Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
| Факультет | Кафедра |
| Учетно-статистический | Бухгалтерского учета, аудита, статистики |
Контрольная работа
Студентка
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Группа 5 Бкп 2
Дисциплина Аудит
Преподаватель
Барнаул 2010 г
Исходные данные для выполнения практических заданий по организации и проведению аудиторской проверки с использованием программы AuditXP «КОМПЛЕКС АУДИТ».
В соответствии с Федеральным правилом (стандартом) № 8 «Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом» по результатам проведенного тестирования осуществить первичную оценку эффективности системы внутреннего контроля (СВК) ОАО «Пекарь»
Задание
1. Произведите первичную оценку надежности и эффективности СВК, используя данные, приведенные в исходной информации и разделе 3.1. и заполнить тест.
Таблица 1.
Первичная оценка эффективности СВК
| № | Проверяемые вопросы | Да | Нет | ||
Не знаю
4
Стиль управления
Организационная структура
Нет
Распределение ответственности и полномочий
Контроль
Нет
Нет
Нет
Нет
Учет и отчетность
Нет
Нет
Нет
Нет
Нет
Кадры
Для оценки надежности и эффективности СВК используется три градации: высокая, средняя, низкая.
Оценка системы внутреннего контроля определяется процентным соотношением положительных ответов к общему количеству вопросов, включенных в тест.
Если соотношение составляет выше 70% оценка определяется как "высокая", а менее 40 — "низкая".
Положительных ответов 24, общее количество вопросов, включенных в тест 38.
(24/38)*100 = 63% - следовательно, оценка системы внутреннего контроля средняя.
На основании первичной оценки СВК необходимо произвести оценку по каждому разделу и этапу в целом. Полученные результаты заносятся в таблицу 2.
Таблица 2.
Результаты выведения оценок
| Наименование раздела | Оценка эффективности СВК | Последствия |
| Стиль управления Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 2/5=0,4*100=40% | Высокая | |
| Средняя | ||
| Низкая ˅ | ||
| Организационная структура Положительных ответов 2, общее количество вопросов, включенных в раздел 3. 2/3=0,67*100=67% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Разделение ответственности и полномочий Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 4. 4/4=1*100=100% | Высокая ˅ | |
| Средняя | ||
| Низкая | ||
| Контроль Положительных ответов 8, общее количество вопросов, включенных в раздел 12. 8/12=0,67*100=67% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Учет и отчетность Положительных ответов 4, общее количество вопросов, включенных в раздел 9. 4/9=0,45*100=45% | Высокая | |
| Средняя ˅ | ||
| Низкая | ||
| Кадры Положительных ответов 5, общее количество вопросов, включенных в раздел 5. 5/5=1*100=100% | Высокая ˅ | |
| Средняя | ||
| Низкая |
Риск системы внутреннего контроля измеряется в процентах, а показатель надежности получают, вычитая значение риска из 100%, а если риск измеряется в долях единицы, то вычитают значения риска из единицы.
Исходные данные представлены в таблице 3.
Таблица 3.
Сведения об аудиторе Общества
| Наименование показателя | Характеристика показателя |
| Наименование аудиторской организации | ООО "Премьер" Основными видами деятельности аудиторской организации являются: - общий аудит; -страховой аудит; - постановка, ведение, восстановление бухгалтерского учета; - оценка недвижимости; - консалтинг |
| Вид аудита, по отношению к ОАО "Пекарь" | Первоначальный |
| Адрес местонахождения: | 656049, г. Барнаул, пр. Ленина, 7. |
| Государственная регистрация | - свидетельство о государственной регистрации - № 071 от 05.05.1993 г., выдано Администрацией Центрального района г. Барнаула. - о внесении записи в Единый государственный реестр юридических лиц - основной государственный регистрационный номер 1024262091581 (запись внесена ИМНС по Центральному району г. Барнаула от 24.09.2002г.) – свидетельство серии 22 № 687424238. |
| Состав аудиторской группы | Матвеева Т. И. - руководитель проверки; Петров А. А. – аудитор (стаж работы аудитором 10 лет); Николаенко И. Н. - бухгалтер-эксперт (стаж работы 5 лет); Тарасова О. Ю. - ассистент аудитора (стаж работы 1 год). Группа работает в данном составе впервые, конфликты не исключены. Опыт и квалификация группы средние. Опыт работы в организациях профиля аналогичного клиенту имеется только у руководителя проверки. |
| Оснащение аудиторской группы | Каждому сотруднику аудиторской группы выдается перед выходом на проверку ноутбук. Компьютер оснащен следующим программным обеспечением: - информационно-справочной системой "Гарант"; - информационно-справочной системой "Консультант плюс"; - программным обеспечением позволяющим автоматизировать процесс планирования, проведения и оформления результатов аудиторской проверки; - программный продукт "БЭСТ-4". Группа обеспечена и ознакомлена с внутренними инструкциями и необходимыми методиками проведения аудита |
| Организация аудиторской проверки | Планирование предстоящей проверки было выполнено в полном объеме. Рабочая группа имеет представление о бизнесе аудируемого лица. Клиент полностью заинтересован в результатах предстоящей проверки и предоставлении информации. Работа аудиторов полностью им одобряется. Аудиторам выделен отдельный кабинет с возможностью выхода в локальную сеть клиента. Клиентом гарантировано обеспечение необходимых условий аудиторам для более качественного выполнения работ. |
| Планирование проверки | Планирование проверки выполнено аудиторами в полном объеме. Основываясь на первоначальной оценке (низкой) риска СВК аудиторы запланировали незначительный объем аудиторской выборки. При оценке эффективности СБУ аудиторы пришли к выводу, что состояние учета может не позволить получить аудиторам существенную информацию. Исходя из этого, аудиторы запланировали применение большого спектра аудиторских процедур по существу к смешанным источникам аудиторских доказательств и значительно расширить состав аналитических процедур при проведении проверки. |
Для оценки эффективности системы бухгалтерского учета и средств внутреннего контроля аудитор выполнил сквозной тест, то есть выборочно проследил прохождение нескольких типичных операций из различных разделов через всю систему бухгалтерского учета и внутреннего контроля (проследил прохождение 30-и операций).
