Вопрос: Как отражается в бухгалтерском учете НДС, уплаченный при ввозе материалов, используемых в производстве продукции, с территории Республики Беларусь?
Поможем в ✍️ написании учебной работы
Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Ответ: В соответствие с Соглашением между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг от 15.09.2004 г. суммы косвенных налогов, уплаченные по товарам, ввозимым с территории государства одной из Сторон на территорию государства другой Стороны, подлежат вычетам в порядке, предусмотренном национальным законодательством государств Сторон. Другими словами, НДС в данном случае уплачивается в РФ и подлежит вычету у налогоплательщика в соответствии со ст.ст.171, 172 НК РФ.

Таким образом, суммы НДС, уплаченные при ввозе на таможенную территорию РФ материалов, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения по НДС, принимаются к вычету после принятия на учет указанных материалов при условии соблюдения других условий применения вычета (пп.2 п.2 ст.171, п.1 ст.172 НК РФ).

В этом случае данные операции можно отразить в бухгалтерском учете следующим образом:

Дт 19 - Кт 68 - отражен НДС, подлежащий уплате при ввозе материалов;

Дт 68 - Кт 51 - НДС уплачен в бюджет;

Дт 10 - Кт 60 - материалы приняты на учет;

Дт 68 - Кт 19 - принят к вычету НДС, уплаченный при ввозе материалов.

Если же материалы приобретались для осуществления операций не подлежащих обложению НДС (освобожденных от налогообложения), то согласно п.2 ст.170 НК РФ суммы НДС, уплаченные при ввозе материалов, учитываются в их стоимости.

В этом случае можно сделать следующие проводки:

Дт 19 - Кт 68 - отражен НДС, подлежащий уплате при ввозе материалов;

Дт 68 - Кт 51 - НДС уплачен в бюджет;

Дт 10 - Кт 60 - материалы приняты на учет;

Дт 10 - Кт 19 - уплаченный НДС включен в стоимость материалов.

Для целей налогообложения прибыли в подобных ситуациях НДС учитывается в стоимости материалов, включаемой в материальные расходы (п.2 ст.170 и ст.254 НК РФ).

 

Вопрос: Организация 01.06.2005г. получила аванс под предстоящую отгрузку товаров. 20.06.2005 г. была произведена отгрузка товаров. Учетная политика, принятая в целях налогообложения, "по отгрузке". Следует ли отразить в налоговой декларации по НДС сумму полученного аванса или можно, не отражая ее, указать сразу сумму по реализации товаров?

Ответ: В соответствии со ст.162 Налогового кодекса РФ (далее - Кодекс) налоговая база, определенная в соответствии со ст.ст.153 - 158 Кодекса, увеличивается на суммы авансовых или иных платежей, полученных в счет предстоящих поставок товаров, выполнения работ или оказания услуг. В соответствие с Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным Приказом МФ России от 03.03.2005 г. №31н для отражения сумм авансовых платежей и сумм налога по этим платежам отведены строки 280 и 290 (в зависимости от применяемой ставки налога). Порядком установлено, что по строкам 280 и 290 декларации не показываются суммы авансовых и иных платежей, поступивших в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению, а также облагаемых по ставке 0 процентов. Иных случаев, когда суммы авансовых платежей не подлежат отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость, Порядком не названо. В связи с этим суммы авансовых платежей, полученные организацией в счет предстоящих поставок товаров при условии отгрузки этих товаров в том же налоговом периоде, в котором получен авансовый платеж, подлежат отражению в декларации по налогу на добавленную стоимость.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации в налоговой декларации по НДС следует отразить как сумму авансового платежа, так и в соответствующей строке декларации сумму по реализации товаров. Одновременно следует отразить налог, начисленный с суммы авансового платежа, в строке 340 разд.2.1 декларации в качестве налогового вычета, отражаемого в декларации после даты реализации товаров.

 

Вопрос: Организация, осуществляющая реализацию товара по договору комиссии, получила предоплату от покупателя в счет предстоящей поставки товара. В каком порядке ей следует исчислять налоговую базу по НДС по указанной операции?

Ответ: Согласно п.1 ст.156 НК РФ налогоплательщики при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоров определяют налоговую базу как сумму дохода, полученную ими в виде вознаграждений (любых иных доходов) при исполнении любого из указанных договоров.

Таким образом, организация, осуществляющая реализацию товара по договору комиссии, исчисляет НДС с суммы предоплаты, полученной от покупателя в счет предстоящей поставки товара, только в части сумм, причитающихся ей в виде комиссионного вознаграждения, на основании пп.1 п.1 ст.162 НК РФ. Что касается разницы между суммами предоплаты и комиссионного вознаграждения, то она подлежит обложению НДС у комитента на основании пп.1 п.1 ст.162 НК РФ, поскольку товары, предназначенные для реализации, являются его собственностью.

 

Дата: 2019-12-22, просмотров: 268.