| №
| Проверяемые вопросы
| Да
| Нет
| |
Не знаю
| А
| 1
| 2
| 3
| 4
|
|
Стиль управления
|
| 1
| Руководством осознается значимость и необходимость бухгалтерского учета и финансовой отчетности
| Да
|
|
|
| 2
| Руководство принимает ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля
|
| Нет
|
|
| 3
| Руководство готово к своевременному исправлению допущенных ошибок и искажений
|
| Нет
|
|
| 4
| Руководство аудируемого лица обращается к внешним консультантам по вопросам учета и отчетности
|
| Нет
|
|
| 5
| Руководство выполняет рекомендации, сформулированные в результате проверок, проводимых в рамках финансового контроля
| Да
|
|
|
|
Организационная структура
|
| 6
| Разработана и утверждена схема организационной структуры Общества
| Да
|
|
|
| 7
| Разработана и утверждена схема организационной структуры подразделения, ответственного за ведение бухгалтерского учета и подготовку финансовой (бухгалтерской) отчетности
| Да
|
|
|
| 8
| Имеется разработанный и утвержденный график документооборота
|
|
Нет
|
|
|
Распределение ответственности и полномочий
|
| 9
| Распределены обязанности и полномочия между сотрудниками, осуществляющими финансово-хозяйственную деятельность и сотрудниками, отражающими ее результаты в бухгалтерском учете
| Да
|
|
|
| 10
| Разработаны и утверждены должностные инструкции
| Да
|
|
|
| 11
| Установлен круг должностных лиц, имеющих право подписи первичных документов
| Да
|
|
|
| 12
| Установлен круг материально ответственных лиц и с ними заключены договора о полной материальной ответчственности
| Да
|
|
|
|
Контроль
|
| 13
| Созданы условия для обеспечения сохранности (наличных средств; чеков, ценных бумаг, векселей; товарных запасов; основных средств; прочего имущества).
| Да
|
|
|
| 14
| Создана система защиты от несанкционированного доступа к офисам; бухгалтерской документации; компьютерным установкам; компьютерным программам, дискетам и другим средствам хранения информации на жестких носителях
| Да
|
|
|
| 15
| Разработана номенклатура дел
|
|
Нет
|
|
| 16
| Все документы брошюруются и последовательно нумеруются
| Да
|
|
|
| 17
| Бухгалтерские документы хранятся в специально оборудованном помещении
| Да
|
|
|
|
| Утверждены и действуют внутренние контролирующие органы:
|
|
|
|
| 18
| - служба внутреннего аудита;
|
|
Нет
|
|
| 19
| - ревизионная комиссия;
| Да
|
|
|
| 20
| - инвентаризационная комиссия,
| Да
|
|
|
| 21
| - комиссия по приему (передаче), вводу в эксплуатацию, списанию основных средств.
| Да
|
|
|
| 22
| Утвержден график проведения инвентаризации активов и обязательств
|
|
Нет
|
|
| 23
| Внутренними контролирующими органами проводятся плановые проверки
| Да
|
|
|
| 24
| Внедрена практика проведения внезапных инвентаризаций активов и обязательств
|
|
Нет
|
|
|
Учет и отчетность
|
| 25
| Сформирована учетная политика
| Да
|
|
|
| 26
| Разработан рабочий план счетов
| Да
|
|
|
| 27
| Определены ли как элемент учетной политики формы учетных регистров бухгалтерского учета на предприятии
|
|
Нет
|
|
| 28
| Содержание и последовательность действий хозяйственного процесса описаны
|
|
Нет
|
|
| 29
| Разработаны и утверждены формы первичной документации и бланков
| Да
|
|
|
| 30
| Разработаны формы внутренней отчетности, для целей управленческого учета и осуществления внутреннего контроля
|
|
Нет
|
|
| 31
| Промежуточная бухгалтерская отчетность формируется регулярно
| Да
|
|
|
| 32
| Своевременно учитываются изменения в порядке ведения бухгалтерского учета и подготовки отчетности
|
|
Нет
|
|
| 33
| Соблюдается ли график предоставления отчетности
|
|
Нет
|
|
|
Кадры
|
| 34
| Определена кадровая политика
| Да
|
|
|
| 35
| Подбор кадров осуществляется на основе разработанных параметров и требований к персоналу
| Да
|
|
|
| 36
| Определены требования к специалистам и критерии, которым должен соответствовать претендент на занимаемую должность
| Да
|
|
|
| 37
| Утвержден и реализуется порядок проведения аттестации персонала
| Да
|
|
|
| 38
| Осуществляется подготовка и повышения квалификации кадров
| Да
|
|
|
| | | | | | |
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 — "низкая".
Положительных ответов 24, общее количество вопросов, включенных в тест 38.
(24/38)*100 = 63% - следовательно, оценка системы внутреннего контроля средняя.
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.
Таблица 2.
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела
| Оценка эффективности СВК
| Последствия
|
| Стиль управления
Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 2/5=0,4*100=40%
| Высокая
|
|
| Средняя
|
|
| Низкая ˅
|
|
| Организационная структура
Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 3.
2/3=0,67*100=67%
| Высокая
|
|
| Средняя ˅
|
|
| Низкая
|
|
| Разделение ответственности и полномочий
Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 4.
4/4=1*100=100%
| Высокая ˅
|
|
| Средняя
|
|
| Низкая
|
|
| Контроль
Положительных ответов 8, общее количество вопросов, включенных в раздел 12.
8/12=0,67*100=67%
| Высокая
|
|
| Средняя ˅
|
|
| Низкая
|
|
| Учет и отчетность
Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 9.
4/9=0,45*100=45%
| Высокая
|
|
| Средняя ˅
|
|
| Низкая
|
|
| Кадры
Положительных ответов 5, общее количество вопросов, включенных в раздел 5.
5/5=1*100=100%
| Высокая ˅
|
|
| Средняя
|
|
| Низкая
|
|
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.
