Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Содержание


Введение	3
1.Теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка	5
1.1 Задачи анализа финансового состояния	5
1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка	7
2. Анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»	13
2.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка	13
2.2 Анализ достаточности капитала коммерческого банка	15
2.3 Анализ ликвидности коммерческого банка	20
2.4 Анализ прибыльности	22
3. Совершенствование методики анализа финансового состояния коммерческого банка	26
Заключение	29
Список использованных источников	32
Приложения	34

Введение

Проводимая в стране экономическая реформа ориентирует на создание развитого рынка, призванного служить движущей силой и эффективной формой развития общественного производства, создания высокоэффективной рыночной экономики. Это в первую очередь связано с эффективным функционированием как предприятий, так и организаций независимо от организационно- правовой принадлежности предприятий. В условиях формирования рыночных отношений движущей силой, заставляющей организацию развиваться, совершенствовать систему управления, является экономический интерес, стремление к росту прибыли. Прибыль является основным экономическим результатом функционирования любой организации. Полученная в результате деятельности организации, она является основным источником средств для расширения, развития, самофинансирования и повышения конкурентоспособности, а следовательно, и для эффективного становления и развития экономической жизни страны.

Банк является не только экономическим, но и социальным субъектом, поскольку с ним связано благосостояние работающих и обеспечение социальных нужд. Поэтому эффективное управление прибылью на любом предприятии и в любой организации в конечном итоге определяет благосостояние и социальную защищённость членов трудового коллектива.

Кроме того, любая организация функционирует в условиях конкурентной среды и имеет полную хозяйственную самостоятельность. В таком положении её деятельность в широком смысле направлена на завоевание и удержание предпочтительной доли рынка, на достижение превосходства над конкурентами. В данном аспекте эффективное управление прибылью определяет. Возможности конкурентоспособности данного предприятия.

Прибыль в рыночной экономике используется как важнейший инструмент государственного регулирования деятельности субъектов хозяйствования прежде всего через механизм налогообложения. Расчет налогооблагаемого объекта тесно связан с порядком прибыли.

Получение прибыли коммерческими банками является одной из основных задач их создания и функционирования.

Основную цель деятельности любого производителя (фирмы, делового предприятия) составляет максимизация прибыли. Возможности ее получения ограничены, во-первых, затратами на осуществление деятельности, во вторых - спросом на оказываемые услуги.

Банки, однако, могут сталкиваться с особыми ситуациями, выдвигающими на первый план решения проблем, неукладывающихся в русло максимизации прибыли, или даже вызывающих противоречия с этой целью: например, резкое снижение цен для выхода на новые рынки или приведения дорогостоящих рекламных компаний для привлечения клиентов, поддержание имиджа и т.п.. На все подобные шаги носят все же тактический характер и в конечном счете подчинены решению главной стратегической задачи - получения возможно большой прибыли.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что получение прибыли и обеспечение её стабильного уровня является основной целью деятельности отдельного коммерческого банка, в свою очередь прибыльность банковской системы является залогом стабильного и безопасного её функционирования.

Цель курсовой работы – изучить и проанализировать управление прибылью коммерческого банка и разработать направления по совершенствованию управления прибылью.

Задачи курсовой работы:

¨ Изучить теоретические основы анализа финансового состояния коммерческого банка;

¨ Произвести анализ финансового состояния коммерческого банка на примере филиала 302 АСБ «Беларусбанк»;

¨ Разработать пути совершенствования управления прибылью.

Курсовая работа включает введение, 3 раздела, 6 подразделов, заключение, список литературы и приложения.

Объём курсовой работы – 33 страницы.

Таблица 2.1 - Динамика изменения объемов активов филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изменение по удельному весу,%
1	2	3	4	5	6	7
1. Денежные средства	266836,8	2,08	199091,1	2,24	-67745,7	0,16
2. Средства в Национальном банке	942458,1	7,34	825206,6	9,27	-117251,5	1,92
3. Кредиты и другие средства в банках	174576,5	1,36	562060,2	6,31	387483,7	4,95
4. Кредиты клиентам	9644222,8	75,14	6065898,8	68,12	-3578324	-7,02
5. Ценные бумаги	1144508,5	8,92	787537,2	8,84	-356971,3	-0,07
6. Основные средства и нематериальные активы	413478,5	3,22	302553,4	3,40	-110925,1	0,18
7. Долгосрочные финансовые вложения	48019	0,37	15674,4	0,18	-32344,6	-0,20
9. Прочие активы	201703,2	1,57	147335,1	1,65	-54368,1	0,08
ВСЕГО АКТИВОВ	12835803	100,00	8905356,8	100,00	-3930447	0,00

Анализируя структуру активов данного банка можно сделать следующие заключения. Особо негативным в деятельности банка является общее снижение валюты баланса на 3930447 млн. руб. Это свидетельствует о сокращении ресурсной базы данного банка от объёмов активных операций.

