Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Выберите тип работыЧасть дипломаДипломная работаКурсовая работаКонтрольная работаРешение задачРефератНаучно - исследовательская работаОтчет по практикеОтветы на билетыТест/экзамен onlineМонографияЭссеДокладКомпьютерный набор текстаКомпьютерный чертежРецензияПереводРепетиторБизнес-планКонспектыПроверка качестваЭкзамен на сайтеАспирантский рефератМагистерская работаНаучная статьяНаучный трудТехническая редакция текстаЧертеж от рукиДиаграммы, таблицыПрезентация к защитеТезисный планРечь к дипломуДоработка заказа клиентаОтзыв на дипломПубликация статьи в ВАКПубликация статьи в ScopusДипломная работа MBAПовышение оригинальностиКопирайтингДругое

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Ø Налог на доходы физических лиц - это центральный налог в системе обложения населения

Ø Налог относится к прямым, а по уровню взимания – к федеральным

Ø Сумма поступлений налога зачисляется в бюджеты субъектов Федерации

Ø Уплачивается на всей территории страны по единым ставкам.

 

Плательщики НДФЛ:

ü Физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. лица, проживавшие на ее территории не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Они уплачивают налог со всех полученных доходов, т.е. несутполную налоговую ответственность

ü Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами РФ, т.е. находившиеся в стране меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Нерезиденты уплачивают налог лишь с дохода, полученного от источников в России, т.е. несут ограниченную налоговую ответственность.

Объект налогообложения- полученный налогоплательщиком доход

· От источников в России

· От источников за пределами страны

К доходам от источников в РФ относятся:

ü дивиденды и проценты, выплачиваемые организацией

ü страховые выплаты при наступлении страхового случая

ü доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

ü доходы от сдачи имущества в аренду; доходы от реализации имущества, акций или ценных бумаг, прав требования к организации

ü вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей

ü доходы от использования любых транспортных средств и др.

Доходами, полученными от источников, находящихся за пределами РФ, являются перечисленные выше виды доходов, но лишь с той разницей, что источники их образования находятся за рубежом.

 

Не подлежат налогообложению, например, следующие доходы:

v Государственные пособия, пенсии, стипендии учащихся и студентов (больничные листы налогом облагаются)

v Компенсационные выплаты в пределах установленных норм

v Вознаграждение донорам, алименты

v Некоторые виды единовременной материальной помощи в пределах 4000 рублей в год

v Выигрыши на рекламных конкурсах в пределах 4000 в год

v Подарки от организаций в пределах 4000 рублей в год

v Единовременная помощь в связи с чрезвычайными обстоятельствами

v Доходы в виде процентов по банковским вкладам, если:

– процентная ставка по рублевым вкладам не превышает ставку рефинансирования Центрального банка, увеличенную на 5 % ;

– процентная ставка по валютным вкладам не превышает 9% годовых.

 

Формирование налоговой базы. Налоговая база включает:

• Все полученные налогоплательщиком доходы в денежной или натуральной форме
• Доходы в виде материальной выгоды

 

Законодательством установлены особенности определения базы:

• По договорам страхования
• По договорам негосударственного пенсионного обеспечения
• При получении доходов в тех или иных формах

 

Налоговая база формируется особо при получении доходов:

· В натуральной форме в виде товаров (работ, услуг), а также имущественных прав – как стоимость этих товаров или прав, исчисленная исходя из рыночных цен.

· В виде материальной выгоды полученной от экономии на процентах за пользование заемными средствами как превышение суммы процентов, исчисленной исходя из ²/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения таких средств, над суммой процентов по договору (9% годовых – по валютным заемным средствам).

· В виде материальной выгоды полученной от приобретения ценных бумаг – как превышение рыночной стоимости этих бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение

· В виде материальной выгоды полученной от приобретения товаров у лиц, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику - в виде превышения цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых в обычных условиях над ценами реализации налогоплательщику.

 

Для правильного формирования налогооблагаемой базы следует учитывать моменты:

· налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки

· имеется возможность использования налоговых льгот только для ставки 13 %

· налоговая база в рамках налогового периода определяется с учетом даты фактического получения дохода.

 

Классификация налоговых вычетов:

Стандартные. В эту группу включены налоговые вычеты, установленные для конкретных категорий налогоплательщиков, которыеежемесячноуменьшают налоговую базу на:

v 1400 руб. на каждого из первых двух детей, находящихся на обеспечении у физического лица. ( К детям относятся: ребенок до 18 лет, а также учащийся очной формы обучения, аспирант, студент до 24 лет.) Предоставляется родителям, опекунам и попечителям ежемесячно до того месяца, в котором доход с начала налогового периода не превысит 280 000 руб. На третьего и каждого последующего ребенка вычет предоставляется в размере 3000 рублей ежемесячно. Если родитель единственный, или ребенок инвалид, вычет удваивается.

v 500 руб. для льготных категорий (например, Герои СССР и РФ, участники ВОВ, блокадники, инвалиды, бывшие воины-интернационалисты)

v 3 000 руб. (например, инвалиды ВОВ, лица, пострадавшие от радиации)

Предоставляются в течение года по одному месту работы налоговым агентом при условии подачи заявления и соответствующих документов.

