История возникновения и развития налогообложения.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

История возникновения и развития налогообложения.

Представления о налогах:

Фома Аквинский (1226 - 1274):Налог – это узаконенная форма грабежа.

А.Смит (1723-1790):Налог – это бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты. Из-за непроизводительного характера расходов налог как бы вреден для общества. Но налог - это и осознанная необходимость, потребность экономического и социального развития общества. Поэтому налоги, для того, кто их выплачивает - признак не рабства, а свободы.

Ж. Сисмонди (1773 - 1842):Налог - жертва и в то же время благо, если услуги государства за счет этой жертвы приносят нам пользу.

Я. Таргулов («Финансовая наука», 1919):Налог есть такая форма доходов государства, когда эти доходы, получаемые с имущества граждан, являются их односторонней жертвой, без получения ими какого-либо эквивалента.Это вытекает из природы государства как органа власти и служит для удовлетворения потребностей общества.

С.Ю. Витте (1849 - 1915):Налоги – это установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд.

Налоги - принудительные сборы (пожертвования) с дохода и имущества подданных, взимаемые в силу верховных прав государства ради осуществления высших целей государственного общежития.

Толковый экономический и финансовый словарь, 1994 г.:Налог – обязательное и безвозмездное (в прямом смысле) изъятие средств, осуществляемое государством или местными органами власти для финансирования общественных расходов

Виды налогов

По способу взимания:

ü Прямые (НДФЛ, НДПИ, налог на прибыль)

ü Косвенные (НДС, акцизы, таможенные пошлины)

По уровню власти:

ü Федеральные (элементы едины для всей территории страны; их устанавливает и вводит в действие высший представительный орган; эти налоги могут зачисляться в бюджеты различных уровней)

ü Региональные (транспортный налог, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес)

ü Местные (налог на имущество физических лиц, налог на землю; всегда поступают в местные бюджеты)

По объекту:

ü С доходов (ЕНВД, на прибыль)

ü Имущественные (на имущество физических лиц, организаций, транспортный налог)

ü Ресурсные (НДПИ, на землю, на воду, лесной налог, сбор за использование объектов…)

ü На потребление (все косвенные)

ü С отдельных видов деятельности

По субъекту:

ü С физических лиц (НДФЛ и на имущество)

ü С юридических лиц (на прибыль и на имущество)

ü Смешанные

По уровню бюджета:

ü Закрепленные (непосредственно и целиком поступают в тот или иной бюджет)

ü Регулирующие (налоговые платежи поступают одновременно в различные бюджеты в пропорции, принятой согласно бюджету; С 2009 г. ставка налога на прибыль организаций (20%) распределяется по бюджетам: в федеральный бюджет - 2%, в региональный бюджет - до 18%)

По методу исчисления:

ü Прогрессивные (налог на имущество физических лиц)

ü Пропорциональные (большинство: на прибыль, НДФЛ

ü Регрессивные (сейчас нет, был – единый социальный налог)

Налогообложение физических лиц в РФ

Порядок исчисления налога

• Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

• Общая сумма налога исчисляется по итогам года, применительно ко всем доходам полученным налогоплательщиком.

• Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок.

• Сумма налога определяется в полных рублях.

• У источника выплаты налог исчисляется и удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода.

• Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм, уплаченных в предыдущих месяцах.

• Если применяются различные налоговые ставки, то ведется раздельный учет по каждой сумме соответствующего дохода.

Налоговая декларация.

Налоговую декларацию обязаны представлять в налоговый орган по месту проживания:

· Индивидуальные предприниматели

· Другие лица, занимающихся частной практикой (нотариусы)

· Лица, получившие доход от других физических лиц (от сдачи помещений в наём, от продажи имущества и тп)

· Физические лица (резиденты), получившие доход от источников за пределами РФ

· Лица, у которых налог не был удержан налоговым агентами

В декларациях должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и суммы уплаченных авансов.

Срок представления итоговой налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог на прибыль организаций

Расходы на оплату труда

В расходы на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрения, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные законодательством РФ, трудовыми и коллективными договорами.

По статье расходы на оплату труда учитываются суммы платежей работодателей по договорам обязательного и добровольного страхования. Но расходы по договорам добровольного страхования можно учитывать только в пределах норматива (это нормируемые расходы):

На добровольное медицинское страхование в пределах 6% от фонда оплаты труда (договор на срок не менее 1 года)

По договорам на добровольное пенсионное обеспечение и на добровольное долгосрочное страхование жизни в пределах 12% ФОТ

На добровольное личное страхование (например, утрата трудоспособности в связи с выполнением трудовых обязанностей) не более 15 000 в год на каждого застрахованного.

