Некоторая часть оборотных средств предприятий не нормируется. Эти средства образуются в ходе оперативно-хозяйственной деятельности в связи с наличием объектов банковского кредитования, по которым не требуется участия собственных оборотных средств, а также в процессе расчетов с поставщиками, покупателями, разными лицами и организациями. Эти средства показываются в бухгалтерском балансе, раздел III актива "Ненормируемые денежные средства, расчеты и прочие активы".
Анализ ненормируемых оборотных средств проводят в целом и по отдельным их видам. В ходе анализа необходимо установить: полностью ли прокредитованы объекты банковского кредитования; не отвлечены ли собственные средства в аккредитивы, особые счета; правильно ли отражена в учете задолженность за товары, проданные населению в кредит, каковы причины образования дебиторской задолженности; выполнено ли задание по ее снижению; обеспечена ли сохранность собственности.
Важно выявить состояние дебиторской и кредиторской задолженности, отвлечение оборотных средств из обращения. В большинстве случаев они возникают в результате нарушения предприятиями расчетно-финансовой дисциплины.
Нужно установить время их возникновения, изменения в размере и составе за отчетный период, причины образования, своевременность взыскания дебиторской и погашения кредиторской задолженности, выполнение заданий по их снижению и пути устранения.
С анализом дебиторской задолженности следует увязать анализ непланируемых убытков, возникших в. результате списания сумм задолженности. Уменьшение дебиторской задолженности путем ее списания в убыток нельзя считать заслугой торговых предприятий. Кроме того, следует изучить, как материально ответственные лица обеспечивают сохранность собственности.
Необходимо выявить конкретные причины каждого случая недостачи материальных или денежных ценностей, находящихся в подотчете материально ответственных лиц, каждого факта их хищения и порчи. В числе причин могут быть запущенность в бухгалтерском учете, ошибки в подборе кадров на должность материально ответственных лиц, халатное их отношение к приемке товаров по количеству и качеству, недостаточный опыт работы с материальными ценностями, особенно молодых специалистов и др. Нужно целеустремленно и систематически воспитывать чувство ответственности работников за обеспечение сохранности количества и качества материальных ценностей, денежных средств.
Для анализа дебиторской задолженности используют задание по снижению дебиторской задолженности, бухгалтерский баланс форма № 1, данные бухгалтерской отчетности (форма № 9 "Отчет о движении задолженности по недостачам (кроме мелких), хищениям и порче ценностей, отнесенной на виновных лиц"), записи в аналитическом учете, акт сверки расчетов, материалы передачи дел в суд или арбитраж и по прохождению этих дел в них, материалы проводимых инвентаризаций товарно-материальных ценностей и состояние работы по их проведению.
Кредиторская задолженность торговых организаций и предприятий отражается в бухгалтерском балансе, раздел III пассива "Разные кредиты банков, расчеты и прочие пассивы". Ее анализ проводят путем группировки и сопоставления данных на начало и конец анализируемого периода. Кредиторская задолженность бывает нормальная и просроченная; поставщикам, финансовым органам, прочим кредиторам. При анализе следует изучить причины ее возникновения и наметить пути их устранения.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности используется следующая группа показателей.
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности.
(2.11) |
где:
(2.12) |
В том случае, если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяют уточненный способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Тогда:
(2.13) |
где ОДЗn – величина дебиторской задолженности на конец n-го месяца.
2. Период погашения дебиторской задолженности.
(1.14) |
Следует иметь в виду, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск её непогашения.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов.
(2.15) |
4. Доля сомнительной задолженности в составе дебиторской задолженности:
(2.16) |
Этот показатель характеризует качество дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении ликвидности.
Существуют некоторые общие рекомендации, позволяющие управлять дебиторской задолженностью:
– контролировать состояние расчетов с покупателями по отсроченным (просроченным) задолженностям;
– по возможности ориентироваться на большее число покупателей с целью уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;
– следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности: значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) источников финансирования;
– использовать способ предоставления скидок при досрочной оплате.
Таблица 15
Показатели оборачиваемости дебиторской задолженности ООО "ЮМА"
Показатель | 1999 | 2000 |
Длительность одного оборота, дней | 360 | 360 |
Количество оборотов | 1,98 | 1,89 |
Средняя дебиторская задолженность тыс. руб. | 713 | 681 |
Выручка | 8100 | 10750 |
Оборачиваемость дебиторской задолженности | 11,4 | 15,8 |
Период погашения дебиторской задолженности | 31,6 | 22,8 |
Итак, средняя дебиторская задолженность в 2000 г. уменьшилась по сравнению с 1999 г. на 32 тыс. руб., оборачиваемость дебиторской задолженности увеличилась, период погашения дебиторской задолженности уменьшился на 8 дней. Это свидетельствует об улучшении устойчивости финансового положения предприятия. Увеличение выручки и высвобождение оборотных средств дает возможность часть средств направить на развитие предприятия и улучшение социального положения работников.
Дата: 2019-07-30, просмотров: 245.