Аналитическая работа банка идет по следующим направлени­ям:

♦ анализ банковского баланса и других форм отчетности;

♦ анализ состояния учета и отчетности;

♦  анализ состояния договоров, а также учредительских доку­ментов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осущест­вляется в несколько этапов, отличающихся между собой по соста­ву и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности прово­дится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Син­тетический учет содержит обобщенные показатели банковской де­ятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по сче­там баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открывае­мых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделени­ем последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд — в зависимости от их целевого назначения.

Различные методы экономического анализа в комплексном ис­следовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют до­статочно полно характеризовать коммерческую деятельность бан­ков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подго­товки и наличия необходимых знаний в области экономики, инфор­матики невозможно квалифицированно проанализировать дея­тельность коммерческих банков. [4, с.45]

Методом экономического анализа является комплексное, ор­ганически взаимосвязанное исследование деятельности коммерче­ского банка с использованием математических, статистических, учет­ных и других приемов обработки информации.

Выявление и измерение взаимосвязи между анализируемыми показателями обеспечивает комплексное, органически взаимосвя­занное исследование работы коммерческого банка.

Таким образом, экономический анализ деятельности банков рассматривает экономические явления во взаимосвязи и разви­тии, в противоречивом воздействии положительных и отрицатель­ных факторов, в стирании старого и становлении нового, более прогрессивного, в переходе количества в качество, выявлении про­тиворечий в коммерческой деятельности и изыскании способов их преодоления.

Система экономического анализа информации деятельности банка включает статистический банк и банк математических мо­делей.

В настоящее время все чаще стали обращаться к более совершен­ным статистическим методам анализа, таким как: корреляционный и регрессионный, кластерный, дисперсионный, факторный, анали­тического выравнивания, скользящих средних для выявления трендов, прогнозирования показателей деятельности банков. [4, с.47]

Остановимся несколько подробнее на применении традицион­ных методов анализа.

Метод группировки позволяет изучать экономические явле­ния в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаруживать про­явление тех или иных закономерностей, свойственных деятель­ности банков. Важно помнить, что в основу группировки всегда долж­на быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Метод группировки позволяет путем систе­матизации данных баланса банка разобраться в сущности анали­зируемых явлений и процессов.

При анализе банковского баланса в первую очередь применяют группировку счетов по активу и пассиву. [4, с.50]

В зависимости от специфики оформления и инструментов осу­ществления банковских операций балансовые статьи могут быть сгруп­пированы так: депозитно-ссудные, расчетные, инвестиционные, агентские.

При группировке статей баланса по субъектам сделки, как по активу, так и по пассиву, выделяют: межбанковские операции, внутрибанковские операции, операции с клиентурой, операции с прочими контрагентами.

Метод сравнения необходим для получения исчерпывающе­го представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показате­лей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамиче­ских изменений и отклонений, например, фактической ликвидно­сти от нормативной, выявить резервы повышения доходности бан­ковских операций и снижения операционных расходов.

Необходимо помнить, что условием применения метода сравне­ний является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим исполь­зуют методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, при­ведения к одному основанию.

Интерес для практической деятельности и управления банком имеет не только внутрибанковский сравнительный анализ, но и со­поставление основных важнейших показателей доходности, лик­видности, надежности с данными других банков.

Метод коэффициентов используется для выявления количест­венной связи между различными статьями, разделами или группа­ми статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться мето­ды группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Ак­тивные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противопо­ложными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными сче­тами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

Метод коэффициентов нужен для контроля достаточности ка­питала, уровня ликвидности, размера рискованности операций коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь. Его можно использо­вать и при количественной оценке операций по рефинансированию.

Методы наглядного изображения результатов анализа, од­ним из которых является метод табулирования. При использова­нии данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследова­ния. Большое значение при этом имеет и порядок оформления ука­занных таблиц.

Другим методом наглядного изображения полученных резуль­татов является графический метод, который позволяет в виде ди­аграмм, кривых распределения и т.д. сопоставлять итоговые данные экономического анализа.

