Строительство основных средств ведется хозяйственным или подряд­ным способом. Оплата первой части аванса в размере, предусмотренном договором по капитальному строительству, производится бэк-офисом банка в сроки, определенные условиями заключенного договора, оплата осталь­ной суммы - только после сверки ответственным работником подразделе­ния банка представленных подрядчиком справки о стоимости выполнен­ных работ по форме 3, акта приемки выполненных работ по форме 2в и представленных к оплате счетов с указанием конкретной суммы, подле­жащей оплате, с учетом пропорционального удержания ранее выплачен-него аванса, завизированного руководителем подразделения, в пределах сумм денег, предусмотренных бюджетом. Подрядная организация пред­ставляет акты выполненных работ формы 3 и 2в ежемесячно не позднее 27 числа.

При этом не позднее следующего дня после оплаты ответственный работник бэк-офиса банка (подразделения) делает отметку в журнале о произведенной оплате. Главная бухгалтерия банка по каждому подрядчику ведет отдельный лицевой счет учета сумм выплаченных авансов. Учет расходов, произво­димых по капитальному строительству, ведется по соответствующей группе основных средств. Тарифы, калькуляции, сводные сметные расче­ты по выполняемым подрядным работам по строительству и капитальному ремонту с приложенными договорами должны быть проверены и завизи­рованы руководителем банка или его подразделения.

Франт-офис банка (подразделения) подготавливает распоряжение на оплату окончательной суммы задолженности и одновременно дает распо­ряжение на оприходование основных средств, указав при этом следующее:

- общую сумму основных средств;

- метод начисления амортизации;

- срок службы и нормы начисления амортизации;

- ликвидационную стоимость;

- использование основных средств в производственной и непроиз­водственной сфере.

При хозяйственном способе строительства расчеты с работниками хо­зяйственной службы банка производятся согласно графику платежей. При подрядном способе строительства расчеты с подрядными организациями -согласно заключенному договору в пределах утвержденной сметы и соот­ветствующих документов, рассмотренных и утвержденных высшим руко­водством банка. Если строительство осуществляется за счет материалов, приобретен­ных банком, то подразделение высылает в банк сопроводительным пись­мом копию доверенности подрядчика на получение материалов для опла­ты стоимости материалов.

К моменту окончания работ по строительству должны быть законче­ны все расчеты с подрядчикам, а при хозяйственном способе производства с рабочими и подотчетными лицами. Остатки материалов передаются на другой объект или приходуются обратно на склад. Окончательный расчет производится на основании акта о приеме объекта в эксплуатацию, прове­ренного и завизированного руководителем подразделения банка и утвер­жденного соответствующей комиссией, при этом в журнале договоров де­лается отметка о произведенном окончательном расчете.

Выплата аванса с учетом НДС:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».

Если строительство осуществляется за счет материалов банка, то на стоимость передаваемых материалов:

Дт 1860 «Прочие дебиторы»

Кт 1602 «Прочие материальные запасы».

При ежемесячном представлении подрядной организацией актов выполненных работ формы 3 и 2в:

Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства» на сумму выполненных работ, с учетом НДС

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям» - на сумму аванса

Кт 1860 «Прочие дебиторы» - на сумму использованных материалов.

В зависимости от условий договора может быть выдан дополнительно аванс:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка».

По окончании строительства на основании актов выполненных работ формы 3 и 2в производится окончательный расчет:

Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»; и одновременно на основании акта Государственной комиссии:

Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»

Кт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства».