По данным таблицы 1 прежде всего определяют тенденции изменения оборачиваемости всех средств имущества и его производственного потенциала.

Таблица 1 - Оценка динамики и структуры статей актива баланса

При определении тенденции изменения оборачиваемости имущества помимо оценки изменения показателя общей оборачиваемости имущества организации (исчисляют соотношение выручки от реализации с средней стоимости баланса) изучают соотношение динамики необоротных и оборотных активов, а также используют показатели мобильности всего имущества организации и оборотных средств. Коэффициент мобильности имущества организации исчисляют отношением стоимости оборотных активов (стр. 290) к стоимости всего имущества (стр.300). В организации этот показатель на начало года 0,38, а на конец отчетного периода 0,44.

Коэффициент мобильности оборотных активов определяется наиболее мобильной их части (денежных средств) к стоимости оборотных активов. В организации на начало года этот показатель составил 0,03, а на конец периода – 0,02. Увеличение коэффициента мобильности всего имущества и оборотных активов подтверждает тенденцию ускорения оборачиваемости средств имущества организации. Следует отметить, что низкая мобильность оборотных активов не всегда оценивается отрицательно.

Финансовое состояние организации в значительной мере обуславливается ее производственной деятельностью. Поэтому при анализе финансового состояния организации следует дать оценку ее производственного потенциала.

Для характеристики производственного потенциала используют следующие показатели:

- наличие, динамика и удельный вес производственных активов в общей стоимости имущества;

- наличие, динамика и удельный вес основных средств в общей стоимости имущества;

- коэффициент износа основных средств;

- средняя норма амортизации;

- наличие, динамика и удельный вес капитальных вложений и их соотношение с финансовыми вложениями.

Производственные активы определяются суммированием основных средств, материальных запасов, незавершенного производства и расходов будущих периодов (стр.120, 211, 212, 213, 216) по данным баланса.

В организации стоимость производственных активов на начало года составила 137 277 076руб. (97 426 408 + 18 156 510 + 17 136 976 + 4 557 182), а на конец периода – 159386687руб. (101324486+26868576+25408589+5785036), то есть увеличилась на 22109611. Удельный вес стоимости производственных активов в общей сумме средств организации составил на начало года 86,8% (137277076:158065358*100), а на конец года 88,3% (159386687:180549625*100). Увеличение удельного веса производственных активов в общей стоимости средств организации при прочих равных условиях свидетельствует о повышении производственных возможностей.

Показатель удельного веса стоимости основных фондов в общей стоимости средств организации исчисляют отношением остаточной стоимости основных средств к сумме баланса. В организации этот показатель составил на начало года 61,6% (97426408:158065358*100), а на конец периода 56,1 (101324486:180549625*100). Исчисленные показатели сопоставляют со стандартными значениями организаций отрасли.

Коэффициент износа начисляют отношением суммы износа основных средств к первоначальной их стоимости. Для оценки интенсивности накопления износа (амортизации) основных средств следует использовать, кроме того, показатель средней нормы амортизации, исчисляемый отношением суммы амортизационных отчислений за отчетный период к первоначальной стоимости основных средств на начало периода. Исчисленный показатель сопоставляют со стандартными значениями данного показателя.

Определенные выводы о производственной и финансовой политике организации можно сделать по соотношению капитальных вложений и долгосрочных финансовых вложений (стр. 130 и 140). Более высокие темпы роста финансовых вложений могут существенно снизить производственные возможности организации.