Индексный метод достаточно распространенный метод в ста­тистике. В экономическом анализе банковской деятельности он применяется главным образом для исследования деловой активно­сти коммерческого банка.

Метод системного анализа является наиболее эффективным методом анализа информации на современном этапе. Он позволяет решать сложные управленческие задача, основываясь на обра­ботке целых массивов данных, а не отдельных информационных фраг­ментов. Использование данного метода возможно только при усло­вии применения ЭВМ. При этом анализ становится глубже, проблемнее, результативнее.

Метод элиминирования позволяет выявить влияние отдель­ных факторов на обобщающий показатель путем устранения вли­яния других факторов. Один из приемов элиминирования — метод цепных подстановок. Условием его применения является нали­чие мультипликативной формы связи, при которой факторы высту­пают сомножителями. Сущность метода заключается в последова­тельной замене базисной величины частных показателей фактической величиной и последовательном измерении влияния каждого из них. В заключение устанавливается алгебраическая сум­ма влияния всех факторов на результат.

Разновидностями метода цепных подстановок выступают мето­ды абсолютных и относительных разниц. Их преимуществом явля­ется более компактная форма задней.

При методе абсолютных разниц измеряют изменения резуль­тативного показателя под влиянием каждого отдельного факто­ра. При этом величину отклонения фактического значения факто­ра от базового (бизнес-плана) умножают на фактические значения всех факторов, предшествовавших рассматриваемому, и на базис­ные — всех последующих факторов.

Метод относительных разниц состоит в том, что прираще­ние результативного показателя под влиянием какого-либо факто­ра определяют, умножая базисное значение результата на индек­сы выполнения бизнес-плана всех факторов, предшествующих рассматриваемому в аналитической формуле, и на уменьшенный на единицу индекс выполнения бизнес-плана по рассматриваемо­му фактору.

Рассмотренные методы позволяют выделить наиболее сущест­венно влияющие на результат факторы, установить положительные и отрицательные моменты в деятельности банка, выявить резервы повышения его эффективности.

Важнейшими показателями деятельности коммерческого банка являются прибыль, доходы, расходы, рентабельность.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе сво­ей деятельности банки получают финансовые резуль­таты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Рассмотрим более подробно состав доходов и расходов банка.

Доходы банка отражаются в 8-м классе Плана счетов бух­галтерского учета в банках по пассиву. Классификация дохо­дов банка показана на рис. .1.

Рис.1. Доходы банка

[3, с.128]

Процентные доходы, как правило, являются основными доходами банка.

Расходы банка учитываются в классе 9 Плана счетов бух­галтерского учета в банках, по активу баланса банка. Класси­фикация расходов банка приведена на рис. 2.

Рис. 2. Расходы банка

Основными расходами банка являются процентные рас­ходы.

Информацию о формировании и использовании прибыли банка и составления отчетности по ней (форма 2) про­изводится на основании Плана счетов бухгалтерского учета в коммерческих банках, Указаний о порядке составления и пред­ставления годового бухгалтерского отчета коммерческими бан­ками.

Также показателями для анализа финансового состояния коммерческих банков со стороны Национального банка Республики Беларусь является контроль за выполнением нормативов.

Для банков Национальным банком Республики Беларусь устанавливаются следующие экономические нормативы:

· минимальный размер уставного фонда для вновь создавае­мого (реорганизованного) банка;

· предельный размер неденежной части уставного фонда;

· минимальный размер собственных средств (капитала) для действующего банка;

· нормативы ликвидности;

· нормативы достаточности капитала;

· максимальный размер риска на одного клиента (группу вза­имосвязанных клиентов);

· максимальный размер крупных рисков;

· максимальный размер риска на одного инсайдера и связан­ных с ним лиц;

· максимальный размер рисков по инсайдерам;

· максимальный размер риска по средствам, размещенным в зарубежных странах;

· нормативы участия банка в инвестиционной деятельности;

· норматив валютного риска (открытой валютной позиции);

· максимальный размер риска на одного кредитора (вкладчи­ка);

· максимальный размер собственных вексельных обяза­тельств;

· максимальный размер привлеченных средств физических лиц;

· норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском.[2, с. 34]

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»