Упрощенная система налогообложения стала более удобной после внесение изменений в 2006, 2008г. но она не стала идеальной.

Ведение бухгалтерского учета максимально упрощается: отменяются способ двойной записи, обязательность применения плана счетов и множество других требований, усложняющих работу. Бухучет сводится к ведению Книги учета доходов и расходов.

За счет значительного сокращения форм отчетности облегчается документооборот.

Порядок отражения хозяйственной операции в Книги учета доходов и расходов упрощается. Они фиксируются п мере соверщения в хронологической последовательности но основе первичных документов.

Вместо совокупности федеральных, региональных и местных налогво и сборов юридические лица платят один налог. По результатам хозяйственной деятельности организации за отчетный период определяется размер налога.

При превышения количественных показателей-условий применения ЕНВД право на применение налогоплательщиком УСН может быть реализовано уже в том же месяце, когда возникло превышение. Не следует дожидаться окончание календарного года, выдерживать сроки подачи заявлений, все это время вынуждена работая на классической форме налогообложения.

С первого января 2006 года расходы на сооружения и изготовления основного средства на равнее с расходами на его приобретение у сторонних организаций включается в состав затрат.

Расходы на создания собственными силами нематериального актива включаются в состав затрат на равнее с расходами на его приобретение у сторонних организаций. Основными условиями признания нематериального актива является наличие способности приносить налогоплательщику доход, наличие документов, подтверждающих существование активов. Срок использования свыше 12 месяцев. Первоначальная стоимость НМА относится к амортизируемому имуществу, должна составляет  более 10 000 руб.

При налогообложении расходами организации учитываются транспортные издержки, расходы по хранению и обслуживанию товаров.

Датой получения доходов признается не тольео день поступления денежных средств на счета в банках или кассу, получение иного имущества, но и день погашения задолженности налогоплательщику иным способом.

Надеюсь, что в 2009 году появятся новые приказы и поправки в ФНС Росиии корекритрющие УСН и проводящие ее к идеальной форме.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В дипломной работе мною была рассмотрена деятельность реального малого предприятия ООО «Оптима».

ООО «Оптима» относится к субъектам малого предпринимательства и применяют упрощенную систему налогообложения.

ООО «Оптима» является плательщиком единого налога. Объектом налогообложения выбраны доходы. Налоговая ставка 6%.

Основным документом регламентирующим ведение бухгалтерского учета является учетная политика организации. Учетная политика ООО «Оптимма» формируется главным бухгалтером на основе действующих нормативных актов по бухгалтерскому и налоговому учета и утверждается руководителем.

Согласно п.1 ст.346.24 НК РФ ООО «оптима» ведет налоговый учет показателей совей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы налога в Книге учета доходов и расходов.
ООО «Оптима» ведет в установленном порядке учет своих доходов представляет налоговым органам ( в случаях предусмотренных Налоговым кодексом)  документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов. Организация обеспечивает сохранность данных бухгалтерского учета и других документов необходимых для исчисления и уплаты налогов и подтверждающих полученные доходы и уплаченные (удержанные) налоги.

Для обобщения классификации и накопления информации содержащейся в принятых к бухгалтерском учету первичных учетных документов и отражение е на счетах бухгалтерского учета и отчетности предназначены регистры бухгалтерского учета.  В организации установлена компьютерная технология обработки учетной информации с применением программы 1С: бухгалтерия.

ООО «Оптима» входе работы было рекомендовано:

-применять меры к снижения кредиторской задолженности;

-по возможности ускорить завершение строительства, с целью получения прибыли от использования новых объектов основных средств;

-для четкого разграничения обязанностей по создания, проверке и обработке первичных документов , а также сроках их предоставления оформлять правило документооборота, утверждаемые в составе его учетной полите по бухгалтерскому учету.

-уделять внимание бухгалтерского аппарата функциям контроля за совершением хозяйственных операций.

Внедрение перечисленных предложений улучшит экономическое состояние предприятия и позволит организовать учет в соответствии с требованиями действующих законодательных и нормативных документов, регламентирующих порядок ведения бухгалтерского и налогового учета.

Что же качается малого бизнеса в целом, то для понимания роли малого предприятия требуется ясное представление о том, какое место оно занимает в национальной экономике и каковы его отличительные особенности.

В условиях формирования и развития рыночных отношений предполагается свободное и равноправное существование и развитие различных форм собственности форм и различных секторов внутри каждой формы собственности.