Разделы для прослеживания и количество операций в каждом из них аудитор выбирал по принципу их значимости для финансовой (бухгалтерской) отчетности, в нашем случае прослеживались операции исключительно по тем разделам и счетам бухгалтерского учета, которые будут анализироваться при выполнении заданий 6-13. Результаты отражены в таблице 17, 19.
Задание
Используя материалы задачи для оценки неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, произвести расчет величины аудиторского риска, с обоснованием полученных результатов по каждой его составляющей.
1). На основе данных о системе бухгалтерского учета, приведенных в таблице 6, произвести оценку эффективности системы бухгалтерского учета, то есть по каждому вопросу определить оценку и сформировать необходимый вывод.
При формировании оценок состояния (эффективности) системы учета (У) использовать следующую градацию:
- У1 - низкий уровень;
- У2 - ниже среднего уровня;
- У3 - средний уровень;
- У4 - выше среднего уровня*;
- У5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой степени эффективности системы бухгалтерского учета, так как это повлечет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 4.
Тест оценки эффективности системы бухгалтерского учета
| N | Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Выводы и решения аудитора |
Нематериальные активы
Основные средства
Финансовые вложения
Денежные средства
Себестоимость
Продажи
Прочие доходы и расходы
Капитал
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: У1 = 0,3; У2 = 0,4; У3 = 0,5; У4 = 0,7; У5 = 0,8.
Оценка надежности и эффективности СБУ осуществляется по формуле:
ЭСБУ = (∑У / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
n=62
Y1=24
Y2=9
Y3=29
ЭСБУ = (∑У / n) * 100= ((Y1*0,3+Y2*0,4+Y3*0,5)/n)*100=((24*0,3+9*0,4+29*0,5)/62)*100=
= ((7,2+3,6+14,5)/62)*100=((25,3/62)*100=41%
2). Для расчета величины неотъемлемого риска используйте таблицу № 5.
Таблица 5.
Оценка неотъемлемого риска
| N |
Факторы риска
Классы риска
Внешние факторы
Внутренние факторы
* - заполняется по данным таблицы 15.
** - заполняется по данным таблицы 17.
Механизм расчета величины неотъемлемого риска, используемый в задании, значительно упрощен с целью облегчения понимания студентами порядка его расчета.
При формировании оценок неотъемлемого риска использовать следующую градацию:
- Н1 - низкий уровень;
- Н2 - средний уровень;
- Н3 - высокий уровень.
Установим количественные значения указанных градаций оценок: Н1 = 0,3; Н2 = 0,5; Н3 = 0,8.
Величина неотъемлемого риска определяется по формуле:
НР= (1 – (∑Н / n)) * 100, где n количество оцениваемых факторов риска.
3). На следующем этапе осуществляется оценка эффективности средств контроля.
При формировании оценок состояния (эффективности) средств контроля (К) использовать следующую градацию:
- К1 - низкий уровень;
- К2 - ниже среднего уровня;
- К3 - средний уровень;
- К4 - выше среднего уровня*;
- К5 - высокий уровень*.
* на этапе планирования аудитор не в состоянии сформировать мнение о высокой эффективности средств контроля, так как это приведет в дальнейшем к сокращению объема планируемых процедур по существу, и соответственно к увеличению вероятности пропуска ошибок, которые могут оказать существенное влияние на достоверность показателей финансовой (бухгалтерской) отчетности.
Таблица 6.
