Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Введение

Характеристика основных средств

1.1 Понятие и классификация основных средств

1.2 Оценка основных средств

1.3 Износ основных средств

Учет основных средств в банке

Приобретение основных средств

Порядок расчета при строительстве

Капитальный и текущий ремонт основных средств

Порядок учета амортизационных отчислений и переоценки стоимости основных средств

Списание и выбытие основных средств

Заключение

Библиографический список

Приложения

 

 

Введение

 

Основными задачами бухгалтерского учета основных средств в банке яв­ляются правильное документальное оформление и своевременное отражение в учетных регистрах поступления основных средств, их вну­треннего перемещения и выбытия; правильное исчисление и отраже­ние в учете суммы износа основных средств; точное определение результатов при ликвидации основных средств; контроль за затратами на ремонт основных средств, за их сохранностью и эффективностью использования.

Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг либо для управления организацией в течение перио­да, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Не относятся к основным средствам и учитываются организацией в составе средств в обороте предме­ты, используемые в течение периода менее 12 месяцев независимо от их стоимости, предметы стоимостью на дату приобретения не более 100-кратного установленного законом размера минимальной месяч­ной оплаты труда за единицу независимо от срока их полезного ис­пользования и иные предметы, устанавливаемые организацией исходя из правил положений по бухгалтерскому учету.

Для организации учета основных средств, отвечающего поставлен­ным задачам, важное значение имеют следующие предпосылки: науч­но обоснованная классификация основных средств; установление принципов оценки основных средств; установление единицы учета предметов основных средств; выбор форм первичных документов и учетных регистров.

    На протяжении длительного периода использования основные средства поступают на предприятие и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия вследствие ветхости или нецелесообразности дальнейшего применения. Одним из показателей эффективного применения основных фондов является увеличение: времени их работы (путем сокращения простоев); коэффициента сменности; производительности (на базе внедрения новой техники и технологии); фондоотдачи.

Целью курсовой работы является рассмотрение учета основных средств в банке.

Задачи курсовой работы:

- раскрыть понятие и классификацию основных средств, оценку и понятие износа основных средств в банке;

- исследовать учет основных средств в банке, порядок отражения операций производимых с основными средствами банка: приобретение, износ, ремонт, выбытие.

 

Характеристика основных средств

 

Оценка основных средств

 

Учет основных средств ведется на основе принципов либо первона­чальной стоимости, либо переоцененной суммы, которая является справедливой ценой за вычетом накопленной амортизации. Таким образом, можно выделить четыре вида оценки основных средств. Это стоимость:

• первоначальная;

• текущая; балансовая; ликвидационная.

Первоначальная стоимость основных средств включает в себя цену приобретения, доставки и другие расходы необходимые для подготовки активов к эксплуатации. По Международным стандартам финансовой от­четности (МСФО) в первоначальную стоимость также входят невозмещенные налоги. Издержки, связанные с приобретением новинок, прибавляются к те­кущей оценочной стоимости основных средств, если ожидается получение экономической выгоды в будущем.

Экономическую выгоду банк получает в том случае, если срок экс­плуатации актива увеличивается.

Затраты на ремонт и техническое обслуживание учитываются по мере их осуществления. В соответствии с общепринятыми принципами бухгал­терского учета стоимость основных средств - это сумма, выплаченная за приобретение, возведение, разработку или улучшение основных средств, включающая все затраты, напрямую связанные с приобретени­ем, возведением, разработкой или улучшением основного средства, вклю­чая его установку в таком состоянии, которая необходима для предна­значенного использования.

Текущая - это стоимость основных средств по действующим ры­ночным ценам на определенную дату.

Балансовая - это первоначальная или текущая стоимость основных средств за вычетом суммы накопленной амортизации, по которой актив отражается в учете и отчетности.

Ликвидационная — это предполагаемая стоимость запасных частей, лома, отходов, возникающих при ликвидации основных средств в конце срока полезной службы за вычетом ожидаемых затрат по выбытию.