Предпринимательство-это разновидность трудовых усилий по организации и управлению производством с целью достижения фирмой наилучших результатов главной отличительной чертой которого является свободная конкуренция.

В настоящее время малый бизнес или малое предпринимательство представляет собой многочисленный слой мелких собственников, которые в значительной степени определяют социально-экономический и политический уровень развития страны.

Дмитрий Медведев и премьер Владимир Путин заверили граждан страны, в частности представителей малого и среднего бизнеса что государство и дальше будет поддерживать малый и средний бизнес всеми возможными способами несмотря на возникший экономический кризис. В своем выступлении 4.12.2009г. Премьер Владимир Путин еще раз подтвердил, что государство не сменит выбранного курса в отношении малого и среднего бизнеса.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ: Части 1 и 2 ( по состоянию на 01.01.2009г.) – М.: «Проект», 2009г.

2. Федеральный закон РФ от 21 ноября 1996г. №129-ФЗ « О бухгалтерском учете»

3. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. №88-ФЗ « О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».

4. Федеральный закон от 15 декабря 2001г №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».

5. Федеральный закон от 31 декабря 2002г. «190-ФЗ «Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан».

6. Приказ МНС России от 19 сентября 2002г. №ВГ-3-22/495  «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения».

7. Приказ ФНС России от 31 августа 2005г. №САЭ-3-22/417 «Об утверждении форм документов, необходимых для применения упрощенной системы налогообложения на основе патента».

8. Приказ МНС России от 30 декабря 2005г. №167н «Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и порядка ее заполнения».

9. Приказ Минфина России от 17 января 2006 г. №7н « Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

10. Беликова Т.Н. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса.-СПб.: Питер, 2008.-154с.

11. Бухгалтерский учет:Учебник / Ю.А. Бабаев и др.; под.ред.Ю.А.Бабаева-М.: Проспект, 2006-392с.

12. Брызгалин А.В., Берник В.Р., Головкин А.Н. Специальные режимы налогообложения. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности. –М.: «Налоги и финансовое право», 2007-480с.

13. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учет пособия /Под ред д.э.н. М.А. Вахрушиной.-М.: Вузовский учебник, 2008.-368с.

14.  Волков А.С. Упрощенная система налогообложения.-М.:РИОР, 2009.-96с.

15. Выскваркина М.В. Единый налог на вмененный доход. Глава 26.3 НК РФ: практическое применение с учетом последних изменений. –М.: АБАК, 2008-176с.

16. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. –М.:КноРус, 2007.-256с.

17. .Карпв В.В., Лукина Н.В. Малые предприятия: правове регулирование, налоообложение, бухгалтерский учет:. Практическое пособие. М. Экономика и финансы, 2006-296с.

18. Кисло Д.В. ЕНВД: сложные моменты и пути их решения – М.:ГроссМедиа, 2008.-296с.

19. Ковалев В.В. Анализ баланса, или как понимать баланс. Учебно практическое пособие. -М.:Проспект, 2008-448с.

20. Колчин С.П.  Налогообложение. Учебное пособие. – М.: ИПБ-БИНФА, 2008-272с.

21. Кондраков, Н.П. Бухгалтерский управленческий учет. –М.: Проспект, 2007.-448с.

22. Курбангалеева О.А. Как правильно применять « упрощенку».- М.:Эксмо, 2008-320с.

23. Лапуста М.Г., Старостин Ю.Л. Малое предпринимательство .-М.: ИНФРА-М.2007-555с.

24. Лермонтов Ю.М. Упрощенная система налогообложения.Практическое пособие._М:Проспект, 2009-376с.

25. Мамруков О.И. Налоги и налогообложение: учебное пособие.-6-е изд. переработанное. -М:ОМЕГА –Л, 2007-302с.

26. Новикова О.А., Брызгалин В.В. Упрощенная система налогообложения и ЕНВД. Комментарий к главе 26.2, 26.3 Налогового кодекса РФ –М.:ИндексМедиа, 2007.-236с.

27. Новодворский В.Д., Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях.-М.:Проспект,2008-248с.

28. Оганесова, О.А. Малый бизнес: налоги и отчетность:универсальный справочник.-М:Проспект, 2008-365с.\

29. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение.-М.: Юрайт-М, 2—8-256с.

30. Полонмкий Ю.Д. Упрощенная система налогообложения.-М.:Ось-89, 2009-256с.

