Вопрос. Общие понятия о хозяйственном учёте.

Поможем в ✍️ написании учебной работы

Имя

Поможем с курсовой, контрольной, дипломной, рефератом, отчетом по практике, научно-исследовательской и любой другой работой

Нажимая кнопку "Продолжить", я принимаю политику конфиденциальности

Структура пассива баланса.

Пассив баланса.

Баланс всегда составляется на определенную дату, то есть на первое число, следующее за отчетным числом месяца, квартала, года. Баланс показывает состояние средств и их источников на конец отчетного периода. Элементами актива и пассива баланса являются статьи, сгруппированные в разделы, то есть каждая строчка баланса – статья баланса.
Главный принип баланса- равенство актива и пассива. Валюта баланса - сумма по активу и пассиву. Структура баланса – удельный вес отдельных статей в общей валюте баланса.

1. Источники собственных средств: 80- уставной капитал; 81-собственные акции(доли); 82- резервный капитал; 83- добавочный капитал; 84- нераспределенная прибыль. 86- целевое финансирование

2. Расчеты и прочие пассивы (источники заемных средств):

63 – резервы по сомнительным долгам

66 - краткосрочные займы;

67 - долгосрочные займы;

75 - расчеты с учредителями;

76 – расчеты с разными кредиторами, дебиторами

96- резервы предстоящих расходов и платежей

98 - доходы будущих периодов

Вопрос. Общие понятия о хозяйственном учёте.

Хозяйственный учет представляет собой систему наблюдения, измерения, группировки, регистрации и обобщения фактов предпринимательской жизни с целью принятия оптимальных управленческих решений.

Оперативный учет – это система наблюдения и текущего контроля за отдельными хозяйственными операциями или хозяйственными процессами с целью оперативного принятия управленческих решений.

Бухгалтерский учет – это упорядоченная система сбора, регистрации и обобщения информации об имущественном комплексе и его движении.

Статистический учет – это система сбора и обобщения информации о массовых (общественных) явлениях, фактах или процессах с целью анализа и прогнозирования.

Вопрос. Общая характеристика операционных счетов ( бюджетно – распределительная)

Бюджетно-распределительные счета обеспечивают обоснованное распределение расходов между отчетными периодами. Расходы признаются в учете по отчетному периоду, к которому эти расходы относятся.

счет 97 А

счет 96 П

По дебету счета 97 «Расходы будущих периодов» отражаются затраты единовременного характера, произведенные хозяйствующим субъектом в данном отчетном периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам, к которым относят:

расходы на освоение природных ресурсов

расходы на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы

взносы по обязательному и добровольному страхованию

стоимость лицензий и некоторых компьютерных программ.

По кредиту данного счета равными долями ежемесячно списываются суммы этих расходов на счета производственных затрат начиная с периода, к которому они относятся.

Этот счет содержит сведения о наличии и движении средств, зарезервированных в соответствии с действующими нормативными документами в целях равномерного включения в себестоимость продукции (работ, услуг) следующих расходов:

-производственных затрат по подготовительным работам в сезонных отраслях промышленности

-предстоящей оплаты отпусков рабочих, включая начисления ЕСН

-предстоящих расходов по ремонту основных средств

Вопрос. Общая характеристика операционных счетов (калькуляционные)

На калькуляционных счетах отражаются производственные затраты. По дебиту калькуляционных счетов учитываются фактические затраты, а по кредиту – выход продукции в течение месяца по нормативной себестоимости, а в конце месяца по фактической себестоимости. К этой группе счетов относятся счета:

Собирательно-калькуляционные

20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 44 «Расходы на продажу»,

Распределительно-калькуляционные

08 «Вложения во внеоборотные активы», 23 «Вспомогательное производство», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»

Структура калькуляционных счетов: ДЕБИТ: начальное сальдо – остаток незавершенного производства на начало отчетного периода, оборот – затраты отчетного периода на производство продукции, конечное сальдо – остаток незавершенного производства на конец отчетного периода; КРЕДИТ: оборот – нормативная (плановая) себестоимость или учетные цены произведенной продукции, разница – между фактической и нормативной себестоимостью или учетными ценами.

Вопрос. Общая характеристика операционных счетов (собирательно – распределительная)

Вопрос. Требования, предъявляемые к составлению бухгалтерской отчетности.

Требования сформулированы в ПБУ-4/99 и сводятся к следующему:

1. Бухгалтерская отчетность должна давать полное и достоверное представление об имущественном, финансовом положении организации, а также о финансовых результатах её деятельности.

