ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА В СИСТЕМЕ УПРАВЛЕНЧЕСКОГО УЧЕТА

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

ВВЕДЕНИЕ

Эффективность организации системы учета, полностью зависит от уровня качества организации и методологического обеспечения, рациональности и экономичности ее построения и является основной задачей организаций любой отрасли рыночной экономики. Развитие конкурентных отношений, их обострение в связи с выходом на рынок новых производителей, существующие проблемы в ценообразовании определяют необходимость существенных изменений и совершенствования механизма управления, обеспечивающего повышение экономической эффективности производства.

Изменение тех или иных факторов внутренней и внешней среды часто вызывает потребность в корректировке финансовой стратегии и тактики с учетом воздействия этих факторов на финансовое состояние предприятия. Поэтому возникает необходимость многовариантных подходов к оценке последствий возникновения тех или иных ситуаций в хозяйственной деятельности, что должно находить отражение в финансовом анализе.

Финансовый анализ – это совокупность аналитических процедур, основывающихся на общедоступной информации финансового характера и предназначенных для оценки состояния и эффективности использования экономического потенциала предприятия.

Финансовый анализ помогает принимать управленческие решения, направленные на укрепления финансово-экономического состояния предприятия в интересах собственников. Выработка управляющего решения составляет одну из главных задач процесса управления предприятием.

Обычно в процессе принятия управленческого решения руководитель производит сравнительную оценку альтернативных вариантов и выбирает лучший из них. При несущественных изменениях опытные руководители принимают управленческие решения, как правило, исходя из накопленного опыта работы в подобных ситуациях. При существенных изменениях для принятия обоснованного управленческого решения необходимо иметь достаточный объем информации.

Взаимосвязь финансового анализа с его информативной базой заключается в том, что в процессе анализа осуществляют контроль за самой информацией, которая и является основой для проведения аналитической работы, которая положена в основу принимаемых управленческих решений.

Принятые на основе финансового анализа управленческие решения можно подвергнуть корректировке в случае изменения базовых обстоятельств. Анализ, занимая промежуточное положение между обработкой данных и принятием решения, оказывает непосредственное влияние на качество принимаемых управленческих решений. Подготовка и принятие решений требуют содержательного анализа, который указывает пути реализации решения, а выбор методов и средств их реализации во многом зависит от результата анализа. Анализ представляет собой содержательную сторону процесса управления организацией. Он является инструментом подготовки управляющего решения.

Основным объектом изучения финансового анализа является бухгалтерская отчетность, а его инструментарием – система аналитических показателей, характеризующих текущую, инвестиционную и финансовую деятельность хозяйствующего субъекта.

Из всего вышеизложенного можно сделать вывод, что для успешного функционирования и дальнейшего развития предприятия необходима эффективная система финансового анализа в этом и заключается актуальность выбранной темы.

Целью дипломной работы является исследование важнейших теоретических и методологических аспектов проведения финансового анализа и разработка мероприятий по применению результатов финансового анализа при принятии управленческих решений.

Цель работы обусловила постановку и решение следующих задач:

- изучить теоретические основы финансового анализа;

- определить роль финансового анализа в деятельности предприятия;

- рассмотреть понятие и цели финансового анализа;

- изучить информационную базу финансового анализа;

- описать методики финансового анализа;

- дать организационно - экономическую характеристику предприятия ОАО «ЭнергоТранс»;

- исследовать особенности финансового состояния предприятия;

- проанализировать финансовые потоки предприятия;

- обосновать управленческие решения на базе прогнозного анализа;

-разработать управленческие решения на основе механизма производственного левереджа.

Объектом исследования является ОАО «ЭнергоТранс», являющееся юридическим лицом Российской Федерации. Основной целью и задачей деятельности ОАО «ЭнергоТранс» является извлечение прибыли.

Предметом исследования является результаты финансово-экономической деятельности предприятия с целью принятия эффективных управленческих решений.

При написании дипломной работы были использованы работы следующих авторов А. Д. Шеремета, Г. В.Савицкой, Г. В.Федоровой, В.В.Бочарова, М. А. Вахрушиной.