31. Рюмин С.М. Индивидуальный предприниматель. Как платить налоги?-М.:Статус-Кво 97, 2007.-4224с.

32. Соколова А.В. специальные налоговые режимы.-М.: Эксмо, 2008.-256с.

33. Упрощенная система налогообложения:практическое применение учета последнихизменений/Под ред.Г.Ю.Касьяновой.-М.: ИД «Аргемент», 2008.-328с.

Глоссарий ключевых слов

Базовая доходность- условная месячная доходность в стоимостном выражении на единицу физического показателя характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в   различных сопоставимых условиях. Используется для расчета величины вмененного дохода субъект малого предпринимательства.

Бухгалтерская отчетность малого предприятия- единая система данных об имущественном и финансовом положении малого предприятия и о результат его хозяйственной деятельности составленная на основе информации бухгалтерского учета по установленной форме.

Бухгалтерский учет малого предприятия- упорядоченная система сбора регистрации и обобщения информации в стоимостном выражении об активах, обязательствах доходов и расходов малого предприятия и их изменений, выражающихся в сплошном , непрерывном документальном отражении всех хозяйственных операций.

Вмененный доход- потенциально возможный доход субъекта малого предпринимательства-налогоплательщика ЕНВД, рассчитываемый с учетом совокупности факторов непосредственно влияющих на получение такого дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

Временный расчетный счет- счет, открываемый для оплаты уставного капитала малого предприятия.

Индефикационный номер налогоплательщика (ИНН)- номер, указанный в свидетельстве о постановке субъекта малого предпринимательства на учет в налоговом органе а также во всех других выдаваемых организацией или физическому лицу уведомление.

Налоговый период -календарный год.

Налоговый учет малого предприятия- система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствующем порядке.

Общество с ограниченной ответственностью (ООО )- учрежденная одним или несколькими лицами общество, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; Его участники не отвечают по обязательствам общества и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимость внесенных ими вкладов.

Общий режим налогообложения - совокупность налогов и сборов установленных НК РФ и иными федеральными законами и подлежащих уплате организациями всех форм собственности и физическими лицами.

Предполагает ведение малым предприятиям бухгалтерского учета методом двойной записи с применением плана счетов и ежеквартальное составление бухгалтерской отчетности.

Организационно правовая форма малого предприятия - хозяйственные товарищества и общества; производственные кооперативы; государственные и унитарные предприятия.

Отчетный перио-1 квартал, полугодие  и 9 месяцев календарного года.

Рабочий план счетов малого предприятия - план счетов, составленный из типовых рекомендаций с учетом специфики деятельности субъекта малого предпринимательства.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный налог для отдельных видов деятельности (ЕНВД)- специальный налоговый режим применяемый субъектами малого предпринимательства в обязательном порядке со дня его ведения на территории субъектов РФ соответствующими нормативно  правовыми актами. Обязывает вести учет методом двойной записи с применяем  плана счетов и ежеквартально формировать и представлять  в налоговые органы бухгалтерскую отчетность.

Специальные режимы налогообложения- особые, отличающиеся от общей системы налогообложения налоговые режимы освобождающие субъект малого предпринимательства от уплаты ряда федеральных, региональных, и местных налогов и сборов.

Субъекты малого предпринимательства - малые предприятия и физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, без образования юридического лица.

Упрощенная система налогообложения (УСН)- специальный налоговый режим применяемый субъектом малого предпринимательства на добровольной основе, освобождает от обязанностей вести бухгалтерский учет (кроме учета основных средств и нематериальных активов) и представлять отчетность обязывает вести книгу доходов и расходов. Предусматривает замену ряда налогов, уплату единого налога.

Упрощенная форма ведения бухгалтерского  учета- порядок ведения учета, включающая в себя простую форму бухгалтерского учета (без использования регистров бухгалтерского учета малого предприятия) и формы ведения бухгалтерского чета с использованием регистров бухгалтерского учета имущества малого предприятия. Рекомендуется малым предприятиям совершающих незначительное число хозяйственных операций.

Учетная политика малого предприятия- внутрифирменный документ, содержащий совокупность ведения учета малым предприятиям- первичного наблюдения. Стоимостного измерения, текущей группировки и торгового обобщения фактов хозяйственной деятельности. Формируется в целях ведения бухгалтерского и налогового учета.

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

Факторы, оказывающие решающее влияние на выбор режима налогообложения.