а) Вихідний варіант № 1 :
– сплата фіксованого сільгоспподатку незалежно від результатів діяльності (рентна плата з сільгоспугідь);
сплата всіх додаткових податків (за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійносоціальні фонди та інші) з валового операційного доходу (стаття інші витрати);
1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:
(3.1)
де ВД – валова виручка від реалізації продукції
ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;
ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;
ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;
АКЦзбір акцизний збір з реалізованої продукції;
2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :
ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (3.2)
де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :
СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ +ПЕНС_Ф+ФОНД_СС +ФСП+ ПОДАТКИ_ФСП +АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (3.3)
де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;
ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим виробникам;
ПЕНСФ – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;
ФОНД_СС – обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);
ФСП – фіксований сільськогосподарський податок
ПОДАТКИ_ФСП – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції та сплачуються зверх ФСП:
1) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
2) місцевий податок з реклами;
3) місцеві збори
АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;
ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);
НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;
3. Чистий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності ЧИСТ_ПРИБ
розраховується як :
ЧИСТ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХнереалВИТРнереал (3.4)
де ДОХнереал – всі інші види доходів підприємства зверх реалізації продукції, які мають право бути віднесені до валових доходів;
ВИТРнереал – всі види витрат підприємства поверх собівартості, які мають право бути віднесені до валових витрат;
4. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :
(3.5)
5. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :
(3.6)
б) Варіант стандартного оподаткування № 2 :
сплата податку на отриманий валовий прибуток за ставкою 25% в залежності від результатів діяльності;
сплата всіх податків та зборів (податок на землю, за забруднення навколишнього середовища, зборів в пенсійносоціальні фонди) за рахунок валових витрат в собівартості;
1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:
(3.7)
де ВД – валова виручка від реалізації продукції
ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;
ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;
ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;
АКЦзбір акцизний збір з реалізованої продукції;
2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :
ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (3.8)
де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :
СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+ПОДАТКИ+
+АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (3.9)
де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;
ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим працівникам;
ПЕНСФ – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;
ФОНД_СС – обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);
ПОДАТКИ – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції :
1) податок на нерухоме майно (нерухомість);
2) плата (податок) за землю;
3) рентні платежі;
4) податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин
і механізмів;
5) збір за геологорозвідувальні роботи, виконані за рахунок державного бюджету;
6) збір за спеціальне використання природних ресурсів;
7) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
8) плата за торговий патент на деякі види підприємницької діяльності.
9) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
10) збір у вигляді цільової надбавки до діючого тарифу на електричну та теплову енергію.
11) місцевий податок з реклами;
12) місцевий комунальний податок.
13) місцеві збори
АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;
ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспорту вання та інше);
НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;
3. Балансовий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності БАЛ_ПРИБ розраховується як :
БАЛ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХнереалВИТРнереал (3.10)
де ДОХнереал – всі інші види доходів підприємства зверх реалізації продукції, які мають право бути віднесені до валових доходів;
ВИТРнереал – всі види витрат підприємства поверх собівартості, які мають право бути віднесені до валових витрат;
4. Податок на прибуток розраховується як :
ПОД_ПРИБ=БАЛ_ПРИБ*25% (3.11)
де 25% законодавча ставка податку на балансовий прибуток у 2005 році;
5. Чистий прибуток до розподілу розраховується як :
ЧИСТ_ПРИБ = БАЛ_ПРИБ – ПОД_ПРИБ (3.12)
6. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :
(3.13)
7. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :
(3.14)
в) Варіант сплати єдиного податку 6% +ПДВ (№ 3)):
сплата єдиного податку на валовий дохід по ставці 6% в залежності від результатів діяльності;
сплата всіх додаткових податків та зборів (зборів в пенсійносоціальні фонди за найманих працівників) за рахунок операційного доходу (стаття інші витрати);
1. Чистий валовий дохід від реалізації продукції ЧВД розраховується як:
(3.15)
де ВД – валова виручка від реалізації продукції
ПДВотр – сума ПДВ, отримана при продажу продукції;
ПДВ сплач – сума ПДВ, сплачена за той же період за куплену продукцію, матеріали та послуги;
ПДВекс_відш – сума ПДВ, яка підлягає експортному відшкодуванню з бюджету при експорті продукції;
АКЦзбір акцизний збір з реалізованої продукції;
2. Валовий прибуток від реалізації продукції ВПРреал розраховується як :
ВПРреал =ЧВД – СОБпрод (3.16)
де СОБпрод – собівартість продукції, яка розраховується як :
СОБпрод = МВИТРпрод+ЗАРПЛ+ПЕНС_Ф+ФОНД_СС+
+ПОДАТКИ_ЕП+АМОРТ+ВИТРреал+НАКЛвитр (3.17)
де МВИТРпрод – матеріальні витрати на виробництво продукції;
ЗАРПЛ – обсяг фонду заробітної плати, сплаченої найманим працівникам;
ПЕНСФ – обсяг зборів в Пенсійний фонд з фонда заробітної плати;
ФОНД_СС – обсяги зборів у 2 фонди соціального страхування з фонду заробітної плати (тимчасової непрацездатності, безробіття, нещасного випадку);
ПОДАТКИ_ЕП – сплачені підприємством податки та збори, які входять до собівартості продукції зверх єдиного податку:
1) збір за забруднення навколишнього природного середовища;
2) збір на розвиток виноградарства, садівництва і хмелярства;
3) місцевий податок з реклами;
4) місцеві збори
АМОРТ – відрахування в фонд амортизації основних засобів;
ВИТРреал – витрати на реалізацію продукції (реклама, транспортування та інше);
НАКЛвитр – накладні витрати – додаткові витрати, які відносяться до собівартості продукції;
3. Чистий прибуток підприємства зі всіх видів діяльності ЧИСТ_ПРИБ
розраховується як :
ЧИСТ_ПРИБ=ВПРреал +ДОХ нереал ВИТРнереал ЕДИНИЙ_ПОДАТОК(3.18)
де ДОХнереал – всі інші види доходів підприємства зверх реалізації продукції, які мають право бути віднесені до валових доходів;
ВИТРнереал – всі види витрат підприємства поверх собівартості, які мають право бути віднесені до валових витрат;
ЕДИНИЙ_ПОДАТОК=(ЧВД+ДОХнереал)*6%/100% (3.19)
6. Податкова нагрузка на валовий дохід в % розраховується як :
(3.20)
7. Податкова нагрузка на чистий прибуток в % розраховується як :
(3.21)
Дата: 2019-07-30, просмотров: 185.