Дипломная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка использованной литературы.

В первой главе рассмотрены теоретические основы, понятие и цели финансового анализа, изучена информационная база и описаны методики финансового анализа, а также определена роль финансового анализа в деятельности предприятия и в системе управленческого учета.

Во второй главе дана краткая организационно-экономическая характеристика ОАО «ЭнергоТранс». Проанализировано финансовое состояние и финансовые потоки предприятия.

Показатели рассмотренные во второй главе и полученные в результате анализа текущей деятельности, используются в целях финансового планирования, прогнозирования и контроля.

В третьей главе даны рекомендации по использованию результатов проведенного финансового анализа с целью улучшения качества принимаемых решений на основе прогнозного анализа и механизма производственного левериджа.

ГЛАВА 2. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВОГО АНАЛИЗА НА ПРИМЕРЕ ОАО «ЭНЕРГОТРАНС»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе финансового анализа изучают финансово-экономическое состояние предприятия и принимают решения по управлению капиталом, денежными потоками, доходами, расходами и прибылью, а так же выбирают и оценивают критериальные показатели, используя их для принятия обоснованных финансовых и инвестиционных решений с учетом индивидуальных особенностей деятельности хозяйствующего субъекта. Параметры, полученные в результате аналитической работы, должны быть оценены с позиции их соответствия рекомендуемым значениям, а также условиям деятельности конкретного предприятия.

В результате предпринимательских отношений велика роль финансового состояния предприятия. Это связано с тем, что предприятие приобретает самостоятельность и несут полную ответственность за результаты своей производственной деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами.

Управление бизнесом характеризуется многими особенностями. Во-первых, в общей совокупности ресурсов предприятия доминирующую значимость приобретают финансовые ресурсы. Во-вторых, следствием реальной самостоятельности предприятий основной проблемой руководителей становится поиск источников финансирования и оптимизация инвестиционной политики. В-третьих, принятие управленческих решений всегда осуществляется в условиях неопределенности.

В этих условиях обоснованность принимаемых управленческих решений в отношении некоторого хозяйствующего субъекта, а многие из этих решений по сути своей имеют финансовую природу, в значительной степени определяется качеством финансово-аналитических расчетов.

Совокупность аналитических процедур, позволяющих принимать решения в отношении некоторого субъекта хозяйствования, и может быть поименована анализом в широком смысле. Невозможно дать унифицированное описание аналитических процедур, которое годилось бы на все случаи жизни. Кроме того, принятие решения весьма импровизационна. В значительной степени ее содержание, последовательность и периодичность выполнения задаются самим аналитиком. Поэтому, несмотря на обилие методов количественной оценки, которые в принципе применимы при принятии решений на уровне предприятия, ими ни в коем случаи не исчерпывается доказательная база в пользу того или иного управленческого решения. Эти методы нельзя абсолютизировать, но ими нужно владеть, любому уважающему себя специалисту-аналитику и применять их как один из инструментов в обоснование действий по управлению предприятием в целом, его ресурсам, капиталом, обязательствами.

По результатам проведенного исследования можно сделать следующие выводы:

1. Финансовый анализ способствует усилению творческого момента в принятии решения, являясь надежным орудием, уравновешивающим излишний оптимизм, недооценку ситуации, перестраховку и боязнь риска.

2.Финансовый анализ, выступая основным источником информационных данных, используемых в процессе ретроспективного, текущего и прогнозного анализа, позволяет установить достоинства и недостатки действующей системы аналитической информации.

3.Методы финансового анализа в определенной степени необходимы для постановки системы управленческого учета, требуют изучения и внедрения в практику управления на российских предприятиях.

4.Анализ хозяйственной деятельности ОАО «ЭнергоТранс» показал, что предприятие находится в неустойчивом финансовом положении. Коэффициенты отражают ограниченную ликвидность и платежеспособность, которая существенно ниже рекомендуемых значений показателей. Из анализа финансовых потоков видно, что предприятие ОАО «ЭнергоТранс» переживает сейчас острый дефицит денежных средств и в отдельные периоды их недостаточно для покрытия необходимых платежей.

