Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Заявка на получение кредита поступает к соответствующему кредитному работнику и в течение 1-2 дней должна быть рассмотрена им на предмет принятия ее либо отказа.
После рассмотрения заявки и перед проведением переговоров с заемщиком ответственный работник банка заранее знакомится с представленными ему справочными, юридическими и финансовыми документами, подтверждающими и характеризующими:
o юридический статус и правомочность, полномочия руководящих органов;
o финансовое положение клиента;
o цель и назначение ссуды, реальность ее исполнения;
o источники погашения;
o способы гарантирования;
O наличие долгов перед другими кредиторами.
2. Подготовка и заключение кредитного договора
Пакет документов для рассмотрения кредитным комитетом включает:
O заявку,
o заключение кредитного эксперта,
O анкетный лист заемщика,
o заключение службы безопасности,
o заключение юридической службы.
Решение кредитного комитета по вопросу выдачи кредита клиенту оформляется протоколом согласования, являющимся конфиденциальным документом.
После того как получено разрешение на предоставление ссуды, банк приступает к разработке кредитного договора. Этот этап называйся структурированием ссуды. В процессе структурирования банк определяет основные характеристики ссуды: вид кредита, сумму, срок, способ погашения, обеспечение, цену кредита, прочие условия.
Кредитный договор представляет собой развернутый документ, подписываемый обеими сторонами кредитной сделки и содержащий подробное изложение всех условий. Основные разделы кредитного договора:
o общие положения. Здесь указываются: наименование договаривающихся сторон; предмет договора, вид кредита, его сумма, срок, цель, процентная ставка; условия обеспечения исполнения обязательств по кредиту; порядок выдачи и погашения кредита, а также порядок начисления и уплаты процентов за кредит;
o права и обязанности заемщика;
o права и обязанности банка. Права и обязанности заемщика и кредитора вытекают из действующего законодательства, а также определяются особенностями каждой кредитной сделки, ситуацией на рынке кредитных ресурсов, кредитоспособностью заемщика;
o ответственность сторон;
o порядок разрешения споров;
o срок действия договора;
Юридические адреса сторон.
После составления кредитного договора он должен быть завизирован юридической службой банка. Подписание кредитного договора и договора залога осуществляют: со стороны заемщика - лица, имеющие полномочия на право подписи, подтвержденные документально (директор и главный бухгалтер) Наличие полномочий на право подписи обязан проверить экономист кредитного отдела. Со стороны банка кредитный договор подписывают директор и главный бухгалтер.
Кредитный эксперт обеспечивает выполнение следующих требований при оформлении кредитных документов:
o в текстах документов денежные суммы должны быть обозначены прописью (одного раза достаточно), адреса, фамилии, имена, отчества, наименования написаны полностью;
O договор подписывается теми лицами, которые упомянуты в тексте.
O клиент подписывает каждую страницу договора.
После этого комплект всех документов передается клиенту, а другой комплект с сопроводительными документами идет в кредитное досье банка. Клиент представляет в банк оригинал договора страхования, страховой полис и копию платежного документа об оплате страхового взноса. Кредитный договор вступает в силу с момента его подписания банком и заемщиком, если иное не предусмотрено договором.
В соответствии с кредитным договором, в котором определены основные экономические и юридические параметры ссуды, осуществляется выдача кредита.
Обоснованность открытия ссудного счета подтверждается внутрибанковским документом - распоряжением операционному отделу, подписанным уполномоченным лицом (или его заместителем) и кредитным работником. В распоряжении указывается сумма кредита, срок, процентная ставка, основание для выдачи.
2.5 Сущность кредитного риска и влияющие на него факторы внешнего и внутреннего характера
Кредитные операции коммерческих банков являются одними из важнейших видов банковской деятельности.
На фондовом и финансовом рынках кредитование сохраняет позицию наиболее доходной статьи активов кредитных организаций, но вместе с тем - наиболее рискованной. Кредитный риск, таким образом, был и остается основным видом банковского риска. Кредитный риск представляет собой риск невыполнения третьей стороной кредитных обязательств перед кредитной организацией.