2. При формировании бухгалтерской отчетности организацией должна быть обеспечена нейтральность информации, т.е. должно быть исключено одностороннее удовлетворение интересов единых групп пользователей перед другими.

3. В бухгалтерской отчетности должна быть обеспечена сопоставимость данных с показателями за соответствующий период предыдущего года, исходя из изменений учетной политики и нормативных актов по бухгалтерскому учету.

4. Показатели об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях должны приводиться в бухгалтерской отчетности обосновано в случаях их существенности. Существенной признается сумма, отношение которой к общему итогу соответствующих данных, составляет не менее 5%.

Формы бухгалтерской отчетности не должны содержать никаких подчисток и помарок, если выявлено искажение отчетных данных самой организацией и контролирующими органами, то их исправление производится в бухгалтерской отчетности того отчетного периода, в котором были обнаружены искажения её данных.

При отражении данных в бухгалтерской отчетности если показатель должен вычитаться из соответствующих показателей при исчислении итогов или имеет отрицательное значение, то он должен записываться в круглых скобках (например, непокрытый убыток).

Подписывается бухгалтерская отчетность руководителем и главным бухгалтером и, если у бухгалтера есть удостоверение профессионального бухгалтера, то ставится его номер. Если в организациях учет велся на договорных началах специализированной организацией или специалистом, то отчетность подписывается руководителем специализированной организации или специалистом.

Годовая бухгалтерская отчетность представляется в отдельной папке и должна быть составлена в валюте РФ.

16 вопрос. Виды документов, их классификация. Порядок составления документов и их роль в бухгалтерском учете.

Документацией называется способ первичного отражения (регистрации) хозяйственных операций в специальных документах учета, являющихся основанием для бухгалтерских записей.

Документ — материальный носитель информации, предназначенный для ее обработки и передачи во времени и пространстве. Бухгалтерский документ — это письменное свидетельство (доказательство) факта совершения хозяйственной операции.

Документы должны быть составлены своевременно, как правило, в момент совершения хозяйственной операции, а если это не представляется возможным — непосредственно по ее окончании.

Разнообразие хозяйственных операций вызывает необходимость применения различных документов, для обеспечения правильного использования которых их классифицируют по определенным признакам (схема 4.1.1).

Вопрос 21. Оформление и отражение результатов инвентаризации

В бухгалтерском учете.

Сведения о фактическом наличии имущества и реальности учтенных финансовых обязательств записываются в инвентаризационные описи или акты инвентаризации, которые составляют не менее чем в двух экземплярах. Методические указания предусматривают специальный порядок заполнения актов инвентаризации:

— инвентаризационные описи могут быть заполнены как с использованием средств вычислительной и другой организационной техники, так и ручным способом. Причем описи заполняются чернилами или шариковой ручкой четко и ясно, без помарок и подчисток;

— наименования инвентаризуемых ценностей, их количество указывают в описях по номенклатуре и в единицах измерения, принятых в учете;

— на каждой странице описи указывают прописью число порядковых номеров материальных ценностей и общий итог количества в натуральных показателях, записанных на данной странице, вне зависимости от того, в каких единицах измерения эти ценности показаны;

— исправление ошибок производится во всех экземплярах описей путем зачеркивания неправильных записей и проставления над зачеркнутыми правильных записей (исправления должны быть оговорены и подписаны всеми членами инвентаризационной комиссии и материально ответственными лицами);

— в описях не допускается оставлять незаполненные строки, на последних страницах незаполненные строки прочеркиваются;

— на последней странице описи должна быть сделана отметка о проверке цен, таксировки и подсчета итогов за подписями лиц, производивших эту проверку.

Описи подписывают все члены инвентаризационной комиссии и материально ответственные лица. В конце описи материально ответственные лица дают расписку, подтверждающую проверку комиссией имущества в их присутствии, об отсутствии к членам комиссии каких-либо претензий и принятии перечисленного в описи имущества на ответственное хранение.

Отсутствие хотя бы одного члена комиссии при проведении инвентаризации служит основанием для признания результатов инвентаризации недействительными. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных лиц.

Инвентаризация или подтверждает данные бухгалтерского учета, или выявляет неучтенные ценности или допущенные потери, хищения, недостачи. Если в результате инвентаризации обнаружены расхождения между показателями по данным бухгалтерского учета и данными инвентаризационных описей (недостача, излишек), то составляются сличительные ведомости.