Тест оценки эффективности средств контроля
| Направления и вопросы контроля | Ответ | Символ | Примечание |
|
Основные средства | |||
| Ведутся ли регистры для различных видов ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Фиксируется ли в учете место размещения и эксплуатации ОС и за кем они закреплены? | Да, но не всегда эти данные совпадают с фактическим состоянием | К2 | Контроль удовлетворительный (ниже средней эффективности) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств (как часто?). | Инвентаризация проводится фактически 1 раз в три года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Приходуются ли запчасти и лом при ликвидации ОС? | Нет | К1 | Существует вероятность присвоения активов (низкий уровень контроля) |
| Отражен ли в учетной политике способ начисления амортизации? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Отражен ли в учетной политике способ учета затрат на ремонт ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли ОС на консервации? | Нет, но имеются основные средства, не используемые в деятельности организации и не переведенные на консервацию | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Создается ли ремонтный фонд? | Нет | К2 | Существует вероятность несвоевременного восстановления и неэффективного использования основных средств |
| Проводится ли модернизация и реконструкция ОС? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли арендованные ОС? | Да, но информация о них в учете не формируется и не отражается. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Сдаются ли ОС в аренду? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Есть ли на балансе ОС непроизводственного назначения? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Были ли случаи безвозмездного поступления ОС? | Да, но не всегда они приходовались и отражались на счетах учета. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности). |
| Были ли случаи безвозмездной передачи ОС? | Нет | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Осуществляет ли организация строительство основных средств? | Да | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
|
Нематериальные активы | |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность НМА? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация нематериальных активов (как часто?). | Один раз в три года | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции по движению НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности оприходования и ввода в эксплуатацию НМА? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли использование НМА по различным направлениям деятельности? | Эпизодически | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
|
Финансовые вложения | |||
| Определен ли круг лиц, ответственных за использование и сохранность ценных бумаг, и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность ценных бумаг и обеспечение конфиденциальности информации о них? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли периодическая инвентаризация финансовых вложений (как часто?). | Не проводится | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Санкционируются ли операции с финансовыми вложениями? | Решение о финансовых вложениях принимается финансовым директором независимо от величины вложений | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводятся ли проверки полноты и своевременности отражения в учете финансовых вложений? | Периодически. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проверяется ли доходность финансовых вложений? | По отдельным категориям. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
|
Денежные средства | |||
| Заключен ли договор о полной материальной ответственности с кассиром? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Созданы ли условия, обеспечивающие сохранность денежных средств? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли случаи подписания незаполненных чеков и платежных документов? | Нет. В чековой книжке подписаны все листы, а ключ от клиент-банка находится у бухгалтера | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Регистрируются ли кассовые ордера в журналах регистрации? | Журналы регистрации у организации отсутствуют | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли заполняются необходимые реквизиты в кассовых документах? | Да. Но имеют место случаи не заполнения необходимых реквизитов | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Регулярно ли отчеты кассира передаются в бухгалтерию и проверяются гл. бухгалтером? | Отчеты кассира в бухгалтерию передаются регулярно, но гл. бухгалтером проверяются эпизодически | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Проводятся ли внезапные проверки кассы? | Нет. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, уполномоченных ставить подписи на кассовых документах? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли полнота оприходования поступивших денежных средств? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Установлен ли банком лимит кассы? (какой?) | Да. Лимит кассы установлен в размере 110000 руб. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проверяется ли целевое использование денежных средств, полученных в банке? | Эпизодически | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производит ли кассир ежедневно подсчет и запись остатка денежных средств в кассовой книге в конце дня? | Да. | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Регулярно ли гл. бухгалтер сверяет данные первичных банковских документов и учетных регистров? | Не регулярно. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Имеется ли письменное распоряжение на лиц, которым разрешено выдавать деньги на хозяйственные нужды, и устанавливается ли на какой срок? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
|
Себестоимость | |||
| Проверяются ли требования на материалы и табели учета рабочего времени сотрудниками бухгалтерии? | Осуществляется ежемесячный выборочный контроль по подразделениям | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отпуск в производство? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проверяется ли соответствие данных первичных документов на отпуск материалов, учету труда и производственных отчетов? | Выборочно, один раз в квартал | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Установлены ли нормативы затрат на отпуск в производство, и регулярно ли они пересматриваются? | Нормы затрат установлены, которые пересматриваются один раз в полугодие | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Составляются ли и контролируются ли сметы общехозяйственных и общепроизводственных расходов? | Исполнение смет расходов контролируется ежеквартально | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Соблюдается ли график документооборота по учету затрат на производство? | Первичные документы по учету затрат сдаются в бухгалтерию часто с опозданием один месяц | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Проводится ли инвентаризация незавершенного производства? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
|
Продажи | |||
| Реализуется ли персоналу продукция за наличный расчет, и реализуются ли отходы? | Да осуществляются продажи продукции персоналу и отходов | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Контролируется ли последовательность нумерации документов на отгрузку? | Документы предварительно не нумеруются, их регистрация производится после отражения в регистре учета | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Производится ли инвентаризация готовой продукции (как часто)? | Проводится только в конце года инвентаризационной комиссией, назначенной приказом руководителя | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Обоснованы ли цены и сроки продаж по договорам? | Цены и сроки обоснованны не всегда | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
| Утвержден ли прейскурант цен на готовую продукцию? | Прейскурант цен утвержден | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Исключены ли колебания отпускных цен, превышающие 20%? | Имеют место колебания отпускных цен, превышающих 20% | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Отражаются ли в учете недостача и порча готовой продукции? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определен ли круг лиц, санкционирующих продажи и выписывающих документы на отгрузку? | Круг лиц санкционирующих продажи определен, а выписывающих документы на отгрузку нет. | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
|
Прочие доходы и расходы | |||
| Контролируются ли прочие расходы? | Контроль не осуществляется. | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Соблюдается ли график документооборота по прочим расходам? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Проводится ли инвентаризация прочих доходов и расходов? | Проводится только в конце года | К2 | Имеется вероятность ошибок и расхождений (ниже средней эффективности) |
|
Капитал | |||
| Имеют ли лица, санкционирующие операции с капиталом, полномочия в соответствии с Уставом? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Санкционированы ли операции с капиталом уполномоченными органами? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Определены ли лица, ответственные за полноту и своевременность отражения операций с капиталом? | Нет | К1 | Существует вероятность ошибок и искажений (низкий уровень контроля) |
| Полностью ли сформирован Уставный капитал? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
| Ведется ли реестр акционеров? | Да | К3 | Контроль удовлетворительный (средняя эффективность) |
Исходя из практического опыта, знания информационных систем организации, степени квалификации работников учета, состояния внутреннего контроля, а также особенностей формирования системы бухгалтерского учета установим количественные значения указанных градаций оценок: К1 = 0,1; К2 = 0,3; К3 = 0,4; К4 = 0,6; К5 = 0,7
Оценка надежности и эффективности средств контроля осуществляется по формуле:
ЭСК = (∑ к / n) * 100, где n количество вопросов в тесте.
