Учетная политика банка предусматривает вопрос, принимает ли под­разделение банка безвозмездно основные средства самостоятельно, с по­следующим уведомлением головного банка, или только с его разрешения.

При централизованной оплате договоров, заключенных на приобрете­ние основных средств, франт-офис подразделения представляет их для оплаты в бэк-офис банка. При децентрализованном порядке учета соглас­но условиям договора франт-офис подразделения банка выписывает рас­поряжение на оплату за подписью руководителя, ответственного за свое­временное выполнение договора, и передает распоряжение в бэк-офис подразделения.

Бэк-офис проверяет правильность оформления договора и распоряже­ния на оплату и только затем вносит сумму согласно условиям договора. При этом уплаченный налог на добавленную стоимость за приобретаемые основные средства отражается на счетах оплаченного налога на добавлен­ную стоимость (НДС). В учетной политике банк должен предусмотреть перечень основных средств, по которым НДС включается в их стоимость. Ответственный работник банка делает отметку в журнале регистрации до­говоров о произведенной предоплате.

Главная бухгалтерия банка открывает отдельный лицевой счет соот­ветствующему подразделению банка по каждому заключенному договору.

Франт-офис подразделения банка после получения основных средств от поставщика сверяет наименование, количество, цену за единицу и об­щую стоимость основных средств, указанных в договоре со спецификаци­ей и счет-фактурой, и составляет акт сдачи-приемки. После произведенной сверки на идентичность перечисленных выше реквизитов представляе! копии оригиналов первичных документов в бэк-офис подразделения бан­ка, который вместе с типовой ведомостью по приходу основных средстЕ направляет их для окончательного расчета в бэк-офис банка, при этом е случае наличия многопредметных основных средств бэк-офис подразде­ления банка в типовой ведомости указывает стоимость каждого предмета При децентрализованной оплате документы направляются в бэк-офис подразделения банка. Приобретение основных средств оформляется Актом приемки-переда­чи основных средств.

Оприходование на баланс поступивших основных средств в том числе оборудования, не требующего монтажа, производится при наличии дого­вора в момент оплаты. На сумму договора выписывается платежный ордерс указанием наименования подразделения банка. Стоимость монтажных работ по установке оборудования относится на увеличение его стоимости после получения актов выполненных работ форм 3 и 2в.

Оприходование бэк-офисом банка на баланс безвозмездно получен­ных основных средств производится в соответствии со стоимостью основ­ных средств, установленных оценочной комиссией банка. При получении и оприходовании основных средств заведующий скла­дом выписывает приходную квитанцию на основании сверки товарно-транспортных накладных, счетов спецификаций и других документов с фактическим наличием основных средств. Приходная квитанция переда­ется в бэк-офис подразделения, который в свою очередь передает ее бэк-офису банка для оприходования. Каждому объекту основных средств, принятому на учет, присваивает­ся инвентарный номер. Он сохраняется на все время эксплуатации объекта и обозначается на нем путем нанесения краски, насечки и т.д. Объекты основных средств нумеруются по порядково-серийной системе, номер указывается во всех первичных документах бухгалтерского учета. Инвен­тарными номерами транспортных средств служат номера, присвоенные им госавтоинспекцией. Присваивать вновь поступившим основным средствам инвентарные номера выбывших объектов нельзя, так как это может при­вести к путанице и ошибкам. Аналитический учет основных средств ве­дется на инвентарных карточках заведенных для каждого предмета, а так­же в журнале учета основных средств.

В карточках проставляются номера, указанные на учитываемых пред­метах (первоначальная или восстановительная стоимость, норма аморти­зационных отчислений, величина износа на момент оприходования и др.). Карточки размещаются в картотеке по группам однородных предметов. На арендованные в порядке текущей аренды основные средства инвентарные карточки не открываются. Для их аналитического учета используют ко­пию карточки, прилагаемой арендодателем к акту. При реконструкции, значительной достройке или дооборудовании объектов открывается новая карточка. При выбытии основных средств инвентарная карточка из картотеки изымается. По получению основных средств и завершении всех работ проектно-сметная документация и все документы по строительству и земельному участку передаются на хранение в кассу и оприходуются на счета мемо­рандума в оценке 1 тенге. Отражение в балансе приобретенных основных средств должно производиться согласно пункту 5 методических рекомен­даций к казахстанским стандартам бухгалтерского учета (КСБУ) 6 «Ос­новные средства», а именно «основные средства отражаются в бухгалтер­ском учете в момент оприходования по первоначальной стоимости, включающей все фактически произведенные необходимые затраты по возведению или приобретению основных средств, в том числе уплаченные при покупке невозмещаемые налоги и сборы (например, НДС, уплаченный при составлении договора на куплю и т.д.), затраты по достав ке, монтажу, ус­тановке, пуску в эксплуатацию, проценты за кредит, предоставленный на период строительства (такие затраты капитализируются в связи с длитель­ностью использования кредита) и любые другие расходы, непосредствен­но связанные с привлечением актива в рабочее состояние для его исполь­зования по назначению. Расходы, не являющиеся необходимыми (напри­мер, расходы по ликвидации повреждения, во время транспортировки) в первоначальную стоимость не включаются, а учитываются как расходы текущего периода».

Приобретение основных средств без предварительной оплаты:

• получение основных средств (без предоплаты), не требующих монтажа:

Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»

1653 «Компьютерное оборудование»

1654 «Прочие основные средства»

Кт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»;

• получение основных средств, требующих проведения монтажных работ:

Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»

Кт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»;

• оплата (полная) за полученные основные средства, в том числе требующие монтажа:

Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;

• оплата за проведенные монтажные работы:

Дт 2856 «Кредиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;

• после проведения строительно-монтажных работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств:

Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»

1653 «Компьютерное оборудование»

1655 «Прочие основные средства»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»; Приобретение основных средств с предварительной оплатой:

• при предварительной оплате (не более 50%) за приобретаемые ос­новные средства:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»; на сумму окончательного расчета:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;

• оприходование основных средств:

Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»

1653 «Компьютерное оборудование»

1656 «Прочие основные средства»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

• по основным средствам, требующим монтажа:

Дт 1651 «Строящиеся (устанавливаемые) основные средства»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

• оплата за проведенные монтажные работы:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»;

• после проведения строительно-монтажных работ и представления актов по формам 3 и 2в производится оприходование средств:

Дт 1652 «Земля, здания и сооружения»

1653 «Компьютерное оборудование»

1654 «Прочие основные средства»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям». Уплата НДС в бюджет за приобретаемые основные средства:

• на сумму предоплаты за основные средства с учетом НДС:

Дт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»

Кт 1050 «Корреспондентские счета банка»:

• при оприходовании основных средств, то есть по факту их полу­чения на сумму уплаченного НДС в бюджет:

Дт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1856 «Дебиторы по капитальным вложениям»;

• на сумму производимого зачета по НДС, исчисленного по удель­ному весу облагаемого налогового оборота в соответствии с нало­говым законодательством:

Дт 2851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет»

Кт 1851 «Расчеты по налогам и другим обязательным платежам в бюджет».[5]