Плательщики налога:
• российские организации
• иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.
Объект налогообложения - прибыль, полученная налогоплательщиком.
Порядок определения объекта:
Доходы от реализации:
выручка от реализации:
• товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных
• имущества
• имущественных прав
Выручка от реализации определяется исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги), имущество или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.
Внереализационные доходы:
ü от долевого участия в других организациях
ü от операций по купле-продаже иностранной валюты
ü в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба
ü от сдачи имущества в аренду (субаренду) и т. д.
Порядок признания доходов и расходов:
v Метод начислений (по отгрузке (как факту передачи прав собственности))
Датой получения дохода считается дата реализации товаров (работ, услуг). С этого же момента возникает обязанность по уплате налога на прибыль организаций в бюджет.
Доходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества.
Аналогичный подход закреплен в отношении расходов
v Кассовый метод (по оплате)
Налогоплательщику оставлено право определения доходов и расходов по оплате.
Но это при условии, что в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.
Расходамипризнаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (в предусмотренных случаях убытки), осуществленные налогоплательщиком
Под обоснованнымирасходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме
Расходами признаются любые затраты при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (главное – намерение, а не факт увеличения прибыли).
Расходы подразделяются на:
· расходы, связанные с производством и реализацией
· внереализационные расходы.
Перечень обоснованных расходов открыт. Главное, суметь обосновать в документации.
Необоснованным чаще всего признаются представительские расходы.
Материальные расходы, связанные с производством и реализацией
Затраты на приобретение:
ü сырья, материалов, запасных частей, комплектующих изделий и полуфабрикатов, топлива, воды, электроэнергии, которые используются при производстве товаров, а также для обеспечения технологического процесса
ü работ и услуг производственного характера, выполняемых исполнителями
ü расходы на содержание и эксплуатацию фондов природоохранного назначения.
На основании учетной политикой для целей налогообложения списание расходов по сырью и материалам производят исходя из четырех методов оценки:
· по себестоимости единицы запасов
· по средней себестоимости
· по себестоимости первых по времени приобретений (ФИФО)
· по себестоимости последних по времени приобретений (ЛИФО).
Расходы на оплату труда
В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами.
По статье расходы на оплату труда учитываются суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования. Но расходы по договорам добровольного страхования можно учитывать только в пределах норматива (это нормируемые расходы):
На добровольное медицинское страхование в пределах 6% от фонда оплаты труда (договор на срок не менее 1 года)
По договорам на добровольное пенсионное обеспечение и на добровольное долгосрочное страхование жизни в пределах 12% ФОТ
На добровольное личное страхование (например, утрата трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей) не более 15 000 в год на каждого застрахованного.
К расходам на оплату труда относятся, в частности:
• заработная плата, начисления стимулирующего и компенсирующего характера
• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания
• расходы на приобретение для работников форменной одежды и обмундирования
• денежные компенсации за неиспользованный отпуск
• единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы и др.
Расходы на амортизацию
Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью (имущество + расходы на доведение объекта до эксплуатируемого состояния) более 40 тыс. руб. Земля и объекты природопользования не относятся к амортизируемому имуществу.
· Амортизируемое имущество распределяется по 10 группам в соответствии со сроками егополезного использования
· Классификация основных средств, включаемых в группы, утверждается Правительством РФ
Организация должна заранее выбрать метод начисления амортизации и отразить его в учётных документах.
Начисление амортизации для целей налогообложения производится:
v линейным методом (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию)
ежемесячная амортизация = первоначальная стоимость*норма амортизации
норма амортизации = 1*100% / спи (срок полезного использования в месяцах)
v нелинейным методом(в отношении других основных средств)
При использовании нелинейного метода учитывается стоимость не отдельного амортизируемого объекта, а суммарная стоимость имущества той или иной амортизационной группы.
ежемесячная амортизация = сумма баланса амортизационной группы*норма амортизации (но норма фиксирована)
Дата: 2016-09-30, просмотров: 198.