В зависимости от изменения рыночной стоимости производится пере­оценка (индексация) основных средств с учетом коэффициентов увеличе­ния их стоимости. Полная восстановительная стоимость при индексации определяется одним из методов: на основе либо рекомендуемых коэффи­циентов пересчета, либо прямого пересчета их балансовой стоимости применительно к ценам, складывающимся на I января очередного года на соответствующие виды основных средств и подтвержденные документами и экспертными заключениями о рыночной стоимости указанных средств. Банк имеет право переоценивать любую часть имеющихся у его основных средств одним методом, а другую - вторым методом. Переоценка основ­ных средств производится по текущей стоимости. Согласно МСБУ 16 последующие затраты, связанные с объектом ос­новных средств, могут быть признаны в качестве актива, но только тогда, кода они улучшают его состояние, повышая производительность сверх первоначально рассчитанных нормативов. Примерами улучшений, кото­рые ведут к увеличению будущих экономических выгод, являются:

- модификация (модернизация) основного средства, увеличивающая срок его полезной службы, включая повышение его мощности;

- усовершенствование деталей и узлов машин для достижения зна­чительного улучшения качества выпускаемой продукции;

- внедрение новых производственных процессов, обеспечивающих значительное сокращение ранее рассчитанных производственных затрат.

При централизованном учете основных средств в бэк-офисе банка ка­ждому подразделению по группам учета основных средств открываются и ведутся отдельные счета с указанием соответствующего плана счетов (Главной бухгалтерской книги).

На основании сведений, полученных от франт-офиса об оприходова­нии или списании основных средств, бэк-офис банка осуществляет про­водки по лицевым счетам по отражению на балансе принятых или списа­нию с баланса выбывающих основных средств. После начисления аморти­зации и проведения переоценки информация передается в филиалы банка для их отражения на внебалансовых счетах. Оприходование основных средств на баланс осуществляется в тенге (без тиынов). Бэк-офис банка в конце каждого месяца по состоянию на 1 число текущего месяца распеча­тывает в разрезе групп учета по каждому подразделению банка два экзем­пляра ведомости наличия основных средств банка. Первый экземпляр подшивается в хронологическом порядке в бэк-офисе банка, второй на­правляется в филиал банка. Далее бэк-офис банка высылает в бэк-офис подразделения банка выписку по лицевому счету с приложенной копией платежного ордера о производственной оплате не позднее следующего дня после оплаты. При получении выписки по лицевому счету с приложенной копией платежного ордера на указанную в них сумму в бэк- офисе подраз­деления уменьшается лимит по капитальным вложениям.

В бэк-офисе подразделения по каждой группе учета основных средств ведутся лицевые счета на внебалансовых счетах (их номера определяет главная бухгалтерия головного банка). При поступлении основных средств по каждому их виду и по каждому предмету заводится отдельная инвентарная карточка и делается соответствующая запись в журнале учета основных средств, которые можно вести программным способом. Записи производятся в тенге, без тиынов. В инвентарной карточке указывается наименование предмета, реквизиты документа, согласно которому он приобретен. Карточки размещаются в картотеке по группам учета основных средств. Одновременно с произведенными записями в бэк-офис банка от­правляются все необходимые реквизиты, указанные в инвентарной кар­точке для оприходования на баланс банка.[3]

 

Износ основных средств

 

Начисление амортизации и переоценка стоимости основных средств производятся в соответствии с принятыми банком на текущий год мето­дами бухгалтерского учета (учетная политика).

Согласно пункту 22 КСБУ 6 для начисления амортизации могут при­меняться следующие методы: равномерное (прямолинейное) списание стоимости, списание стоимости пропорционально объему выполненных работ (производственный метод), списание стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод) и метод уменьшающего остатка.

Метод равномерного (прямолинейного) списания стоимости. Соглас­но этому методу амортизируемая стоимость объекта равномерно списыва­ется (распределяется) в течение срока его службы. Метод основан на том, что амортизация зависит от длительности срока службы. Сумма амортиза­ционных отчислений для каждого периода рассчитывается путем деления амортизируемой стоимости (первоначальная стоимость объекта за мину­сом его ликвидационной стоимости) на число отчетных периодов эксплуа­тации объекта. Норма амортизации является постоянной.