Опасность возникновения этого вида риска существует при проведении ссудных и других приравненных к ссудным операций, которые отражаются на балансе, а также в результате некоторых забалансовых операций. Рискованность является свойством любой сделки по предоставлению кредита даже при соответствующем обеспечении, поскольку ее фактическая эффективность в момент заключения кредитного договора неизвестна.
Во-первых, всегда существует вероятность того, что заемщик не захочет выплатить долг, когда подойдет срок его погашения. Во-вторых, риск сохраняется вследствие возникновения непредвиденных обстоятельств (утрата заложенного имущества, неплатежеспособность должника, банкротство поручителя или гаранта и т. д.)
В-третьих, кредитный рынок содержит в себе массу рискованных ситуаций, способствующих появлению риска потери активов кредитной организации. Можно сказать, что кредитный риск представляет собой возможность потери всех или части активов в виде основного долга. Потеря доходности или процентов по основному долгу является прерогативой процентного риска.
Осуществляя кредитные операции, банк-кредитор преследует одну цель - получить доход, увеличить свой капитал, а поскольку основную часть прибыли кредитная организация получает от ссудных операций, то важность минимизации именно кредитного риска становится очевидной. К сожалению, условия российской экономики способствуют увеличению риска в данной области банковской деятельности. Это и техническая отсталость производства, и низкое качество продукции при высокой себестоимости и, как следствие, ее неконкурентоспособность и т. д. Поэтому при разработке кредитной политики с целью управления кредитными рисками кредитная организация должна учитывать множество случайных факторов, влияющих на них и позволяющих снизить вероятность потери банковских активов.
На степень кредитного риска воздействуют следующие факторы:
· экономическая и политическая ситуация в стране и регионе, то есть макроэкономические и микроэкономические факторы (кризисное состояние экономики переходного периода, незавершенность формирования банковской системы и т. д.);
· степень концентрации кредитной деятельности в отдельных отраслях, чувствительных к изменениям в экономике (то есть значительный объем сумм, выданных узкому кругу заемщиков или отраслей);
· кредитоспособность, репутация и типы заемщиков по формам собственности, принадлежности и их взаимоотношения с поставщиками и другими кредиторами;
· большой удельный вес кредитов и других банковских контрактов, приходящийся на клиентов, испытывающих финансовые трудности;
· концентрация деятельности кредитной организации в малоизученных, новых, нетрадиционных сферах кредитования (лизинг, факторинг и т. д.);
· удельный вес новых и недавно привлеченных клиентов, о которых банк не располагает достаточной информацией;
· принятие в качестве залога труднореализуемых или подверженных быстрому обесценению ценностей, или неспособность получить соответствующее обеспечение для кредита;
· диверсификация кредитного портфеля; точность технико-экономического обоснования кредитной сделки и коммерческого или инвестиционного проекта;
· внесение частых изменений в политику кредитной организации по предоставлению кредитов и формированию портфеля выданных кредитов;
· вид, формы и размер предоставляемого кредита, и его обеспечение и т. д.
Т.о. кредитные операции – основа банковского бизнеса, поскольку являются главной статьей доходов банка. Но эти операции связаны с риском невозврата ссуды (кредитным риском). Наиболее распространенным в практике банков мероприятием, направленным на снижение кредитного риска, является оценка кредитоспособности заемщика. Рычаги управления кредитным процессом лежат в сфере внутренней политики банка. Самыми основными из них являются: анализ кредитоспособности и финансового состояния заемщика, квалификация персонала банка. В вопросах кредитования, инвестирования необходим взвешенный подход, сочетающий практические навыки с научными разработками.
3. Оформление и учёт операций по кредитованию юридических лиц
3.1 Порядок учёта операций по выдаче и погашению кредитов юридическим лицам
Номенклатура счетов по учету кредитования юридических лиц и учет операций по выдаче кредитов
В кредитном договоре закрепляется согласованный с заёмщиком порядок выдачи и погашения кредита. При этом банки руководствуются положением Банка России № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (далее – положение Банка России № 54-П), в соответствии с которым предоставление (размещение) банком денежных средств может осуществляться как в валюте РФ, так и в иностранной валюте. Юридическим лицам средства могут предоставляться только в безналичном порядке путём их зачисления на расчётный, текущий или корреспондентский счёт заёмщика, в том числе при предоставлении средств на оплату платёжных документов и выплату заработной платы.
