Из таблицы видно, что план реализации продукции перевы­полнен за счет увеличения ее выпуска и сверхплановых остат­ков товаров, отгруженных покупателям на начало года. Отри­цательное влияние на объем продаж оказали следующие факто­ры: увеличение остатков готовой продукции на складах пред­приятия, а также рост остатков отгруженных товаров на конец года, оплата за которые не поступила еще на расчетный счет предприятия. Поэтому в процессе анализа необходимо выяс­нить причины образования сверхплановых остатков на складах, несвоевременной оплаты продукции покупателями и разрабо­тать конкретные мероприятия по ускорению реализации про­дукции и получению выручки.

Особое внимание уделяется изучению влияния факто­ров, определяющих объем производства продукции. Их мож­но объединить в три группы:

1) обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами и эф­фективность их использования:

ВП = ЧР х ГВ, РП = ЧР х ГВ х Д_в,

2) обеспеченность предприятия основными производствен­ными фондами и эффективность их использования:

ВП = ОПФ х ФО, РП = ОПФ х ФО х Дв,

3) обеспеченность производства сырьем и материалами и эф­фективность их использования:

ВЛ = МЗхМО, РП = МЗ х МО х Дв,

где Дв — доля реализованной продукции (выручки) в общем объеме валовой продукции.

Расчет влияния данных факторов на объем валовой и ре­ализованной продукции можно произвести одним из приемов детерминированного факторного анализа. Затем, зная причины изменения среднегодовой выработки персонала, фондоотдачи и материалоотдачи, следует установить их влияние на выпуск продукции путем умножения их прироста за счет 1-го фактора соответственно на фактическую численность персонала, факти­ческую среднегодовую стоимость основных производственных фондов и фактическую сумму потребленных материальных ре­сурсов:

ΔВП хi = ΔГВхi · ЧРф,              ΔРПхi = ΔГВхi · ЧРф,

ΔВПхi = ΔФОхi · ОПФф,      ΔРПхi = ΔФОхi · ОПФф · Двф,

ΔВПхi = ΔМОхi · МЗф,            ΔРПхi = ΔМОхi · МЗф · Двф 

Основные источники резервов увеличения выпуска и реализации продукции показаны на рис. 18.3.

                                          Резервы роста

Рис. 18.3. Источники резервов увеличения объема и реализации продукции

Определение величины резервов по первой группе производится следующим образом:

Р↑ВПкр = Р↑ КР • ГВф,

Р↑ВПфрв = Р↑ФРВ • ЧВф,

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ • ФРВв

где  Р↑ВПкр, Р↑ВПфрв, Р↑ВПчв - резерв роста валовой продук­ции соответственно за счет создания новых рабочих мест, уве­личения фонда рабочего времени в связи c сокращением его по­терь и повышения среднечасовой выработки; Р↑ КР - резерв увеличения количества рабочих мест; Р↑ФРВ - резерв увели­чения фонда рабочего времени за счет сокращения его потерь по вине предприятия; Р↑ЧВ - резерв роста среднечасовой выра­ботки за счет совершенствования техники, технологии, органи­зации производства и рабочей силы; ФРВв - возможный фонд рабочего времени c учетом выявленных резервов его роста.

По второй группе резервы увеличения производства про­дукции за счет увеличения численности оборудования (Р↑ К), времени его работы (Р↑Т) и выпуска продукции за один машин-но-час (Р↑ЧВ) рассчитываются по формуле:

Р↑ВПк = Р↑ К x ГВф;

Р↑ВПт  = Р↑Тx ЧВф

Р↑ВПчв = Р↑ЧВ x Тв.

По третьей группе резервы увеличения выпуска продукции исчисляются следующим образом:

а) дополнительное количество \-го материала делится на норму его расхода на единицу j'-ro вида продукции и умножает­ся на плановую цену единицы продукции. Затем результаты суммируются по всем видам продукции:

Р↑ВП = Σ (Р ↑Мj / Нпjiпл • Цiпл);

б) сверхплановые отходы материалов делятся на норму их расхода на единицу /-ro вида продукции и умножаются на пла­новую цену единицы соответствующего вида продукции, после чего полученные результаты суммируются:

. Р↑ВП = Σ (Р↓ОТХj / Нпjiпл • Цiпл);

в) планируемое сокращение нормы расхода j-гo ресурса на единицу j-гo вида продукции умножается на планируемый к вы­пуску объем производства j-гo вида продукции, полученный ре­зультат делится на плановую норму расхода и умножается на плановую цену данного изделия, после чего подсчитывается об­щая сумма резерва валовой продукции:

Р↑ВП = Σ (Р↑ НРji x V ВПiпл / НПjiпл x Цiпл).

В заключение анализа обобщают выявленные резервы уве­личения производства и реализации продукции (табл. 18.15).

Т а б л и ц а 18.15