Налогообложение юридических лиц в России – важнейший вопрос, требующий пристального внимания, как со стороны государства, так и со стороны бизнеса и общественности.

Статья 57 Конституции РФ закрепляет основные правила, регламентирующие обязанность уплачивать налоги и сборы. Данная обязанность имеет огромное значение, как для общества, так и для государства. Налогообложение физических и юридических лиц является традиционным основанием вмешательства государства в рыночные отношения с целью перераспределения доходов от более состоятельных категорий населения к менее состоятельным. Именно налоговые поступления составляют основу государственного бюджета современных государств. Указанная статья Конституции РФ запрещает придавать обратную силу налоговым законам в том случае, когда такой закон устанавливает новые налоги или ухудшает положение налогоплательщиков.

Основным нормативным актом, регламентирующим налогообложение физических и юридических лиц в России является Налоговый кодекс РФ. Его первая часть была введена в действие с 1 января 1999 г. Часть первая Налогового кодекса РФ Устанавливает:

- систему налогов и сборов в РФ;

- общие правила исполнения обязанности по уплате налогов;

- основы налогового контроля и др.

Вторая часть Налогового кодекса РФ была введена в действие с 1 января 2001 г. В ней содержаться положения регламентирующие отдельные виды налогов (федеральных, региональных, местных), сборов и специальных налоговых режимов.

Система налогов и сборов установлена гл. 2 Налогового кодекса РФ, устанавливающей три их вида: федеральные, региональные и местные.

К федеральным налогам относятся налог на добавленную стоимость, акцизы, налог на доходы физических лиц (введены одновременно со вступлением в силу второй части), налог на прибыль организаций и налог на добычу полезных ископаемых (взимаются с 1 января 2002 г.), водный налог (уплачивается с 1 января 2005 г.). Кроме того, в федеральный бюджет уплачиваются сборы за пользование объектами животного мира и водных биоресурсов, госпошлина. Они взимаются соответственно с 2004 и 2005 г.

В число региональных налогов входят транспортный (введен в 2002г.), на игорный бизнес и на имущество организаций (взимаются с 1 января 2004 г.)

Местными налогами являются земельный налог и налог на имущество физических лиц.

Налог на добавленную стоимость (НДС)является разновидностью налога и сбора. Он стал взиматься в России с принятием Законно РФ от 6 декабря 1991 г. «О налоге на добавленную стоимость», действовавшего в основной своей части до 1 января 2001 г.; с этой даты вступила в силу часть вторая Налогового кодекса РФ, гл. 21 которого регулирует взимание НДС в настоящее время. По своей природе НДС является косвенным налогом. Юридический и фактический налогоплательщик при его взимании не совпадают. Фактически уплачивают налог потребители товаров (работ, услуг), так как он включается в цену последних. Юридическими налогоплательщиками выступают организации и индивидуальные предприниматели, вносящие налог в бюджет. Наименование НДС определено тем, что он уплачивается с той части стоимости, которая добавляется при каждой стадии реализации товаров (работ, услуг). Согласно Налоговому кодексу РФ НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях реализации товаров (работ, услуг), а также при осуществлении иных операций, составляющих объект налогообложения, и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг), иных операций, составляющих объект налогообложения, и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения.

Акцизыотносятся к числу наиболее распространенных налогов, они закреплены в налоговых системах почти всех государств и долгое время являлись одним из основных источников государственных доходов.

Акцизы – это косвенный налог, по некоторым характеристикам он близок к налогу на добавленную стоимость (несовпадения фактического и юридического плательщиков и др.), при этом акцизы отличаются от НДС (акцизами облагаются лишь некоторые, специально перечисленные в законе товары, каждый товар имеет индивидуальную ставку, которая применяется либо к количеству товара, либо ко всей стоимости).

В РФ в качестве подакцизных выделяют: подакцизные товары( спирт и спиртосодержащая продукция, алкогольная и табачная продукция, пиво, ювелирные изделия, дизельное топливо, автомобильный бензин и моторные масла) и подакцизное минеральное сырье (природный газ). Перечень подакцизной продукции содержится в ст. 181 Налогового кодекса РФ, он является исчерпывающим и может быть изменен только путем внесения законодательных изменений.

Налог на прибыль организаций был введен в РФ в 1992 г. До 1 января 2001 г. правовое регулирование исчисления и взимания налога осуществлялось на основании Закона РФ от 27 декабря 1991г. «О налоге на прибыль предприятий и организаций» С принятием части второй Налогового кодекса РФ правовой основой исчисления и взимания налога, переименованного в налог на прибыль организаций, является гл. 25 указанного нормативного акта. Налоговый кодекс РФ, устанавливающий иную систему налогов и сборов в РФ, относит налог на прибыль организаций к федеральным налоговым платежам (ст.13), как и нормы Закона РФ «Об основах налоговой системы в РФ» (ст. 19).

По форме возложения налогового бремени налог на прибыль организации является прямым.

В соответствии с Налоговым кодексов РФ плательщиками налога на прибыль организации являются: российские организации; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объектом налогообложения является прибыль, полученная организацией. При этом прибылью согласно положениям Налогового кодекса РФ признается:

- для российских организаций – полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов;

- для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянное представительства, - полученный через эти представительства доход, уменьшенный на величину произведенных этим представительством расходов;

- для иностранных организаций – доход, полученный от источников в России.

Тема 11.