Например, банк приобрел ксерокс по первоначальной стоимости 100 тыс. тг, его ликвидационная стоимость в конце пятилетнего срока экс­плуатации 10 тыс. тг. В этом случае ежегодная амортизация составит 18% от амортизируемой стоимости, или 18 тыс. тг в соответствии с методом прямолинейного списания. Эти расчеты делаются следующим образом:

первоначальная стоимость -ликвидационная стоимость — срок службы

(Ю)

Начисление амортизации в течение пяти лет показывает таблица 1. (см. приложение 1)

Из таблицы можно увидеть три момента:

1) в течение всех пяти лет амортизационные отчисления одинаковые;

2) накопленный износ увеличивается равномерно;

3) остаточная стоимость равномерно уменьшается, пока не достигнет оценочной ликвидационной стоимости.

Метод начисления амортизации пропорционально объему выполнен­ных работ (производственный). Этот метод основан на том, что амортиза­ция (износ) является только результатом эксплуатации и отрезки времени не играют роли в процессе ее начисления.

Предположим, ксерокс может выполнять определенное число опера­ций, а его мощность рассчитан на копирование 900 тыс. листов. Аморти­зационные расходы на лист будут определены следующим образом:

первоначальная стоимость — ликвидационная стоимость — предполагаемое число единиц работы

Если предположить, что при эксплуатации за первый год ксерокс имел мощность в 200 тыс. листов, за второй год - 300 тыс., за третий - 100 тыс., за четвертый год - 200 тыс. и за пятый - 100 тыс., то таблица 2 (см. приложение 2) амортиза­ционных отчислений будет выглядеть по другому.

Заметим прямую связь между ежегодной суммой амортизации и еди­ницей работы или использования. Накопленный износ увеличивается еже­годно в прямой зависимости от единиц работы или использования.

Списание стоимости по сумме чисел (кумулятивный метод). Этот метод определяется сроком службы какого-то объекта, являющимся зна­менателем в расчетном коэффициенте. В числителе этого коэффициента находятся числа лет, остающиеся до конца срока службы объекта (в обратном порядке). Например, предполагаемый срок полезной службы гру­зовика 5 лет. Сумма чисел-лет эксплуатации составит 15 (кумулятивное число):

1 +2 + 3 + 4 + 5 = 15.

Затем путем умножения каждой дроби на амортизируемую стоимость, равную 90 тыс. тг (100 тыс. тг - 10 тыс. тг), определяют ежегодную сумму амортизации:

5/15,4/15,3/15,2/15, 1/15.

Из таблицы 3 (см. приложение 3) видно, что самая большая сумма амортизации начисля­ется в первый год, а затем год за годом она уменьшается, накопленный износ возрастает незначительно, а остаточная стоимость каждый год уменьшается на сумму амортизации до тех пор, пока она не достигнет ли­квидационной стоимости.

Метод уменьшающего остатка основан на том же принципе, что и метод суммы чисел. Хоть при этом методе может применяться любая твердая ставка, чаще всего берется удвоенная норма амортизации по срав­нению с нормальной, которая используется при прямолинейном методе. Этот процесс обычно называется методом уменьшающего остатка при удвоенной норме амортизации.

В предыдущем примере ксерокс имел срок полезного использования 5 лет. Соответственно при прямолинейном методе норма амортизации на каждый год составляет 20% (100% : 5 лет). При методе уменьшающего остатка с удвоенной нормой списания норма амортизации будет равна 40% (2 : 20%). Эта фиксированная ставка в 40% относится к остаточной стоимости в конце каждого года. Предполагаемая ликвидационная стоимость не принимается в расчет при подсчете амортизации, за исключени­ем последнего года, когда сумма амортизации ограничена величиной, не­обходимой для уменьшения остаточной стоимости предмета до ликвида­ционной.

Как видно из таблицы 4 (см. приложение 4), твердая норма амортизации всегда приме­нялась к остаточной стоимости предыдущего года. Сумма амортизации (самая большая в первый год) уменьшается из года в год. И наконец, сум­ма амортизации в последнем году ограничена суммой, необходимой для уменьшения остаточной стоимости до ликвидационной.

К различным видам основных средств допускается применение раз­ных методов. Выбранные банком методы начисления амортизации долж­ны определяться учетной политикой и применяться последовательно от одного отчетного периода к другому.