5.При выборе эффективного управленческого решения необходимо правильно проанализировать разные варианты решений и получить более точные прогнозы. Использование методики обоснования управленческих решений на базе прогнозного анализа в практике работы предприятия ОАО «ЭнергоТранс» будет способствовать более эффективному управлению процессом формирования затрат и финансовых результатов.

6. Анализ и разработка управленческих решений на основе механизма производственного левериджа позволяет принимать управленческие решения по формированию целевого рынка (целесообразности работы с данными заказчиками), разрабатывать ассортиментную политику, устанавливать ценовые диапазоны по видам работ, формировать систему стимулирования и мотивации труда.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Федеральный закон от 21 ноября 1996 г. N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (с изм. и доп. от 23 июля 1998 г., 28 марта, 31 декабря 2002 г., 10 января, 28 мая, 30 июня 2003 г.).

2. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ

3. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть 2. Федеральный закон от 36.01.1996г. №14 –ФЗ

4. Приказ Министерства финансов РФ от 9 июня 2001 г. N 44н "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01"

5. Приказ Министерства финансов РФ от 22.07.2003г. №67н «О формах бухгалтерской отчетности организации»// Экономика и жизнь. 2003. №33.

6. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкции по его применению. 2-е изд. – М.: Ось – 89, 2003

7. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное приказом Минфина России от 29.07.98г. №34н

8. ПБУ 9/99 «Доходы организации» утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 32н

9. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» утверждено приказом Минфина России от 6 июля 1999г. № 43н

10. ПБУ 10/99 «Расходы организации» утверждено приказом Минфина России от 6 мая 1999г. № 33н

11. Аббасов Г.А., Организация экономического анализа по данным управленческого учета // "Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 4

12. Абдуллаев Н., Зайнетдинов Ф., Формирование системы анализа финансового состояния предприятия // «Финансовая газета», № 28, 30, 32, июль-август 2004 г.

13. Абрютина М.С., Экспресс – анализ финансовой отчетности. – М.: ДиС, 2003 г.

14. Адумукас С.И., Иванова Е.В. Управленческий учет и проблемы классификации затрат // "Менеджмент в России и за рубежом", 2002, №1.

15. Апчёрч А. Управленческий учет: принципы и практика: Пер. с англ./ Под ред. Я.В. Соколова, И.А. Смирновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 952 с.

16. Арентино П. Управленческий учет: техника внедрения // "Консультант", N 19, октябрь 2005 г. Электронная библиотека. Справочная правовая система «Гарант – Максимум с региональным законодательством» ООО «Информационный ключ», 2005 г.

17. Бондарь Н., Комплексный анализ и оценка эффективности финансовой деятельности организации. – М.: ИНФРА – М, 2003.

18. Бороненкова С.А. Управленческий анализ: Учебн. пособие. – М.: Финансы и статистика, 2003 – 384 с.: ил.

19. Борисов Р.В. Организация управленческого учета: методология, методика. – Волгоград: Изд-во ВолГУ, 2002. – 140 с.

20. Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер,2006. – 432с.: ил.- (Серия «Академия финансов»).

21. Бутырин В. Эффективность экономических методов управления на предприятиях // АПК: экономика, управление. 2004. №10

22. Валеева Ю. С., Исаева Н.С., Диагностика производственно-финансового потенциала промышленного предприятия // «Экономический анализ: теория и практика», 2007, №1

23. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. – М.: ИКФ Омега-Л; Высш.шк., 2002. – 528 с.

24. Вахрушина М.А., Что такое управленческий учет? //"Современный бухучет", 2004, N9

25. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000. ‑ 533 с.

26. Ветрова Л. Н. Служба управленческого учета в аргофирмах: необходимость создания // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. 2003. №5.

27. Вишняков Я.Д. Обеспечение эффективности управленческих решений в условиях критических ситуаций / Я. Д. Вишняков, К. Л. Матевосова // №4 - 2006

28. Волошин Д., Практические аспекты постановки систем управленческого учета // "Финансовая газета", 2006, N 30

29. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. – М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005 – 472 с.