Величина риска средств определяется по формуле:
РСК= 100 – ЭСК.
3). Для расчета величины риска необнаружения ошибок используйте таблицу 7.
Таблица 7.
Оценка риска необнаружения
| № п/п | Фактор | Оценка фактора, обеспечивающего | |||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |||
| Таблица 8. | Информированность аудиторской организации об аудируемом лице | Аудиторской организации давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Аудиторская организация имеет представление об аудируемом лице | Первичный аудит | |
| Таблица 9. | Рабочая группа, сформированная для проведения проверки … | Рабочая группа давно и хорошо знакома с аудируемым лицом | Рабочая группа имеет представление об аудируемом лице | Рабочая группа не имеет представления об аудируемом лице | |
| Таблица 10. | Наличие проверок контролирующих органов за предыдущие периоды | Проверки проводились в течение последних 3-х лет. | Год, предшествующий отчетному, не проверялся | Последние 3 года не проверялись | |
| Таблица 11. | Техническое оснащение аудиторской группы | Полностью соответствует объему и характеру работ | Частично соответствует объему и характеру работ | Не соответствует объему и характеру работ | |
| Таблица 12. | Методологическое обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| Таблица 13. | Информационное обеспечение проведения аудита | Обеспечение в требуемом объеме | Обеспечение частичное | Обеспечение не в требуемом объеме | |
| Таблица 14. | Опыт проведения проверок в организациях такого же профиля, что и клиент | Имеется у всех аудиторов группы | Имеется не у всех аудиторов группы | Не имеется у всех аудиторов группы | |
| Таблица 15. | Опыт и квалификация аудиторов, принимающих участие в проверке | Высокие | Средние | Невысокие
| |
| Таблица 16. | Психологическая совместимость членов аудиторской группы | Полная, группа не раз работала в таком составе | Частичная, хотя группа работала в таком составе | Группа не работала в таком составе | |
| Таблица 17. | Условия работы аудиторской группы у клиента | Способствуют более качественному выполнению работ | Средние | Не способствуют более качественному выполнению работ | |
| Таблица 18. | Планирование предстоящей проверки | Было выполнено в полном объеме | Было выполнено частично | Не было выполнено в полном объеме | |
| Таблица 19. | Планируемый объем проверяемой документации (планируемый объем выборки) | Увеличенный | Средний | Уменьшенный | |
| Таблица 20. | Предоставление информации. | Клиент заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета позволяет получить существенную информацию | Клиент заинтересован в предоставлении информации, а состояние учета не позволяет получить существенную информацию | Клиент не заинтересован в предоставлении информации, и состояние учета не позволяет получить существенную информацию | |
| Таблица 21. | Применение аналитических процедур в качестве процедур проверки по существу | Незначительное | Умеренное | Значительное | |
| Таблица 22. | Преобладающее применение аудиторских процедур, исходная информация для которых получена из… | Внешних источников | Смешанных источников | Внутренних источников | |
| Итого оценок: —высоких 4 —средних 6 —низких 5 | 5 | 6 | 4 | ||
| Итоговая оценка риска необнаружения (нужное подчеркнуть) | Низкий | Средний | Высокий | ||
При осуществлении оценки следует иметь ввиду, что для принятых уровней рисков рекомендуются следующие вероятности выдачи аудитором достоверного заключения:
· уровень риска «высокий» - рекомендуемая вероятность не ниже 0.95 (95%), риск необнаружения ≤ 5%, объем выборки большой;
· уровень риска «средний» - рекомендуемая вероятность = 0.95 (95%) риск необнаружения = 5%;
· уровень риска «низкий» - рекомендуемая вероятность = 0.90 (90%), риск необнаружения = 10%, объем выборки малый.
4). При проведении оценок следует иметь ввиду, что согласно статистике риск необнаружения составляет около 0,1 (10%), а величина приемлемого аудиторского риска не превышает 5%. В случае превышения этой величины необходимо принять меры по уменьшению риска необнаружения существенных ошибок.
Результаты расчета аудиторского риска необходимо занести в таблицу 8.
Таблица 23.
Определение аудиторского риска
| Неотъемлемый риск | Таб 5 | 55,00% |
| Риск средств контроля | Таб 6 | 71,00% |
| Риск необнаружения | Таб 7 | 5,00% |
| Величина аудиторского риска | 0,55*0,71*0,05*100=1,95 | 2,00% |
Исходные данные
Исходные данные для расчета уровня существенности приведены в приложении 3. При выборе базовых показателей и установлении уровней существенности необходимо учитывать результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Задание
1). Перед тем, как начать выбор базовых показателей и установление уровней существенности занесите в таблицу 22 результаты понимания СВК и СБУ и оценок аудиторского риска.