После выяснения причин отклонений (излишка или недостачи) и изучения полученных объяснений от материально ответственных лиц предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия ценностей и данных бухгалтерского учета представляются на рассмотрение руководителю предприятия, который принимает окончательное решение.

Расхождения фактического наличия имущества с данными бухгалтерского учета, выявленные при инвентаризации, регулируются:

— излишек имущества приходуется по рыночной стоимости на дату проведения инвентаризации, и соответствующая сумма зачисляется на финансовые результаты организации;

— недостача имущества и его порча в пределах норм естественной убыли относятся на издержки производства или обращения (расходы), сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи имущества и его порчи списываются на финансовые результаты организации.

В случае выявления имущества, которое не числится в учете, его необходимо оприходовать: Дебет счета учета материальных ценностей (10,41,43 и т. д.), Кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы».

Суммы выявленных на предприятии недостач и хищений материальных ценностей и денежных средств, а также потери от порчи ценностей отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Причем недостачи отражаются на счете 94 независимо от того, подлежат они списанию на издержки производства (обращения) или отнесению на виновных лиц.

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовом бухгалтерском отчете.

26 вопрос Счета бух. учёта, их строение и структура.

Важнейший элемент метода бух. учета - счета. В процессе фин. и хоз. деятельности совершается большое количество хоз. операций, в которых принимает участие имущество предприятия и источник его образования. Для контроля за наличием этих видов имущества и текущего учета их движения необходимо все виды имущества сгруппировать по определенным признакам. С этой целью в бух. учете применяются счета. Счет - это способ обобщенной группировки и текущего учета однородных средств предприятия. Счета подразделяются на: Активными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по функциональной роли. Они соответствуют активу баланса. (Конечное сальдо = нач. остаток по Д.+обороты по Д. - обороты по К). Пассивными называют счета, которые предназначены для учета имущества в соответствии с классификацией по источникам образования. Они соответствуют пассиву баланса. (Конечное сальдо = нач. остаток по К. + обороты по К - обороты по Д). Оборот - сумма всех операций. Кроме активных счетов сущ. активно-пассивные счета, у которых остаток может быть как по дебету, так и по кредету, а также одновременно по дебету и по кредиту - развернутое сальдо. Чтобы получить свернутое сальдо, нужно из большего остатка вычесть меньший и записать на место большего. Примером активно-пассивного счета может быть счет “Расчеты с различными дебиторами и кредиторами”; счет “Прибыль и убытки”; счет “ Расчеты с подотчетными лицами” и др. Количество счетов соответствует количеству группировок имущества и источников их образования.

Простая форма учета

Для субъектов малого предпринимательства предусмотрено ведение бухгалтерского учета по упрощенной форме (схема 5.4.4).

Книга (журнал) учета фактов хозяйственной деятельности является комбинированным регистром бухгалтерского учета, который содержит все применяемые малым предприятием бухгалтерские счета и позволяет вести учет хозяйственных операций на каждом из них. При этом следует учитывать, что организация бухгалтерского учета малого предприятия зависит от выбранной системы налогообложения (общий режим, упрощенная система, уплата единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности). Так, согласно п. 3 ст. 4 Закона о бухгалтерском учете, организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и ведут учет доходов и расходов в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ.

Забалансовые счета

Забалансовые счета предназначены для учета товарно-материальных ценностей, которые временно находятся в пользовании или распоряжении предприятия, но ему не принадлежат. Кроме того, на этих же счетах ведется учет условных прав и обязательств. Эти счета используются и для контроля за отдельными хозяйственными операциями.

Перечень забалансовых счетов с 001 по 011 приведен в типовом Плане счетов в конце списка основных синтетических счетов и имеет трехзначное обозначение:

001 «Арендованные основные средства»;
002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение»;
003 «Материалы, принятые на переработку»;
004 «Товары, принятые на комиссию»;
005 «Оборудование, принятое для монтажа»;
006 «Бланки строгой отчетности»;
007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»;
008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»;
009 «Обеспечения обязательств и платежей выданные»;
010 «Износ основных средств»;
О11«Основные средства, переданные в аренду».

Средства, учет которых ведется на забалансовых счетах, в итоги баланса не включаются и отражаются за балансом.

Особенностью забалансовых счетов является то, что для учета средств применяется простая система учета, т. е. для ведения учета на этих счетах не применяется двойная запись. При поступлении средств их стоимость отражается только в дебете забалансового счета, а при выбытии средств их сумма списывается с кредита того же счета.

Например, при приемке товаров на хранение их стоимость отражается на дебете счета 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение», а при выбытии товаров их стоимость списывают с кредита этого же счета.