Начисление амортизации должно производиться ежемесячно не позд­нее последнего рабочего дня месяца по каждой группе основных средств.

В целях приведения первоначальной стоимости основных средств в соответствии с действующими ценами на определенную дату производит­ся переоценка объектов, в результате которой основные средства отража­ются в учете и отчетности по текущей стоимости. Переоценку основных средств рекомендуется проводить не реже одного раза в год.

При этом сумма переоценки по мере эксплуатации актива равномерно в течение года либо один раз в год (в соответствии с принятой учетной политикой банка) переносится на нераспределенный доход в размерах, определяемых в соответствии с применяемым методом начисления. Вся сумма переоценки переносится на нераспределенный доход только в мо­мент выбытия актива.

Начисленная сумма износа на дату, проведения переоценки основных средств корректируется пропорционально изменению стоимости основных средств. Если в результате переоценки стоимость основных средств возрастает, увеличение отражается по статье бухгалтерского баланса 3540 «Фонд пе­реоценки основных средств» (и в Главной бухгалтерской книге) как уве­личение собственного капитала, но не признается как доход в отчете о ре­зультатах финансово-хозяйственной деятельности. Сумма корректировки износа учитывается как расходы банка.

В случае если стоимость основных средств снижается, это происходит за счет фонда переоценки банка. В случае недостачи средств этого фонда снижение стоимости основных средств производится за счет расходов банка. Начисленная сумма износа на дату проведения переоценки основ­ных средств корректируется пропорционально изменению стоимости ос­новных средств.[4]

 

 

Заключение

 

Как указывалось выше, к основным средствам банка относятся здания, сооружения, офисное обору­дование, вычислительная техника, компьютеры, транспортные средства сроком службы более одного года вне зависимости от их стоимости. Сюда относится также пожарно-охранная сигнализация.

В заключении сделаем выводы. При централизованном учете основных средств в бэк-офисе банка ка­ждому подразделению по группам учета основных средств открываются и ведутся отдельные счета с указанием соответствующего плана счетов (Главной бухгалтерской книги).

Начисление амортизации и переоценка стоимости основных средств производятся в соответствии с принятыми банком на текущий год мето­дами бухгалтерского учета (учетная политика).

При централизованной оплате договоров, заключенных на приобрете­ние основных средств, франт-офис подразделения представляет их для оплаты в бэк-офис банка. Главная бухгалтерия банка открывает отдельный лицевой счет соот­ветствующему подразделению банка по каждому заключенному договору.

Строительство основных средств ведется хозяйственным или подряд­ным способом. Учет расходов, произво­димых по капитальному строительству, ведется по соответствующей группе основных средств. Франт-офис банка (подразделения) подготавливает распоряжение на оплату окончательной суммы задолженности и одновременно дает распо­ряжение на оприходование основных средств.

Для проведения капитального ремонта головной офис определяет полномочия своих филиалов по заключению ими договоров и сумму дан­ных договоров в зависимости от выбранной политики.

Расходы по текущему ремонту могут быть оплачены бэк-офисом бан­ка на основании представляемых франт-офисом банка счет-фактур или договоров.

Бэк-офис банка (подразделения) проверяет правильность оформления договора и распоряжения на оплату и только затем производит оплату со­гласно условиям договора.

Банк определяет объекты основных средств, которые подлежат списа­нию в тех случаях, когда восстановление их невозможно или экономиче­ски нецелесообразно, а также когда они не могут быть в восстановленном порядке реализованы или переданы безвозмездно юридическим или физи­ческим лицам.

 

 

 

Библиографический список

1. Агарков М.М. "Основы банковского дела". – М., 1994 г.

2. Бабаева З.Д., Терехова В.А., Рендухов И.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: задачи, ситуации, тесты. 1996.

3. Вещунова Н.А., Неелова Н.В. Основы бухучета. Задачи и вопросы.1995.

4. Виноградов Т., Банковские операции. Феникс. 2001 г.  

5. Денисов А.Ю. Бухгалтерский учет на предприятии. М. 2001.

6. Жуков Е.Ф., Банки и банковские операции. - Москва, «Банки и биржи»,1997г.

7. Камышанов П.И., Камышанова Л.И. Бухгалтерский учет. М.: ИНФРА, 2000г.

8. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет. М. ЮНИТИ – 1999 г.

9. Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2002г.

10. Радостовец В.В., Шмидт О.И. Теория и отраслевые осо­бенности бухгалтерского учета. Алматы: Центраудит - Казахстан, 2000.

11. Радостовец В.К. «Финансовый и управленческий учет на предприятии» Алматы, НАК Центр-Аудит, Казахстан, 1997г.

12. Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 2001.

13. Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.

14. Сейткасимов Г.С., Банковское дело. -Алматы,Каржы-каражат,1998г.

15. Стандарты бухгалтерского учета 2002г. Учет товарно-материальных запасов. Стандарт бухгалтерского учета №7 от 13 ноября 1996г. №3.

 

Приложения

 

Приложение 1

Таблица 1. Начисление амортизации: метод прямолинейного списания, тыс. тенге

Срок	Первона­чальная стоимость	Годовая сумма амор­тизации	Накоплен­ный износ	Остаточная стоимость
В день приобретения Конец года:	100
первого	100	18	18	82
второго	100	18	36	64
третьего	100	18	54	46
четвертого	100	18	72	28
пятого	100	18	90	10

 

Приложение 2

Таблица 2. Начисление амортизации: производственный метод, тыс. тенге

Срок	Первона­чальная стои­мость	Тыс. листов	Годовая сумма аморт.	Накоп­ленный ИЗНОС	Остаточ­ная стои­мость
В день приобретения Конец года:	100				100
первого	100	200	20	20	80
второго	100	300	30	50	50
третьего	100	100	10	60	40
четвертого	100	200	20	80	20
пятого	100	100	10	90	10

 

Приложение 3

Таблица 3. Начисление амортизации: методом суммы чисел, тыс. тенге

Срок	Первона­чальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накоплен­ный износ	Остаточ­ная стои­мость
В день приобретения Коней года:	100			100
первого	100	5/15 х 90-30	30	70
второго	100	4/15 *90 = 24	54	46
третьего	100	3/15 х90= IS	72	28
четвертого	100	2/15 х 90 = 12	84	16
пятого	100	1/15 х90 = 6	90	10

 

Приложение 4

Таблица 4. Начисление амортизации: метод уменьшающего остатка, тыс. тенге

Срок	Первона­чальная стоимость	Годовая сумма амортизации	Накоп­ленный износ	Остаточ­ная стои­мость
В день приобретения Конец года:	100			100
первого	100	(40% х 100) = 40	40	60
второго	100	(40% х 60) = 24	64	36
третьего	100	(40% х 36) =14,4	78,4	21,6
четвертого	100	(40% х 21,6) = 8,64	87,04	12,96
пятого	100	(40% х 12,96) = 2,96	90	10

 

 

Содержание

 

 

Введение 4

1. Характеристика основных средств 6

1.1 Понятие и классификация основных средств. 6

1.2 Оценка основных средств. 7

1.3 Износ основных средств. 10

2. Учет основных средств в банке 15

2.1 Приобретение основных средств. 15

2.2 Порядок расчета при строительстве. 20

2.3 Капитальный и текущий ремонт основных средств. 22

2.4 Порядок учета амортизационных отчислений и переоценки стоимости основных средств. 24

2.5 Списание и выбытие основных средств. 26

Заключение 31

Библиографический список 33

Приложения 34

 

 

[1] Денисов А.Ю. Бухгалтерский учет на предприятии. М. 2001.

[2] Кондраков Н.П. «Бухгалтерский учет» Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2002г.

[3] Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.

[4] Сейткасимов Г.С., Банковское дело. -Алматы,Каржы-каражат,1998г.

[5] Жуков Е.Ф., Банки и банковские операции. - Москва, «Банки и биржи»,1997г.

[6] Сейткасимов Г.С., Банковское дело. -Алматы,Каржы-каражат,1998г.

[7] Радостовец В.К., Бухгалтерский учет на предприятии. Алматы, 2001.

[8] Сейдахметова Ф.С. «Современный бухгалтерский учет». Учебное пособие. Алматы – Экономика – 2000г.

Введение

Характеристика основных средств

1.1 Понятие и классификация основных средств

1.2 Оценка основных средств

1.3 Износ основных средств