Таблица 24.
|
| Количество оценок факторов, обеспечивающих | ||
| низкий риск | средний риск | высокий риск | |
| При оценке риска средств контроля | |||
| При оценке неотъемлемого риска | |||
| При оценке риска необнаружения | |||
| Всего: | |||
| Вывод: | можно понизить уровень существенности | устанавливается средний уровень существенности | необходимо повысить уровень существенности |
2). Используя данные таблиц и руководствуясь Федеральным правилом (стандартом) № 4 «Существенность в аудите» рассчитайте:
1. единый уровень существенности;
2. уровень существенности наиболее значимых статей баланса.
Базовые показатели для расчета и критерии отнесения статей бухгалтерского баланса к значимым необходимо определить произвольно, но с описанием и обоснованием своего выбора (рекомендуется выбрать не более пяти базовых показателей).
В качестве базовых показателей могут быть выбраны:
1. Внеоборотные активы.
2. Собственный капитал.
3. Оборотные активы.
4. Дебиторская задолженность.
5. Долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы.
6. Кредиторская задолженность.
7. Выручка от продажи.
8. Затраты.
9. Доходы операционные и внереализационные.
10. Расходы операционные и внереализационные.
Расчет уровня существенности оформите в виде рабочей документации аудитора в форме таблицы 10.
Таблица 25.
Показатель
1
Величина общего уровня существенности 125854/5=25171
Уточненная величина общего уровня существенности
3 и 5 выбрасываем (36145+34066+33674)/3
Округленная величина общего уровня существенности
Актив 17500 (35000-34628)/34628*100=1%
Пассив 17500
Определите единый уровень существенности, учитывая, что согласно порядку его нахождения, возможно отклонение нерепрезентативных значений показателей при их отклонении от среднего значения более чем на 65%. Округление значения уровня существенности допустимо не более, чем на 5% до числа, заканчивающегося на «00», в большую сторону.
3). После установления значения единого уровня существенности, необходимо определить уровень существенности существенных статей бухгалтерского баланса (составляющих свыше 1% от итога баланса), представленного аудиторской организации для проверки и подтверждения достоверности (Приложение 3).
Таблица 26.
БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС
Код стр.исх. баланса
Т.р.
Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2
Удельный вес, %
(среднее/валюту баланса* 100)
2
3
5
6
110
154
92
0,01
120
213 451
264 581
33,82
130
6 272
7 779
0,99
135
140
16 389
17 906
2,29
150
4 579
4 040
0,52
190
240 845
294 397
37,63
210
305 364
275 070
35,16
211
275 779
228 649
29,23
212
213
214
23 528
31 966
4,09
215
5 003
13 611
1,74
216
1 054
846
0,11
217
220
5 821
5 661
0,72
230
8 500
6 547
0,84
231
8 500
6547
0,84
232
240
105 577
174 666
22,33
241
38 460
78 504
10,03
242
67 117
96 162
12,29
250
3 217
13 693
1,75
260
17153
12 321
1,57
270
290
445 632
487 957
62,37
300
686 477
782 354
100
Код стр.исх. баланса
Т.р.
Среднее значение показателя, т.р.(3+4)/2
Удельный вес, %
(среднее/валюту баланса* 100)
2
3
5
6
410
85
85
0,01
420
135 888
135 888
17,37
430
431
432
7
0,001
470
194 018
204 681
26,16
490
329 991
340 660
43,54
510
30 000
30 000
3,83
515
645
0,08
520
33 435
33 406
4,27
590
63 435
64050
8,19
610
193 485
277 852
35,51
620
99 566
99 792
12,76
621
37 915
61 252
7,83
622
789
970
0,12
623
489
775
0,1
624
5 860
3 624
0,46
625
54 513
33 172
4,24
630
640
650
660
690
293 051
377 644
48,27
700
686 477
782 354
100
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Наименование показателей
Код стр.исх.
Значение показателя, т.р.
Доля, %
Исходные данные
Исходные данные для определения объема выборки приведены в таблице 25.
Таблица 27.
| Разделы учета | Стоимость генеральной совокупности, т.р. | Допустимая ошибка *, т.р. | Уровень надежности, % | Число ошибок выборки | Количество позиций, содержащих ошибки на 100 позиций. |
| Основные средства | 315711 | 97 | 2 | 4 | |
| Нематериальные активы | 30 | 99 | 1 | 1 | |
| Материально-производственные запасы | 244776 | 95 | 4 | 6 | |
| Финансовые вложения | 43590 | 97,5 | 3 | 3 | |
| Денежные средства | 7488 | 99 | 0 | 1 | |
| Расчеты с подотчетными лицами | 1554 | 31 | 95 | 4 | 4 |
| Себестоимость | 1807240 | 90 | 3 | 7 | |
| Продажи | 2244912 | 97,5 | 5 | 3 | |
| Прочие доходы | 541372 | 97,5 | 3 | 3 | |
| Прочие расходы | 538066 | 90 | 3 | 5 | |
| Капитал | 329'991 | 99 | 2 | 1 |
* допустимую ошибку определите на основе данных таблицы 24.
Для определения коэффициента надежности можно использовать данные таблицы 26.
Таблица 28.
Коэффициенты надежности
Число ошибок выборки
Доверительные уровни, %
Задание
На основании представленных в условии факторов, влияющих на определение объема выборки, определите объем выборки, выраженный в количестве элементов выборки двумя способами:
- выборка качественных характеристик;
- выборка на основе денежной единицы.