Наибольший удельный вес в структуре активов данного банка занимают кредиты клиентам (75,1 % и 68,1 % соответственно).

Особенно негативным является снижение удельного веса кредитов клиентам в общей сумме активов на 3578324 млн. руб. или 7,02 %. Это свидетельствует что данный банк снизил свою кредитную активность, а кредитные операции и как известно являются наиболее доходными банковскими операциями. С другой стороны возрос удельный вес кредитов, предоставленных другим банкам на 387483,7 млн. руб. или 4,95 %. Это свидетельствует о том, что банк начал более активно работать на рынке межбанковских кредитов.

Положительно, что банк активно осуществляет операции с ценными бумагами (8,92 и 8,84 % от общей суммы активов), хотя удельный вес операций в общей сумме активов незначительно снизился.

Следовательно, филиалу 302 АСБ «Беларусбанк» следует разработать направления по повышению общей суммы активов, например посредством увеличении ресурсной базы, а также активизировать кредитные операции с клиентами, как главный источник банковской прибыли.

Таблица 2.2 - Динамика изменения пассивов филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изме-нение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
ОБЯЗАТЕЛЬСТВА	10954413,2	85,34	7456996,6	83,74	-3497416,6	-1,61	68,1
Средства Национального банка	789103,1	6,15	153672,5	1,73	-635430,6	-4,42	19,5
Кредиты и другие средства банков	999019,9	7,78	342284,2	3,84	-656735,7	-3,94	34,3
Средства клиентов	8554478,8	66,65	6295695,8	70,70	-2258783	4,05	73,6
Ценные бумаги, выпущенные банком	82146,4	0,64	62079,8	0,70	-20096,6	0,06	75,6
Прочие обязательства	529665	4,13	603234,3	6,77	73569,3	2,65	113,9
КАПИТАЛ					0	0,00	0,0
Уставный фонд	1437530,9	11,20	1175152	13,20	-262378,9	2,00	81,7
Эмиссионный доход	-		-				0,0
Резервный фонд	32799,5	0,26	22730,8	0,26	-10068,7	0,00	69,3

Продолжение таблицы 2.2

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изме-нение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Накопленная прибыль	219078,8	1,71	111244	1,25	-107834,8	-0,46	50,8
Фонд переоценки статей баланса	191981	1,50	139263,4	1,56	-52717,6	0,07	72,5
ВСЕГО капитал	1881390,2	14,66	1448390,2	16,26	-433000	1,61	77,0
ИТОГО обязательства и капитал	12835803,4	100,00	8905356,8	100,00	-3930446,6	0,00	69,4

Анализируя структуру обязательств данного банка можно отметить следующие закономерности. Положительным является роста в удельном весе денежных средств клиентов на 4,05 % (с 66,65 % до 70,7%), несколько негативным является снижение кредитов банков и ресурсов от Национального банка.

Однако это всё происходит при значительных снижениях абсолютных сумм обязательств данного банка (так например, средства клиентов, преобладающие в структуре обязательств на 1.01.2010 года составили только 73,6 % к уровню 1.01.2009 года).

Та же закономерности касается и капитала банка, который снизился на 433000 млн. руб. Темпы снижения капитала банка составили 23,3 %, что особенно негативно характеризует управление данным банком, что произошло не только снижение обязательств, но и снижение собственного капитала.

Далее проанализируем непосредственного структуру собственного капитала данного банка.

Таблица 2.3 - Динамика изменения собственного капитала филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2008-2009 г.г., в млн.руб.

