Чр)*(Чр/Ч)*Ч = ЗПср раб*d раб*Ч, где

Чр – численность рабочих;

Ч – численность всех работников;

ЗПср раб – среднегодовая заработная плата рабочего

d раб – доля рабочих в общей численности работников.

 

Вывод: при анализе затрат по оплате труда выявлено, что за анализируемый период фонд оплаты труда увеличился на 237 863 тыс. руб. на изменение показателя оказали влияние следующие факторы: увеличение численности работников привело к увеличению затрат на оплату труда на 32 435,82 тыс. руб., увеличение среднегодовой заработной платы на 1 работника привело к увеличению фонда оплаты труда на 205 427,18 тыс. руб.

Значительное уменьшение затрат по оплате труда может произойти при увеличении норм и зон обслуживания, сокращении потерь рабочего времени, уменьшении числа рабочих не выполняющих норм выработки. Дополнительная экономия возникает при совершенствовании структуры управления предприятия в целом. Она выражается в сокращении расходов на управление и в экономии заработной платы и начислений на нее в связи с высвобождением управленческого персонала.

Задание № 13

Дадим оценку и проведём анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов. Результаты расчетов обобщим в табл. 8.

Таблица 8

Состав, структура и динамика доходов и расходов

 

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчетный год		Изменение (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу	Сумма, тыс. руб.	% к итогу
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	7 238 399	99,27	8 243 819	99,39	1 005 420	0,12
2	Проценты к получению	27 676	0,38	24 890	0,30	-2 786	-0,08
3	Прочие доходы	25 823	0,35	25 960	0,31	137	-0,04
4	Всего доходов	7 291 898	100,00	8 294 669	100,00	1 002 771	х
5	Себестоимость продукции	4 801 575	68,45	5 401 193	67,51	599 618	-0,94
6	Коммерческие расходы	674 452	9,61	767 834	9,60	93 382	-0,01
7	Управленческие расходы	1 038 549	14,80	1 168 012	14,60	129 463	-0,21
8	Проценты к уплате	165 522	2,36	285 035	3,56	119 513	1,20
9	Прочие расходы	334 922	4,77	378 349	4,73	43 427	-0,05
10	Всего расходов	7 015 020	100,00	8 000 423	100,00	985 403	х
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)	276 878	х	294 246	х	17 368	х

 

Вывод: В отчетном году общая величина доходов организации выросла на 1 002 771 тыс. руб. Значительно влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой увеличилась на 1 005 420 тыс. руб. Прочие доходы также выросли в отчетном году на 137 тыс. руб. , а вот проценты к получению уменьшились на 2 786 тыс. руб. Структура доходов не изменилась. Преобладающим источником доходов предприятия остается выручка от продаж, удельный вес который составляет 99,39%.

Таким образом, удельный вес доходов более высокого «качества», т.е. доходов полученных в рамках осуществления обычных видов деятельности очень высок, а доля остальных видов доходов в их общей сумме незначительна. 

Расходы организации в отчетном году возросли на 985 403 тыс. руб. Себестоимость в отчетном году выросла на 599 618 тыс. руб. Удельный вес себестоимости в структуре расходов снизился, хотя и не значительно, на 0,94%. В отчетном году существенно выросли проценты к уплате на 119 513 тыс. руб., Рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли. Прибыль до налогообложения увеличилась на 17 368 тыс. руб.