Предоставление кредитов юридическим лицам осуществляется только в безналичном порядке путем зачисления денежных средств на расчетный счет юридического лица.
1. Предоставление (размещение) банком денежных средств клиентам банка осуществляется следующими способами:
1) разовым зачислением денежных средств на расчётный счёт;
2) открытием кредитной линии, т.е. заключением договора о максимальной сумме кредита, которую заемщик сможет использовать в течение обусловленного срока и при соблюдении определенных условий соглашения.
3) кредитованием банком расчетного счета клиента банка (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного счета клиента банка, если условиями договора банковского счета предусмотрено проведение указанной операции. Кредитование банком расчетного/текущего при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств осуществляется при установленном лимите (т.е. максимальной сумме, на которую может быть проведена указанная операция) и сроке, в течение которого должны быть погашены возникающие кредитные обязательства клиента банка.
Предоставление денежных средств заемщику производится на основании распоряжения кредитного отдела, где указывается номер, дата договора, срок уплаты процентов, размер процентной ставки.
Для учета кредитов предоставленных юридическим лицам открываются активные балансовые счета, в зависимости от формы собственности и вида деятельности:
441-454 для резидентов
456 для не резидентов
Второй порядок открывается в зависимости от срока.
По предоставленным кредитам в зависимости от субъектов открываются пассивные балансовые счета по учету резервов на возможные потери. Например, 45615 - резервы на возможные потери по кредитам предоставленным юридическим лицам - нерезидентам.
Для учета обеспечения по выданным кредитам открывается внебалансовый счет I-го порядка 913(П).
Бухгалтерский учет предоставления денежных средств клиенту-заемщику, который обслуживается в банке-кредиторе.
Предоставление кредита юридическим лицам в учете отражается:
Д-т 441-454, 456
К-т 30102, 30110, 30114 или расчетный счет заемщика;
При кредитовании банком расчетного (текущего) счета клиента (при недостаточности или отсутствии на нем денежных средств) и оплаты расчетных документов с расчетного (текущего) счета клиента:
а) лицевые счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" открываются при заключении договора банковского счета (на расчетно-кассовое обслуживание) либо дополнительного соглашения к нему;
б) учет неиспользованных лимитов по предоставляемым банком кредитам в виде "овердрафта" осуществляется на внебалансовом счете 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности"";
в) одновременно с открытием клиенту лицевого счета на балансовых счетах 2-го порядка 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")" сумма неиспользованного лимита отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта" и под "лимит задолженности""
К-т 99999
г) при списании средств с расчетного (текущего) счета клиента сверх имеющихся на нем средств, образовавшееся в конце дня дебетовое сальдо, перечисляется бухгалтерской проводкой:
Д-т 45608 "Кредит, предоставленный при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт")"
К-т расчетный (текущий) счет клиента и одновременно производится уменьшение суммы неиспользованных лимитов кредитования, установленных договорами:
Д-т 99999
К-т 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению кредита в виде "овердрафта"".
Создание резерва под возможные потери по кредитам отражается:
Д-т 70606 "Расходы"
К-т 441-454, 456 (II-ой порядок 15)
Учет обеспечения по выданным кредитам ведется на внебалансовых счетах:
Д-т 99998
К-т 91311 (12, 13, 15) "Обеспечение ценными бумагами, имуществом, драгоценными металлами, выданными гарантиями и поручительствами"
Пролонгация кредита отражается бухгалтерскими проводками:
Д-т 45204 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок от 31 до 90 дней"
К-т 45203 "Кредиты, предоставленные негосударственным коммерческим организациям на срок до 30 дней"
При этом ранее начисленный резерв списывается:
Д-т 45215 "Резервы на возможные потери"
К-т 70601 "Доходы"
Затем создается резерв с учетом изменившейся группы кредитного риска:
Д-т 70606 "Расходы"
К-т 45215 Резервы на возможные потери.
2. Учет процентов по кредитам, предоставленным юридическим лицам
Отражение начисленных банком-кредитором процентов - данная проводка осуществляется в последний рабочий день каждого месяца в том случае, если дата начала периода начисления и дата получения начисленных процентов приходятся на разные месяцы; данная проводка может не осуществляться, если дата начала периода начисления процентов и дата уплаты начисленных процентов приходятся на один и тот же месяц того же года).