Наименование статьи	На 1.01.2009 г.	Удельн. вес % к итогу	На 1.01.2010 г.	Удельн. вес % к итогу	Изменение по абсол. сумме	Изменение по удель-ному весу,%	Темп роста, %
1	2	3	4	5	6	7	8
Уставный фонд	1437531	76,41	1175152	81,14	-262379	4,73	81,7
Эмиссионный доход	-		-			0,00
Резервный фонд	32799,5	1,74	22730,8	1,57	-10068,7	-0,17	69,3
Накопленная прибыль	219078,8	11,64	111244	7,68	-107835	-3,96	50,8
Фонд переоценки статей баланса	191981	10,20	139263,4	9,62	-52717,6	-0,59	72,5
ВСЕГО капитал	1881390	100,00	1448390	100,00	-433000	0,00	77,0

Структуру собственного капитала можно представить также посредством следующей диаграммы:

Рис. 2.1 Структура собственного капитала филиала 302 АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля в 2009 году, млн. руб.

Таким образом, мы видим, что в структуре собственного капитала данного банка преобладает уставной фонд, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 4,73 % с 76,41 % до 81,14% .

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли в структуре собственного капитала на 3,96 %.

Однако наибольшую опасность для банка и его деятельности несет снижение абсолютной суммы собственного капитала, а также его составных частей и эффективности использования.

Далее проанализируем изменение показателей достаточности капитала банка.

Таблица 2.4 - Динамика достаточности капитала филиала 302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля, в 2009-2010 г.г.

Дата	Нормативный капитал (млн. руб.)	Уставный фонд (млн. руб.)	Показатель достаточности капитала (%)
01.01.09	1770052,6	1438787,9	21,9
01.02.09	1829628,7	1438787,9	18,8
01.03.09	1834256,2	1438787,9	18,1
01.04.09	1781713,6	1438787,9	16,9
01.05.09	1790237,2	1438787,9	16,9
01.06.09	1797100,3	1438787,9	16,6
01.07.09	1766445,8	1438787,9	15,9
01.08.09	1777952,3	1438787,9	15,8
01.09.09	1796891,2	1438787,9	15,8

Продолжение таблицы 2.4

Дата	Нормативный капитал (млн. руб.)	Уставный фонд (млн. руб.)	Показатель достаточности капитала (%)
01.10.09	1865464,0	1438787,9	15,7
01.11.09	1877216,5	1438787,9	15,4
01.12.09	1903242,9	1438787,9	15,4
01.01.10	2112845,1	1638787,9	16,4
01.02.10	2171686,1	1638787,9	16,9

Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций 28 сентября 2006 № 137, норматив достаточности собственного капитала не должен быть менее 10 %, таким образом, банк обеспечивает достаточно высокую платежеспособность своего функционирования. Норматив достаточности собственного капитала банка перевыполняется более чем в 1,5 раза.

Положительным является увеличение размера уставного фонда на начало 20010 года и соответственно повышение показателя достаточности капитала.

Таблица 2.5 – Показатели ликвидности филиала

302АСБ “Беларусбанк” г. Гомеля , в 2009-2010 г.г.

Дата	Показатель мгновенной ликвидности, %	Показатель текущей ликвидности, %	Показатель краткосрочной ликвидности	Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %
01.01.09	22,4	65,1	1,2	22,3
01.02.09	23,1	63,9	0,83	24,3
01.03.09	18,7	67,7	0,95	20,3
01.04.09	19,4	69,6	0,87	21,9
01.05.09	20,5	69,9	0,82	21,7
01.06.09	23,6	68,6	0,81	22,8

Продолжение таблицы 2.5

Дата	Показатель мгновенной ликвидности, %	Показатель текущей ликвидности, %	Показатель краткосрочной ликвидности	Соотношение высоколиквидных и суммарных активов, %
01.07.09	24,6	71,2	0,78	23,6
01.08.09	24,2	71,1	0,92	24,5
01.09.09	24,1	73,4	1,03	21,0
01.10.09	23,2	72,3	1,0	24,1
01.11.09	23,7	71,1	0,94	21,1
01.12.09	23,3	71,6	0,9	21,3
01.01.10	26,7	71,3	1,4	23,1
01.02.10	23,9	71,1	1,7	23,1

Согласно Инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций , норматив мгновенной ликвидности должен быть не менее 20 %. Практически на протяжении всего анализируемого периода филиалом превышается минимальный норматив мгновенной ликвидности. Это говорит о том, что филиал имеет достаточно большое количество высоколиквидных активов. Однако большое количество активов с высокой ликвидностью (касса, средства на корсчете в Национальном банке) отрицательно влияют на доходность банка.