30. Воробьев С. К., Уткин В.Б., Балдин К. В. Управленческие решения: Учебник для вузов. – М: ЮНИТИ – ДАНА, 2003.

31. Воробьев С. Н. и др. Общее описание проблем принятия решений при исследовании эффективности технических систем. Методы выработки решений // «Надежность и эффективность в технике» / Под общ. ред. В.Ф.Уткина, Ю.В. Крючкова: Т.3. «Эффективность технических систем». – М.: Машиностроение,2008

32. Воронова Е. Ю. Особенности и перспективы применения калькуляции неполной себестоимости в учетной политике России // Вестн. Моск. Ун-та. 2003. Сер.6. №3.

33. Глазунов В. Н. Анализ финансового состояния предприятия // Финансы. – 2006г. - № 2.

34. Завгородний В.И. Комплексная защита информации в компьютерных системах. – М.: ЛОГОС, 2001.

35. Кислов Д.В. Бухгалтерский баланс: техника составления. – «ГроссМедиа: РОСБУХ», 2008 г.

36. Корнилова Т. В. Диагностика «личностных факторов» принятия решений // Вопросы психологии. – 2008. - №7. – 109.

37. Кривенко А., Анализ финансовой деятельности на основе Главной книги // "Консультант", N 5, март 2006 г.

38. Малыхин В.И. Финансовая математика: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2002.

39. Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учеб. пособие / под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ,2006.

40. Седова Е.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная база финансового анализа // «Консультант бухгалтера». №10, октябрь 2006г.

41. Степанова Г.Н., Разработка управленческих решений на основе механизма производственного левериджа (экономическое обоснование материальных и трудовых затрат) //"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 2

42. Сотникова Л.В. Бухгалтерская отчетность организации за 2007 г. – «Питер», «БИНФА», 2008г.

43. Сухарев И.Р., Рекомендации компании «ФБК» по отдельным вопросам финансовой отчетности // «Финансовые и бухгалтерские консультации», № 4, апрель 2005г.

44. Палий В.Ф., Развитие методологии комплексного экономического анализа//"Бухгалтерский учет", N 12, июнь 2004 г.

45. Полковский Л. М. Экономический анализ. – М.: Экономика и финансы, 2008.

46. Родин А. Ю. Методика определения ликвидационной стоимости имущества // Вопросы оценки. – №1. – 2003.

47. Рослов В.Ю., Мышанов А.И., Подколзин И.А. Расчет ликвидационной стоимости объектов с неэластичным спросом//Вопросы оценки.-№1.-2003

48. Саати Т., Кернс К. Аналитическое планирование. Организация систем: Пер. с англ. – М.: 2008.

49. Фадеева Т.А., Оценка финансового состояния организации // «Налоговое планирование», 2004, №4.

50. Шмирева А.И., Колесников В.Н., Климов А.Ю. Международные валютно-кредитные отношения. – СПб.: Питер, 2003.

[1] Аббасов Г.А., Организация экономического анализа по данным управленческого учета // "Экономический анализ: теория и практика", 2007, N 4 – с.27

[2] Бондарь Н., Комплексный анализ и оценка эффективности финансовой деятельности организации. – М.: ИНФРА – М, 2003. – с.31

[3] Волошин Д., Практические аспекты постановки систем управленческого учета // «Финансовая газета», 2006, № 30 – с.20

[4] Седова Е.В., Бухгалтерская (финансовая) отчетность – информационная база финансового анализа // «Консультант бухгалтера». №10, октябрь 2006г. – с.12

[5] Бочаров В.В. Комплексный финансовый анализ. – СПб.: Питер,2006. – 432с.: ил.- (Серия «Академия финансов»). – с.13

[6]Мельник М.В., Бердников В.В. Финансовый анализ: система показателей и методика проведения: учеб. пособие / под ред. М.В. Мельник. – М.: Экономистъ,2006. – с.19

[7]Шеремет А. Д. Комплексный анализ хозяйственной деятельности. – М.: ИНФРА – с.306

[8] Степанова Г.Н., Разработка управленческих решений на основе механизма производственного левериджа (экономическое обоснование материальных и трудовых затрат) //"Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии", 2007, N 2 – с.42