Отражение начисленных процентов по предоставленным кредитам осуществляется в сроки установленные долговыми обязательствами по кредитам, относящимся к 1-3 группе кредитного риска:
Д-т 47427 "Требования по получению процентов"
К-т 70601
При этом создается резерв под возможные потери по требованиям по получению процентных доходов:
Д-т 70606
К-т 47425 "Резервы на возможные потери"
По кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска получение доходов признается не определенным (то есть проблемным или безнадежным), в учете составляется проводка:
Д-т 91604 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам (кроме межбанковских), предоставленным клиентам.
К-т 99999
Если определенность в получении процентных доходов отсутствует, то кредитная организация обязана начислить и отнести на доходы все суммы причитающиеся к получению:
Д-т 47427 "Требования по получению процентов"
К-т 70601
Фактическое получение процентов без нарушения сроков по кредитам 1-3 группы кредитного риска в учете отражается:
Д-т 30102, 30110 или р/с
К-т 47427
При этом восстанавливается резерв на возможные потери по получению процентных доходов:
Д-т 47425
К-т 70601
На сумму полученных процентов по кредитам, отнесенным к 4 и 5 категории кредитного риска, проценты отражаются:
Д-т 30102, 30110 или р\с
К-т 70601
Одновременно полученные проценты списываются с внебалансовых счетов:
Д-т 99999
К-т 91604
При досрочном погашении на сумму излишне полученных процентов составляется проводки:
-если проценты относятся к текущему году:
Д-т 70601
К-т 30102, 30110 или р\с
-если проценты признаются доходами за предшествующие годы:
Д-т 70606
К-т 30102, 30110 или р\с
На сумму не полученных процентов по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска, кредитная организация определяет составление следующих проводок:
Д-т 45215
К-т 47427 (70601)
Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам:
Д-т 30102, 30110, 30114
К-т 45913 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным некоммерческим организациям" -по кредитам, отнесенным к 1-3 группе кредитного риска.
Восстановление резерва под возможные потери отражается:
Д-т 45918 "Резервы на возможные потери"
К-т 70601
На сумму просроченных процентов по кредитам, отнесенных коммерческих организации к 4-5 категориям качества составляются проводки:
Д-т 30102
К-т 70601 и одновременно списываются проценты с внебалансового счета:
Д-т 99999
К-т 91604
Если кредит признается безнадежным, то проценты подлежат списанию с баланса банка:
Д-т 70606
К-т 45912 ""Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам негосударственным коммерческим организациям"
Если же величина резерва не достаточна для покрытия всей задолженности по процентам, то сумма резерва увеличивается, при этом составляется проводка:
Д-т 70606
К-т 45912
Одновременно эта задолженность переносится на внебалансовые счета:
Д-т 91704 "Неполученные проценты по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленных клиентам, списанным с баланса кредитной организации"
К-т 99999.
3.2 Порядок формирования, использования и учёта резервов на возможные потери по ссудам
Порядок формирования и учета резервов на возможные потери по ссудам регламентируется Положением ЦБ РФ «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, по ссудной и приравненной к ней задолженности», в соответствии с которым кредитные организации самостоятельно классифицируют ссудную и приравненную к ней задолженность.
Классификация ссуд осуществляется банками самостоятельно в процессе анализа качества активов банка. Конкретные критерии, используемые банками при анализе активов, а так же процедуры принятия и исполнения решений по формированию и использованию резерва на возможные потери по ссудам должны содержаться в соответствующих документах банка, определяющих его кредитную и учетную политику и подходы к её реализации.
Степень риска определяется в зависимости от обеспеченности ссуд, длительности нахождения их на счете просроченных ссуд, количества переоформлений. В соответствии с качеством обеспечения ссуды подразделяются на полностью обеспеченные, недостаточно обеспеченные и необеспеченные. К полностью обеспеченным относятся ссуды, имеющие обеспечение в виде ликвидного залога с рыночной стоимостью, достаточной для возмещения ссудной задолженности, процентов, а также возможных издержек по реализации залоговых прав, юридически правильно оформленных, либо имеющих гарантии Банка России, Правительства РФ и субъектов РФ. Недостаточно обеспеченными считаются ссуды, по которым залоговое покрытие является недостаточным, а также ссуды, выданные под гарантии банков стран ОЭСР, и векселя, авалированные этими банками. Необеспеченные ссуды - это бланковые ссуды, или ссуды, не отвечающие требованиям по качеству обеспечения двум ранее названным категориям ссуд.