Социальные.В эту группу входят 4 вида произведенных физическим лицом расходов на социальные нужды:

v Благотворительные вычеты в сумме доходов, перечисляемых на благотворительные цели, в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения – в размере фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде

v Образовательные вычеты. в сумме, уплаченной налогоплательщиком за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение; суммы, уплаченные налогоплательщиком в образовательных учреждениях за обучение своих детей (братьев, сестер) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения — в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

v Медицинские вычеты - в сумме, уплаченной физическим лицо за услуги по лечению себя, супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов по Перечню, утвержденному постановлением Правительства от 19.03.01 № 201, приобретаемых за счет собственных средств. (По дорогостоящим видам лечения в соответствии с Перечнем, утвержденным Правительством РФ, сумма вычета принимается в размере фактических расходов.)

v Пенсионные вычеты – в сумме уплаченной физическим лицом по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольного пенсионного страхования (договор может быть заключен в свою пользу, в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов).

Совокупный размер образовательных (на себя), медицинских и пенсионных вычетов не может превышать 120 000 руб. в год.

Все социальные вычеты предоставляются только по окончании календарного года налоговым органом при условии подачи налоговой декларации и подтверждающих документов.

Имущественные.

v имущественные налоговые вычеты по доходам от продажи имущества:

• по доходам от продажи недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, - в пределах 1000000 руб. в год.

• по доходам от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее 3 лет, - в пределах 250 000 руб.

• по доходам от продажи любого имущества, находившегося в собственности более 3 лет – в полном объеме.

v имущественные налоговые вычеты в связи с новым строительством или приобретением жилого дома, квартиры, земельного участка - в пределах 2000000 руб. без учета сумм на погашение процентов по целевым займам или кредитам (проценты можно заявить в качестве имущественного вычета в размере фактически уплаченных сумм).

ü Повторное предоставление налогоплательщикам имущественного налогового вычета не допустимо.

ü Если в налоговом периоде льгота полностью не использована, то ее остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды

Профессиональные. Эта группа объединяет вычеты, предоставляемые в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов либо в пределах установленных (НК РФ) нормативов.

Вычеты:

v в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов, - у индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица, частных нотариусов и иных лиц, занимающихся частной практикой;

v в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ (услуг), - у налогоплательщиков, получающих доходы по договорам гражданско-правового характера;

v в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением работ, - у налогоплательщиков, получающих авторские вознаграждения.

Предоставляются по окончании календарного года налоговыми органами.

 

Перечисленные налоговые вычеты предоставляются лишь по доходам, в отношении которых предусмотрена минимальная налоговая ставка 13%.

 

Ставки НДФЛ:

• 13 % — основная и единая для всех доходов, кроме указанных ниже.

• 35 %:

o на доходы от стоимости выигрышей и призов, полученных на конкур­сах и других мероприятиях, проводимых с целью рекламы товаров, работ, услуг, в части суммы, превышающей 4 000 руб.;

o на процентные доходы по вкладам в банках в части пре­вышения суммы, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования Центрального банка, увеличенной на 5 % по рублевым вкладам и 9 % — по вкладам в валюте;

o на доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах

• 30 % - на доходы налоговых нерезидентов, полученных в РФ (по дивидендам, полученным налоговыми нерезидентами от российских организаций ставка – 15 %);

• 9 % - на доходы в виде дивидендов (доходов по акциям), полученных налоговыми резидентами от российских организаций.

Налоговая база определяется по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

 

Порядок исчисления налога

• Налоговым периодом по налогу признается календарный год.

• Общая сумма налога исчисляется по итогам года, применительно ко всем доходам полученным налогоплательщиком.

• Величина налога зависит от налоговой базы и размера налоговых ставок.

• Сумма налога определяется в полных рублях.

• У источника выплаты налог исчисляется и удерживается ежемесячно при выплате суммы дохода.

• Исчисление налога производится нарастающим итогом с начала года с зачетом сумм, уплаченных в предыдущих месяцах.

• Если применяются различные налоговые ставки, то ведется раздельный учет по каждой сумме соответствующего дохода.

 

Налоговая декларация.

Налоговую декларацию обязаны представлять в налоговый орган по месту проживания:

· Индивидуальные предприниматели

· Другие лица, занимающихся частной практикой (нотариусы)

· Лица, получившие доход от других физических лиц (от сдачи помещений в наём, от продажи имущества и тп)

· Физические лица (резиденты), получившие доход от источников за пределами РФ

· Лица, у которых налог не был удержан налоговым агентами

 

В декларациях должны быть указаны все полученные в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, и суммы уплаченных авансов.

Срок представления итоговой налоговой декларации – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.