Приложение 3
Бухгалтерский баланс
На 31.12.200Хг.
| Актив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Нематериальные активы | 110 | 154 | 30 | |
| Основные средства | 120 | 213'451 | 315'711 | |
| Незавершенное строительство | 130 | 6'272 | 9'285 | |
| Доходные вложения в материальные ценности | 135 | - | - | |
| Долгосрочные финансовые вложения | 140 | 16'389 | 19'422 | |
| Отложенные налоговые активы | 145 | 4'579 | 3'500 | |
| Прочие внеоборотные активы | 150 | - | - | |
| ИТОГО по разделу I | 190 | 240'845 | 347'948 | |
| II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ | ||||
| Запасы | 210 | 305364 | 244776 | |
| в том числе: | ||||
| сырье, материалы и другие аналогичные ценности | 211 | 275'779 | 181'518 | |
| животные на выращивании и откорме | 212 | - | - | |
| затраты в незавершенном производстве | 213 | - | - | |
| готовая продукция и товары для перепродажи | 214 | 23'528 | 40'403 | |
| товары отгруженные | 215 | 5'003 | 22'218 | |
| расходы будущих периодов | 216 | 1'054 | 637 | |
| прочие запасы и затраты | 217 | - | - | |
| Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям | 220 | 5'821 | 5'501 | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты) | 230 | 8'500 | 4'594 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 231 | 8'500 | 4'594 | |
| прочие | 232 | - | - | |
| Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) | 240 | 105'577 | 243'755 | |
| в том числе покупатели и заказчики | 241 | 38'460 | 118'548 | |
| прочие | 242 | 67'117 | 125'207 | |
| Краткосрочные финансовые вложения | 250 | 3'217 | 24'168 | |
| Денежные средства | 260 | 17'153 | 7'488 | |
| Прочие оборотные активы | 270 | - | - | |
| ИТОГО по разделу II | 290 | 445'632 | 530'282 | |
| БАЛАНС | 300 | 686'477 | 878'230 | |
| Пассив | Код показателя | На начало отчетного года | На конец отчетного периода | |
| 1 | 2 | 3 | 4 | |
| III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ |
| |||
| Уставный капитал | 410 | 85 | 85 | |
| Собственные акции выкупленные у акционеров | 411 | - | - | |
| Добавочный капитал | 420 | 135'888 | 135'888 | |
| в том числе: |
| |||
| резервы, образованные в соответствии с законодательством | 431 | - | - | |
| резервы, образованные в соответствии с учредительными документами | 432 | - | 13 | |
| Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) | 470 | 194'018 | 215'343 | |
| ИТОГО по разделу III | 490 | 329'991 | ||
351'329
30'000
1'289
33'376
64'665
362'219
100017
84'588
1'151
1'061
1'387
11'830
-
-
-
-
-
462'236
878'230
Генеральный директор Иванов И. И.
Главный бухгалтер Подольская М.И.
ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ
Хг.
| Показатель | За отчетный период | За аналогичный период предыдущего года | ||||||||||||
| наименование | Код | |||||||||||||
| 1 | 2 | 3 | 4 | |||||||||||
437'672
360'175
Коммерческие расходы
(271'184)
(177'170)
Управленческие расходы
(86'539)
(91'455)
Прибыль (убыток) от продаж
79'949
91'550
Прочие доходы и расходы
Проценты к получению
446
10
Проценты к уплате
(36'476)
(7'813)
Доходы от участия в других организациях
-
-
Прочие доходы
541`372
521`20)
Прочие расходы
(538'066)
(526'446)
47'225
78'502
Отложенные налоговые активы
(1'049)
69
Отложенные налоговые обязательства
(1'289)
(1'452)
Текущий налог на прибыль
(9'102)
(19'170)
-
-
35'785
57'949
Справочно
Постоянные налоговые обязательства (активы)
(105)
-
Базовая прибыль (убыток) на акцию
-
-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию
-
-
Приложение 4
Унифицированная форма № ИНВ-1
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
|
| Код | |
| Форма по ОКУД | 0317001 | |
| ОАО «Пекарь» по ОКПО | ||
| Цех по выпечке хлебопродуктов | ||
| Вид деятельности | ||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер | 22 |
| дата | 05.12.200Х | |
| Дата начала инвентаризации | 06.12.200Х | |
| Дата окончания инвентаризации | 07.12.200Х | |
| Номер документа | Дата составления | ||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ | 05 | 06.12.200Х | |
| ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ | |||
Основные средства ОБОРУДОВАНИЕ
Находящиеся В СОБСТВЕННОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ
Местонахождения г. Барнаул, пр-т Социалистический 68, к. 114
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на основные средства сданы в бухгалтерию и все основные средства, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
| Номер по порядку | Наименование, назначение и краткая характеристика объекта | Документ, подтверждающий принятие объекта на ответственное хранение | Год выпуска (построй- ки, приоб-ретения) | номер | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | ||||||
| наименование | дата | номер | инвентарный | заводской | Паспорта | Количество (шт.) | Стоимость (руб.) | Количество (шт.) | Стоимость (руб.) | |||
| 1. | Кремовзбивательная машина | акт | 05.03 | 15 | 200Х-3 | 0141-2 | 23456 | 2 | 31.200 | 2 | 31.200 | |
| 2. | Мукосей | акт | 10.02 | 10 | 200Х-5 | 0143 | 2331 | 2 | 16.800 | 1 | 8.400 | |
| 3. | Холодильник «Бирюса 2111» | акт | 08.05 | 19 | 200Х-5 | 0144-5 | 0987 | 2 | 15.862 | 2 | 15.862 | |
| итого | 6 | 63.862 | 5 | 55.462 | ||||||||