В зависимости от величины кредитного риска, т.е. риска неуплаты заемщиком основного долга и процентов, причитающихся кредитору в установленный кредитным договором срок, все ссуды подразделяются на пять групп:
1 группа - стандартные (практически безрисковые) ссуды;
2 группа - нестандартные ссуды (умеренный уровень риска не возврата);
3 группа - сомнительные ссуды (высокий уровень риска не возврата);
4 группа – проблемные ссуды (очень малая вероятность возврата);
5 группа - безнадежные ссуды (вероятность возврата практически отсутствует, ссуда представляет собой фактические потери банка).
К стандартным ссудам могут быть отнесены:
а) текущие ссуды независимо от обеспечения при отсутствии просроченной выплаты процентов по ним, кроме льготных текущих ссуд и ссуд инсайдерам;
б) следующие обеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;
· с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;
· переоформленные один раз без изменения условий договора.
К нестандартным ссудам могут быть отнесены:
а) следующие обеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно; с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;
· переоформленные два раза без изменения условий договора;
· переоформленные один раз с изменениями условий договора;
б) недостаточно обеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;
· с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;
· переоформленные один раз без изменений условий договора;
в) льготные текущие ссуды и ссуды инсайдерам.
К сомнительным ссудам могут быть отнесены:
а) следующие обеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 31 до 180 дней включительно;
· с просроченной выплатой по основному долгу от 31 до 180 дней включительно;
· переоформленные два раза с изменением условий договора;
· переоформленные более двух раз независимо от наличия изменений условий договора;
б) недостаточно обеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним от 6 до 30 дней включительно;
· с просроченной выплатой по основному долгу от 6 до 30 дней включительно;
· переоформленные два раза с изменением условий договора;
· переоформленные один раз с изменениями условий договора;
в) необеспеченные ссуды:
· текущие при наличии просроченной выплаты процентов по ним до 5 дней включительно;
· с просроченной выплатой по основному долгу до 5 дней включительно;
· переоформленные один раз без изменений условий договора;
г) льготные ссуды и ссуды инсайдерам с просроченной выплатой по основному долгу либо по процентам до 5 дней включительно.
Все прочие ссуды, по своим признакам не попадающие в число указанных выше, следует относить к безнадежным.
Банк относит ссудную задолженность заемщиков в 4-ю группу риска и создает резерв на возможные потери одновременно с предоставлением ссуды, если по данной ссудной задолженности одновременно присутствуют следующие признаки:
· заемщик не представил в банк документы, подтверждающие добросовестную кредитную историю в течение последних трех месяцев до даты обращения за получением ссуды и с даты регистрации заемщика - юридического лица прошло менее одного года;
· ссудная задолженность является необеспеченной либо недостаточно обеспеченной;
· ссудная задолженность превышает 50% оборотных средств заемщика (для юридических лиц).
При регулировании величины РВПС в случае, когда заемщику предоставлены кредиты по нескольким кредитным договорам, всю числящуюся за данным заемщиком задолженность следует относить к максимальной группе риска, присвоенной по одному из предоставленных кредитов.
При возврате заемщиком ссуды, отнесенной ранее к максимальной группе риска по данному заемщику, оставшаяся за заемщиком непогашенная ссудная задолженность классифицируется вновь и определяется соответствующая величина резерва на возможные потери по ссудам.
При непогашении задолженности банки обязаны:
· в конце рабочего дня, являющегося датой погашения задолженности по основному долгу, установленной договором либо иным документом, остатки задолженности клиентов в части основного долга переносить на счета просроченной задолженности;
· в конце рабочего дня, являющегося датой уплаты процентов по ссуде, переносить начисленные, но не полученные в срок (просроченные) проценты на счета учета просроченных процентов.
Бухгалтерский учет созданного резерва ведется по каждой ссудной задолженности на отдельных лицевых счетах. Резерв на возможные потери по ссудам формируется ежемесячно на отчетную дату в последний рабочий день отчетного месяца в валюте Российской Федерации. Синтетический и аналитический учет операций по счетам по учету резерва на возможные потери по ссудам ведется в российских рублях.