К расходам на оплату труда относятся, в частности:

• заработная плата, начисления стимулирующего и компенсирующего характера

• стоимость бесплатно предоставляемых работникам коммунальных услуг, питания

• расходы на приобретение для работников форменной одежды и обмундирования

• денежные компенсации за неиспользованный отпуск

• единовременные вознаграждения за выслугу лет, надбавки за стаж работы и др.

Расходы на амортизацию

Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования свыше 12 месяцев и первоначальной стоимостью (имущество + расходы на доведение объекта до эксплуатируемого состояния) более 40 тыс. руб. Земля и объекты природопользования не относятся к амортизируемому имуществу.

· Амортизируемое имущество распределяется по 10 группам в соответствии со сроками егополезного использования

· Классификация основных средств, включаемых в группы, утверждается Правительством РФ

Организация должна заранее выбрать метод начисления амортизации и отразить его в учётных документах.

Начисление амортизации для целей налогообложения производится:

v линейным методом (в отношении зданий, сооружений, передаточных устройств – объекты 8-10 амортизационных групп независимо от сроков ввода в эксплуатацию)

ежемесячная амортизация = первоначальная стоимость*норма амортизации

норма амортизации = 1*100% / спи (срок полезного использования в месяцах)

v нелинейным методом(в отношении других основных средств)

При использовании нелинейного метода учитывается стоимость не отдельного амортизируемого объекта, а суммарная стоимость имущества той или иной амортизационной группы.

ежемесячная амортизация = сумма баланса амортизационной группы*норма амортизации (но норма фиксирована)

Налоговые ставки

Максимальная налоговая ставка - 20 %. В федеральный бюджет – 2 % . В бюджеты субъектов РФ – до 18 %

Субъекты РФ вправе снижать ставку региональной части налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5%. В СПб пониженная налоговая ставка 13,5% предоставлена тем компаниям, которые за последние 3 года инвестировали в новые основные средства более 800 млн рублей и ввели их в эксплуатацию (инновационные, промышленные, транспортные компании).

Ставки на доходы иностранных организаций: 20% и 10 % (от использования, сдачи в аренду транспортных средств в связи с международными перевозами).

Ставки по полученным дивидендам от российских и иностранных организаций российскими организациями – 9 %; по полученным дивидендам от российских организаций иностранными организациями – 15 %.

Ставка по прибыли, полученной организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность (при соблюдении соответствующих условий) – 0%

Варианты исчисления налога на прибыль:

1. Исходя из предполагаемой прибыли:

Организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи и авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода.

Отчетные периоды: 3 месяца, 6 месяцев, 9 месяцев. Налоговый период – год.

Ежемесячные платежи (в рамках каждого отчетного периода) уплачиваются не позднее 28 числа каждого месяца.

Сумма авансового платежа исчисляется исходя из ставки и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом по результатам каждого отчетного (налогового) периода.

Расчёт ежемесячных авансовых платежей:

Период	Формула расчёта
1 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =Ежемесячный авансовый платеж 4 квартала предыдущего года
2 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*авансовый платеж за 3 месяца
3 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*(авансовый платеж за 6 месяцев – авансовый платеж за 3 месяца)
4 квартал	Ежемесячный авансовый платеж =1/3*(авансовый платеж за 9 месяцев – авансовый платеж за 6 месяцев)

2. Исходя из фактической прибыли:

Отчетные периоды: месяц, 2 месяца, 3 месяца, 4 месяца, 5 месяцев, 6 месяцев, и т. д……..11 месяцев.

Налоговый период – год.

Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца.

3. Только квартальные авансовые платежи уплачивают следующие организации:

– бюджетные учреждения;

– иностранные организации, имеющие представительства;

– некоммерческие организации;

– организации, выручка которых за предыдущие 4 квартала не превышала в среднем 10 млн. рублей за каждый квартал.

Прибыль рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного (налогового) периода!

Налог на прибыль уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период, а именно:

• не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода

• по итогам налогового периода не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

История возникновения и развития налогообложения.

Представления о налогах:

Фома Аквинский (1226 - 1274):Налог – это узаконенная форма грабежа.

Дата: 2016-09-30, просмотров: 261.

12 3 4 5 6 Следующая ⇒