Что касается показателя, то отдельные периоды он не выполняется. Однако невыполнение одним из филиалов в системе Беларусбанка компенсируется другими филиалами и головным банком.Также на грани балансирует и показатель краткосрочной ликвидности. Здесь характерно та же ситуация, что невыполнение показателя одним из филиалов компенсируется в целом по системе. В свою очередь соотношение высоколиквидных и суммарных активов находится на достаточно высоком значении. В целом деятельность филиала можно охарактеризовать как достаточно ликвидную. Более того следует сказать, что филиал имеет несколько избыточные запасы высоколиквидных активов. Поскольку в банковской практике существует правило, чем выше ликвидность, тем ниже прибыльность активов, банкам выгодно держать показатели ликвидности на грани нормативных.

Анализ прибыльности

В процессе анализа прибыли банка определяется следующая сумма прибыли и её динамика, показатели рентабельности банковской деятельности.

Результатом финансово-хозяйственной деятельности АСБ «Беларусбанк» за 2009 год является прибыль в размере 43308,6 млн.рублей.

На начальном этапе проанализируем динамику доходов и раходов данного банка.

На основании данных приложений составим таблицу 2.6 структуры и динамики доходов и расходов банка за 2008 -2009 г.г.

Таблица 2.6 - Структура и динамика доходов и расходов филиала 302

Таблица 2.7 - Показатели рентабельности деятельности рентабельности

АСБ "Беларусбанк" на протяжении 2009-2010 годов, %

Показатели	Значение на 1.01.2009 г.	Значение на 1.01.2010 г.	Изменение на 1.01.2010 г. по сравнению с 1.01.2009г.
А	1	2	3
Рентабельность банка (Рб)	10,30	4,53	-5,77
Общий уровень рентабельности (Рд)	9,34	4,34	-5,00
Рентабельность активов (Ра)	0,95	0,49	-0,46
Рентабельность собственного капитала банка (Рск)	6,49	2,99	-3,50

На основании данных таблицы можно сделать следующие выводы.

Крайне негативным в деятельности банка является снижение всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что в банке 302 АСБ «Беларусбанк» не только снизились объемы активов и совершаемых операций, но и снизилась эффективность использования активов и эффективность работы банка в целом.

Снижение показателей рентабельности банка, общей рентабельности и рентабельности активов практически двукратное. Снижение рентабельности собственного капитала банка на 3,5 % (более чем в два раза) свидетельствует о том, что снизилась отдача собственного капитала данного банка.

Таким образом, в банке 302 АСБ «Беларусбанк» произошло не только количественное снижение активов, пассивов, доходов и расходов, прибыли, но существенно изменились качественные показатели использования активов. Отчасти это обусловлено необходимостью расширения льготного кредитования.

Динамика показателей рентабельности активов, доходов и расходов данного банка свидетельствуют о том, что банку нужно комплексно подойти к управлению активами, прибылью и рентабельностью, эффективнее использовать свой собственный капитал.

Заключение

Прибыль как главный результат предпринимательской деятельности обеспечивает потребности самой организации и государства в целом. Поэтому прежде всего важно определить состав прибыли организации. Общий объем прибыли организации представляет собой балансовую прибыль.

Бухгалтерская прибыль (убыток) представляет собой конечный финансовый результат (прибыль или убыток), выявленный за отчетный период на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций организации и оценки статей бухгалтерского баланса.

В процессе своей деятельности банки получают финансовые результаты, которые выражаются прибылью или убытком.

Прибыль (убыток) банка отчётного года образуется как разница доходов и расходов банка, то есть с позиции бухгалтерского учёта в банке как разница 8 и 9 класса плана счетов.

Прибыль банка является главным показателем, характеризующим эффективность деятельности банка в целом и от её уровня зависит удовлетворение потребностей членов коллектива, собственников банка, а также возможность наращивания капитала банка в целом.

Необходимость управления прибылью обуславливается той ролью, которую они играют в экономике организации. Именно прибыль в конечном итоге выступает основным условием конкурентоспособности и жизнеспособности банка. Поэтому для подавляющего большинства банков основной задачей является сохранение прибыли (в краткосрочном периоде) и поддержание потенциала прибыльности (в долгосрочном периоде).

Одной из главной проблем в управлению прибыльностью банка является необходимость решить вопрос о соотношении прибыльности и ликвидности банка. Как правило существует прямая взаимосвязь, чем выше прибыльность активов, тем ниже их ликвидность. Поэтому банку выгодно функционировать на грани риска.

Основной целью функционирования коммерческого банка выступает максимизация прибыли. На уровень прибыли влияет структура активов и пассивов банка: чем дешевле банк привлекает ресурс и дороже его размещает, тем выше его прибыльность. Увеличение размера прибыльности может быть достигнуто за счет рисковых операций, по которым банк получает более рисковое вознаграждение. Поэтому оценка уровня прибыли банка тесно связана с анализом степени защиты банка от риска.