Общая величина резерва (остатки на счетах по учету РВПС) должна ежемесячно уточняться (регулироваться) в зависимости от суммы фактической ссудной задолженности, в том числе с учетом изменения суммы основного долга при изменении курса рубля по отношению к иностранным валютам, а также цены на драгоценные металлы на дату регулирования и от группы риска, к которой отнесена та или иная ссуда на отчетную дату.
Бухгалтерские проводки по изменению величины РВПС должны быть сделаны ежемесячно не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. Формирование резерва осуществляется отдельно по каждой выданной ссуде. Если величина рассчитанного резерва должна быть больше величины ранее созданного и учитываемого на счетах по учету РВПС, то производится доначисление резерва до расчетной величины. Если величина рассчитанного резерва должна быть меньше уже созданного и учитываемого на счетах по учету РВПС, то на сумму излишне начисленного резерва делается возврат.
Ссудная задолженность, безнадежная и/или признанная нереальной для взыскания, по решению совета директоров или наблюдательного совета банка списывается с баланса банка за счет РВПС (счета по учету РВПС), а при его недостатке списывается на убытки отчетного года.
Резерв на возможные потери (далее - резерв) формируется по:
· балансовым активам, по которым существует риск понесения потерь;
· условным обязательствам кредитного характера, отраженным на внебалансовых счетах;
· срочным сделкам, которые исполняются сторонами в срок (дата расчетов по которым приходится на срок) не ранее третьего рабочего дня после дня их заключения;
· требованиям по получению процентных доходов по кредитным требованиям;
· прочим потерям.
В целях определения размера расчетного резерва в связи с действием факторов кредитного риска ссуды классифицируются на основании профессионального суждения (за исключением ссуд, сгруппированных в портфель однородных ссуд) в одну из пяти категорий качества:
I(высшая) категория качества (стандартные ссуды) - отсутствие кредитного риска (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде равна нулю);
II категория качества (нестандартные ссуды) - умеренный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от одного до 20 процентов);
III категория качества (сомнительные ссуды) - значительный кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 21 до 50 процентов);
IV категория качества (проблемные ссуды) - высокий кредитный риск (вероятность финансовых потерь вследствие неисполнения либо ненадлежащего исполнения заемщиком обязательств по ссуде обусловливает ее обесценение в размере от 51 процента до 100 процентов);
V (низшая) категория качества (безнадежные ссуды) - отсутствует вероятность возврата ссуды в силу неспособности или отказа заемщика выполнять обязательства по ссуде, что обусловливает полное (в размере 100 процентов) обесценение ссуды.
Ссуды, отнесенные ко II – V категориям качества, являются обесцененными.
Оценка кредитного риска по выданной ссуде. Оценка кредитного риска по каждой выданной ссуде (профессиональное суждение) должна проводиться кредитной организацией на постоянной основе.
Профессиональное суждение выносится по результатам комплексного и объективного анализа деятельности заемщика с учетом его финансового положения, качества обслуживания заемщиком долга по ссуде, а также всей имеющейся в распоряжении кредитной организации информации о заемщике, в том числе о любых рисках заемщика, включая сведения о внешних обязательствах заемщика, о функционировании рынка (рынков), на котором (которых) работает заемщик. Профессиональное суждение кредитной организации должно содержать:
1. информацию об уровне кредитного риска по ссуде;
2. информацию об анализе, по результатам которого вынесено профессиональное суждение;
3. заключение о результатах оценки финансового положения заемщика;
4. заключение о результатах оценки качества обслуживания долга по ссуде;
5. информацию о наличии иных существенных факторов, учтенных при классификации ссуды или неучтенных с указанием причин, по которым они не были учтены кредитной организацией;
6. расчет резерва;
7. иную существенную информацию.
Источниками получения информации о рисках заемщика являются правоустанавливающие документы заемщика, его бухгалтерская, налоговая, статистическая и иная отчетность, дополнительно предоставляемые заемщиком сведения, средства массовой информации и другие источники, определяемые кредитной организацией самостоятельно. Кредитная организация должна обеспечить получение информации, необходимой и достаточной для формирования профессионального суждения о размере расчетного резерва.