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Три___________
Общее количество единиц фактически ___Шесть_________
Но сумму фактически ___Шестьдесят три тысячи восемьсот шестьдесят два рубля________
| 4. | Холодильная камера ШХ -109 | акт | 09.09 | 11 | 200Х-5 | 0145-7 | 7654 | 2 | 30.760 | 3 | 46.140 | |
| 5. | Шкаф пекарский | акт | 15.01 | 3 | 200Х-7 | 0148-57 | 3890 | 8 | 165.600 | 10 | 207.000 | |
| 6. | Весы | акт | 20.08 | 10 | 200Х-5 | 0158-63 | 7111 | 5 | 31.500 | 6 | 37.800 | |
| 7. | Стол разделочный | акт | 15.09 | 9 | 200Х-7 | 0164-78 | 00812 | 15 | 57.000 | 15 | 57.000 | |
| 8. | Плита 2-х комфорочная | акт | 11.11 | 21 | 200Х-10 | 0178-81 | 00911 | 5 | 6.250 | 4 | 5.000 | |
| 9. | Агрегат ВС-7 | акт | 17.12 | 16 | 200Х-7 | 0182-84 | 11116 | 2 | 15.900 | 3 | 23.850 | |
| 10 | Титан ШР - 110 | акт | 02.02 | 1 | 200Х-7 | 0185-86 | 44411 | 2 | 14.700 | 2 | 14.700 | |
| 11. | Здание цеха | акт | 03.06 | 8 | 200Х-7 | 0187 | 1 | 4.800.000 | 1 | 4.800.00 | ||
Всего
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Одиннадцать__________
Общее количество единиц фактически ___Сорок шесть_________
Но сумму фактически ___Пять миллионов сто восемьдесят пять тысяч пятьсот семьдесят два рубля________
Все подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи основных средств проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все основные средства, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 10, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Основные средства, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___пекарь___ ___________________ ___Иванов И.И.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
07 «декабря» 200Хг
Приложение 5
Унифицированная форма № ИНВ-3
Утверждена
Постановлением Госкомстата России
От 18.08.98 № 88
|
| Код | ||||
| Форма по ОКУД | 0317004 | ||||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО |
| ||||
| Цех по выпечке хлебопродуктов |
| ||||
| Вид деятельности |
| ||||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер |
25 | |||
|
| дата | 10.10.200Х | |||
| Дата начала инвентаризации | 11.10.200Х | ||||
| Дата окончания инвентаризации | 12.10.200Х | ||||
| Номер документа | Дата составления | ||||
| ИНВЕНТАРИЗАЦИОННАЯ ОПИСЬ | 03 | 11.10.200Х | |||
| ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ |
| ||||
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на товарно-материальные ценности сданы в бухгалтерию и все товарно-материальные ценности, поступившие на мою (нашу) ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
Произведено снятие фактических остатков ценностей по состоянию на «11» октября 200Хг.
| Номер по порядку | Товарно-материальные ценности | Единица измерения | Цена, руб., коп. | номер | Фактическое наличие | По данным бухгалтерского учета | |||||
| Наименование, характеристика (вид, сорт, группа) | Код (номенклатурный номер) | Код по ОКЕИ | наименование | Инвентарный | Паспорта | Количество (шт.) | Сумма (руб., коп.) | Количество (шт.) | Сумма (руб.,коп.) | ||
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 1. | Мука | кг | 5,50 | 11 | - | 2.750,0 | 15.125,0 | 2.600,0 | 14.300,0 | ||
| 2. | Мука | кг | 6,10 | 12 | - | 700,0 | 4.270,0 | 900,0 | 5.490 | ||
| 3. | Сахар-песок | кг | 12,0 | 16 | - | 5.500,0 | 66.000,0 | 5.900 | 70.800 | ||
| 4. | Сахар -песок | кг | 11,0 | 14 | - | 2.000,0 | 22.000,0 | 1.800,0 | 19.800,0 | ||
| 5. | Сода | пачка | 2,80 | 113 | - | 112 | 313,6 | 112 | 313,6 | ||
Итого
Итого по странице:
Количество порядковых номеров _____Пять___________
Общее количество единиц фактически _Одиннадцать тысяч шестьдесят две_
Но сумму фактически ___Сто семь тысяч семьсот восемь рублей 60 копеек________
| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 | 6 | 7 | 8 | 9 | 10 | 11 | 12 |
| 6. | Соль | пачка | 3,30 | 116 | - | 411 | 1.356,3 | 412 | 1.359,6 | ||
| 7. | Соль (иодирован ная) | пачка | 3,50 | 118 | - | 289 | 1.011,50 | 300 | 1.050 | ||
| 8. | Ванилин (10г) | пачка | 1,10 | 122 | - | 1.440 | 1.584 | 1.440 | 1.584 | ||
| 9. | Дрожжи сухие (10г) | пачка | 1,40 | 315 | - | 2.600 | 3.640 | 2.600 | 3.640 | ||
| 10. | Дрожжи прессованные | кг | 160 | 316 | - | 90 | 14.400 | 100 | 16.000 | ||
| 11. | Маргарин «Молочный» (200г) | пачка | 5,50 | 661 | - | 1133 | 6.231,50 | 1200 | 6.600 | ||
| 12. | Маргарин «Сливочный» (200г) | пачка | 6,30 | 662 | - | 1.550 | 9.765 | 1.315 | 8.284,50 | ||
| 13. | Масло «Сливочное» (200г) | пачка | 12,20 | 781 | - | 2.116 | 25.815,20 | 2.116 | 25.815,20 | ||
| 14. | Масло «Шоколадное» (200г) | пачка | 11,50 | 782 | - | 448 | 5.152 | 450 | 5.175 | ||
| 15. | Разрыхлитель теста (10г) | пачка | 1,30 | 889 | - | 1.122 | 1.458,60 | 1.122 | 1.458,60 | ||
|
Всего | 22.261 | 178.122,7 | 22.367 | 181.670,5 | |||||||
Итого по описи:
Количество порядковых номеров _____Пятнадцать__________
Общее количество единиц фактически _Двадцать две тысячи двести шестьдесят одиа_
Но сумму фактически _Сто семьдесят восемь тысяч сто двадцать два рубля 70 копеек_____
Все цены, подсчеты итогов по строкам, страницам и в целом по инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей проверены.
