Ответ: Согласно ст. 101 НК РФ материалы проверки рассматриваются руководителем (заместителем руководителя) налогового органа по истечении двухнедельного срока для подачи налогоплательщиком возражений, в течение не более 14 дней.
Вопрос: В какой срок должны проводиться дополнительные мероприятия налогового контроля, назначенные по результатам рассмотрения материалов проверки?
Ответ: Срок проведения дополнительных мероприятий Налоговым кодексом не установлен.
Между тем, Президиум Высшего Арбитражного суда РФ в п. 11 Информационного письма от 17.03.2003 N 71 разъяснил, что проведение дополнительных мероприятий налогового контроля не изменяет порядок исчисления срока давности, предусмотренного статьей 115 НК РФ, а именно: налоговые органы могут обратиться в суд с заявлением о взыскании суммы налоговой санкции (штрафа) только не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта (срок давности взыскания налоговых санкций). При обращении налогового органа в суд по истечении шести месяцев с момента составления акта проверки его требования о взыскании налоговых санкций удовлетворению не подлежат.
Вопрос: В какой срок налогоплательщик должен исполнить требование налогового органа об уплате налога и пени?
Ответ: Срок исполнения налогоплательщиком требования налогового органа об уплате налога и пени определяется налоговым органом и должен быть указан в самом требовании (п. 4 ст. 69 НК РФ). При этом минимальный срок исполнения требования налоговым законодательством не установлен.
Вопрос: У организации имеются обособленные подразделения, находящиеся на территории того же субъекта РФ, что и головная организация. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ в случае, если она своевременно и в полном объеме уплатила налог на прибыль в бюджет субъекта РФ, но только по месту своего нахождения, а не по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений?
Ответ: Порядок уплаты налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения, регламентирован ст. 288 НК РФ.
Согласно ст. 288 НК РФ организации, имеющие обособленные подразделения, исчисление и уплату сумм налога в федеральный бюджет производят по месту своего нахождения без распределения сумм по обособленным подразделениям.
Уплата сумм налога, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и бюджеты муниципальных образований, производится по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти подразделения, определяемой в соответствии с требованиями п. 2 ст. 288 НК РФ.
Таким образом, НК РФ обязывает организацию уплачивать налог в определенной доле по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений.
Наличие указанного порядка было обусловлено тем, что налог на прибыль подлежал зачислению и в региональный, и в местный бюджеты.
Федеральным законом от 29.07.2004 г. № 95-ФЗ были внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 01.01.2005 г. изменилось распределение налога по бюджетам: налог уплачивается только в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ, а в местный не платится.
Таким образом, в случае нахождения организации и ее обособленных подразделений на территории одного субъекта РФ с 01.01.2005 г. бюджеты для организации и подразделений не различаются.
В соответствии со ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействий) влекут взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Как указал Пленум Высшего Арбитражного Суда РФ в п. 42 постановления от 28.02.2001 г. № 5, «неуплата или неполная уплата сумм налога» означает возникновение у налогоплательщика задолженности перед соответствующим бюджетом по уплате конкретного налога в результате указанных в ст. 122 НК РФ деяний (действий или бездействия).
Поскольку в рассматриваемом случае организация своевременно и в полном объеме уплатила причитающуюся в бюджет субъекта РФ сумму налога и, следовательно, задолженности перед бюджетом у нее не возникло, то состав правонарушения, предусмотренный ст. 122 НК РФ, отсутствует.
Дата: 2019-12-22, просмотров: 278.