Вся информация о заемщике, включая информацию о рисках заемщика, фиксируется в досье заемщика. Информация, использованная кредитной организацией для оценки качества ссуды, включая оценку финансового положения заемщика, должна быть доступна органам управления, подразделениям внутреннего контроля кредитной организации, аудиторам и органам банковского надзора.
Кредитная организация в порядке, установленном уполномоченным органом кредитной организации, документально оформляет и включает в досье заемщика профессиональное суждение. Профессиональное суждение формируется и документально оформляется на момент выдачи ссуды и в дальнейшем составляется:
1. по ссудам, предоставленным физическим лицам, - не реже одного раза в квартал по состоянию на отчетную дату;
2. по юридическим лицам, не являющимся кредитными организациями, - в течение месяца после окончания периода, установленного для представления отчетности в налоговые органы по состоянию на квартальную (годовую) отчетную дату;
3. по ссудам, предоставленным кредитным организациям, - не реже одного раза в месяц по состоянию на отчетную дату.
В соответствии с Положением банка России № 254-П основные критерии, положенные в основу определения финансового положения заемщика и качества обслуживаемого долга по ссуде, следующие.
Финансовое положение заемщика:
1) оценивается как хорошее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и иные сведения о нем, которые свидетельствуют о стабильности производства, положительной величине чистых активов, рентабельности и платежеспособности и отсутствуют какие-либо негативные явления (тенденции), способные повлиять на финансовую устойчивость заемщика в перспективе. К негативным явлениям (тенденциям) могут быть отнесены не связанные с сезонными факторами существенное снижение темпов роста объемов производства, показателей рентабельности, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления;
2) оценивается не лучше, чем среднее, если комплексный анализ производственной и финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об отсутствии прямых угроз текущему финансовому положению при наличии в деятельности заемщика негативных явлений (тенденций), которые в обозримой перспективе (год или менее) могут привести к появлению финансовых трудностей, если заемщиком не будут приняты меры, позволяющие улучшить ситуацию;
3) оценивается как плохое, если заемщик признан несостоятельным (банкротом) в соответствии с законодательством либо если он является устойчиво неплатежеспособным, а также если анализ производственной и (или) финансово-хозяйственной деятельности заемщика и (или) иные сведения о нем свидетельствуют об угрожающих негативных явлениях (тенденциях), вероятным результатом которых могут явиться несостоятельность (банкротство) либо устойчивая неплатежеспособность заемщика. К угрожающим негативным явлениям (тенденциям) в деятельности заемщика могут относиться: убыточная деятельность, отрицательная величина либо существенное сокращение чистых активов, существенное падение объемов производства, существенный рост кредиторской и (или) дебиторской задолженности, другие явления.
Определение размера расчетного резерва и размера резерва производится на постоянной основе одновременно с оценкой кредитных рисков по ссудам, осуществляемой кредитной организацией.
Если размер расчетного резерва в связи с изменением суммы основного долга по ссуде и (или) в связи с повышением категории качества ссуды меньше размера сформированного резерва по ссуде, то разница между сформированным резервом и резервом, который должен быть сформирован, восстанавливается на доходы кредитной организации.
Размер расчетного резерва и резерва определяется в целом по кредитной организации независимо от отражения резерва на балансах филиалов. Порядок формирования, уточнения размера и отражения резерва на балансах филиалов кредитная организация определяет самостоятельно.
Резерв формируется по каждой конкретной ссуде в валюте Российской Федерации или портфелю однородных ссуд. Для определения категории качества ссуды работники кредитного отдела обычно используют специальные компьютерные программы. Банк определяет размер расчетного резерва по ссудам, исходя из указанных пяти категорий качества без учета наличия и качества обеспечения по ссуде, а размер формируемого резерва – с учетом обеспечения по ссуде.
При наличии обеспечения I или II категории качества минимальный размер резерва определяется по следующей формуле:
SUM ki x Обi
P = PP x (1 - ------------------),
Ср
Где Р - минимальный размер резерва. Резерв, формируемый кредитной организацией, не может быть меньше минимального размера резерва;
РР - размер расчетного резерва;
ki - коэффициен<
Дата: 2016-10-02, просмотров: 216.