Председатель комиссии ____главный бухгалтер___ _________________ ____Подольская М.И.___
(подпись)
члены комиссии _____коммерческий директор __ _________________ ____Артюхин Л.М._____
(подпись)
____инженер_________________ ____________________ _____Гарин И.И._______
(подпись)
Все товарно-материальные ценности, поименованные в настоящей Инвентаризационной описи с № 1 по № 15, комиссией проверены в натуре в моем (нашем) присутствии и внесены в опись, в связи с чем претензий к инвентаризационной комиссии не имею (не имеем). Товарно-материальные ценности, перечисленные в описи, находятся на моем (нашем) ответственном хранении.
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___зав. склада___ ___________________ ___Барсуков В.А.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Указанные в настоящей описи данные и расчеты проверил
Лицо (а), ответственное (ые) за сохранность основных средств:
___бухгалтер___ ___________________ ___Сидорова И.С.__
(подпись) (расшифровка)
12 «октября» 200Хг.
Приложение 6
Унифицированная форма № ИНВ-15
|
| Код | ||
| Форма по ОКУД | 03170013 | ||
| ОАО «Пекарь» по ОКПО |
| ||
| Цех по выпечке хлебопродуктов |
| ||
| Вид деятельности |
| ||
| Основание для проведения инвентаризации: приказ | номер |
20 | |
| дата | 03.12.200Х | ||
| Дата начала инвентаризации | 05.12.200Х | ||
| Дата окончания инвентаризации | 05.12.200Х | ||
| АКТ | Номер документа | Дата составления | |
| ИНВЕНТАРИЗАЦИИ НАЛИЧНЫХ | 12 | 05.12.200Х | |
| ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, НАХОДЯЩИХСЯ ПО СОСТОЯНИЮ | |||
| на 05 декабря 200 Х г. | |||
РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
| 1. наличных денег в рублях | 24.231 руб. 00 коп. |
| 2. наличных денег в долларах США | 15.000 руб. 00 коп. |
| 3. трудовые книжки | 700 руб. 00 коп. |
| 4. почтовые марки | 1300 руб. 00 коп. |
| 5. авиа билеты | 15380 руб. 00 коп. |
| 6. бланки векселей | 4500 руб. 00 коп. |
| Итого фактическое наличие на сумму | 61111 руб. 00 коп. |
| цифрами | |
| Шестьдесят одна тысяча сто одиннадцать -------------------------------------------------- | -------------руб. 00 коп. |
| прописью | |
| По учетным данным: | . |
| 1. наличных денежных средств | 25.231 руб. 00 коп |
| 2. трудовых книжек | 1.050 руб. 00 коп. |
| 3. почтовые марки | 1.200 руб. 00 коп. |
| 4. авиа билеты | 15.380 руб. 00 коп. |
| 5. бланки векселей | 6.000 руб. 00 коп. |
| Итого по данным бухгалтерского учета | 48.861 руб. 00 коп. |
| Сорок восемь тысяч восемьсот шестьдесят один ---------------------------------------------- | -------------руб. 00 коп. |
| Результаты инвентаризации: излишек | 15.100 руб. 00 коп. |
| недостача | 2.850 руб. 00 коп. |
| Последние номера кассовых ордеров: приходного № | 135 |
| расходного № | 1333 |
Председатель комиссии главный бухгалтер _____________ __ Подольская М.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
члены комиссии: коммерческий директор ________________ ____ Артюхин М.Л.__
должность (подпись) (расшифровка подписи)
бухгалтер ________________ ____ Киселева Н.И.___
должность (подпись) (расшифровка подписи)
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном хранении.
Материально ответственное лицо
Кассир _______________ ____ Акцептова И.И________
(подпись) (расшифровка подписи)
«05» декабря 200Хг.
Приложение 7
Всероссийский заочный финансово-экономический институт
Филиал в г. Барнауле
| Факультет | Кафедра |
| Учетно-статистический | Бухгалтерского учета, аудита, статистики |
Контрольная работа
Студентка
Специальность Бухгалтерский учет, анализ и аудит
№ личного дела
Группа 5 Бкп 2
Дисциплина Аудит
Преподаватель
Барнаул 2010 г
Исходные данные для выполнения практических заданий по организации и проведению аудиторской проверки с использованием программы AuditXP «КОМПЛЕКС АУДИТ».
Дата: 2019-12-10, просмотров: 297.