Проанализировав управление прибылью в филиале 302 «АСБ «Беларусбанк» можно сделать следующие выводы.

Об результативности экономической деятельности АСБ «Беларусбанк» можно судить проанализировав структуру доходов и расходов, показателям прибыли и рентабельности данного банка.

Негативным является сокращение суммарного объёма всех показателей банковской деятельности – доходов, расходов, и как следствие прибыли. Сокращение суммарных показателей наблюдается практически по всем статьям.

Банку нужно пересмотреть подходы к формированию ресурсной базы, депозитной политики, наращиванию собственного капитала. Только данные изменения позволят нарастить ресурсную базу банка, расширить суммарные показатели активных операций и прибыльности данного банка.

За 2009 год получено 998487,6 млн. руб. доходов. Доходы на 67,42 % сформированы за счет процентных доходов - 673177,6 млн. руб. В структуре расходов преобладают операционные расходы 40,8 % и процентные расходы – 40,18 %. Положительно, что банк начал активно заниматься операциями с ценными бумагами. Темп роста доходов по данным операциям – 547 %.

Негативно в деятельности банка что расходы возрастали более высокими темпами (80,6 %) по сравнению с доходами (76,3%), что наряду с ростом налога на прибыль на 185,6 % стало следствием снижения прибыли (тем роста составил 35,5 % к уровню 2008 года).

Банку следует искать пути активизации активных операций и увеличения суммы прибыли.

Негативным в деятельности банка является снижение всех показателей рентабельности. Это свидетельствует о том, что в банке 302 АСБ «Беларусбанк» не только снизились объемы активов и совершаемых операций, но и снизилась эффективность использования активов и эффективность работы банка в целом.

Снижение показателей рентабельности банка, общей рентабельности и рентабельности активов практически двукратное.

Снижение рентабельности собственного капитала банка на 3,5 % (более чем в два раза) свидетельствует о том, что снизилась отдача собственного капитала данного банка.

В структуре собственного капитала данного банка преобладает уставной фонд, притом его удельный вес за анализируемый период увеличился на 4,73 % с 76,41 % до 81,14% .

Негативным является снижение удельного веса накопленной прибыли в структуре собственного капитала на 3,96 %.

Банк обеспечивает достаточно высокую платежеспособность своего функционирования. Норматив достаточности собственного капитала банка перевыполняется более чем в 1,5 раза. Также банком соблюдаются все нормативы ликвидности.

Все анализируемые показатели достаточности собственного капитала возросли за анализируемый период, несмотря на снижение его абсолютной суммы. Показатели обеспечения капиталом кредитных вложений и привлеченных ресурсов банка, находятся на достаточно высоком уровне. Больше всего возрос показатель обеспеченности собственным капиталом кредитных вложений данного банка – на 4,37 % и достиг 23,88%.

В целом динамика данных показателей говорит о том, что несмотря на снижение суммарных показателей прибыльности, валюты баланса и собственного капитала, данный банк стремиться обеспечить достаточно высокий уровень платежеспособности и защиту банка от рисков в процессе своей деятельности.

Банку необходимо пересмотреть систему управления капиталом для обеспечения уровня прибыльности и рентабельности.

Диверсифицировать структуру баланса банка нужно таким образом, чтобы нормативы ликвидности и платежеспособности выполнялись, но были на предельно низком уровне. Для этого необходимо увеличить размер активов, приносящих доход. Банку следует на данном этапе совей деятельности направить свои усилия на повышение прибыльности и ресурсной базы.

Банку для повышения эффективности использования собственного капитала следует разрабатывать плановый баланс и планировать показатели ликвидности и платежеспособности.

В качестве совершенствования методики состояния финансового состояния коммерческого банка на практике целесообразно внедрение системы бюджетирования.

В современных условиях особую актуальность приобретает формирование наиболее эффективной системы бюджетирования коммерческого банка. Одной из наиболее насущных задач является разработка мероприятий и создание условий, направленных на совершенствование системы бюджетирования банка.

Основной целью совершенствования системы бюджетирования коммерческого банка является повышение эффективности функционирования структурных подразделений (ЦФО) и банка в целом, создание наиболее оптимального финансового плана функционирования банка, ориентированного на реализацию стратегии, достижение основных стратегических целей.