Для оценки эффективности использования средств на оплату труда необходимо применять такие показатели, как объем производства продукции в действующих ценах, выручку, сумму валовой, чистой, реинвестированной прибыли на рубль заработной платы и другие. В процессе анализа следует изучить динамику этих показателей, выполнение плана по их уровню. Очень полезным будет межзаводской сравнительный анализ, который покажет, какое предприятие работает более эффективно.

Анализ показателей эффективности использования фонда заработной платы рассмотрим на примере предприятия «Омега».

Таблица 2.1.1

Показатели эффективности использования фонда заработной платы (руб.)

Из таблицы 2.1.1 видно, что анализируемое предприятие «Омега» добилось повышения эффективности использования средств фонда оплаты труда. На рубль заработной платы в отчетном году произведено больше товарной продукции, получено больше валовой и чистой прибыли, сделано больше отчислений в фонд накопления, что следует оценить положительно.

После этого необходимо установить факторы изменения каждого показателя, характеризующего эффективность использования фонда заработной платы (рис. 1).

Рис. 1. Структурно-логическая схема факторного анализа показателей эффективности использования фонда заработной платы [11, c.417]

Для факторного анализа производства продукции на рубль заработной платы можно использовать следующую модель [11, c.418]:

       (15)

где ВП – выпуск продукции в действующих ценах;

ФЗП – фонд заработной платы персонала;

Т – количество часов, затраченных на производство продукции;

ΣД и Д – количество отработанных дней соответственно всеми рабочими и одним рабочим за анализируемый период;

ЧР – среднесписочная численность рабочих;

ППП – среднесписочная численность промышленно-производственного персонала;

ЧВ – среднечасовая выработка продукции;

П – средняя продолжительность рабочего дня;

УД – удельный вес рабочих в общей численности персонала;

ГЗП – среднегодовая заработная плата одного работника.

Выручка на рубль заработной платы кроме перечисленных факторов зависит еще от соотношения реализованной и произведенной продукции (уровня реализуемости продукции УР) [11, c.418]:

(16)

Прибыль от реализации продукции на рубль заработной платы, кроме выше названных факторов, зависит еще и от уровня рентабельности продаж (R_pn) [11, c. 418]:

 (17)

При анализе размера чистой прибыли на рубль заработной платы добавляется еще такой фактор, как доля чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли (Д_чп) [11, c.419]:

             (18)

Анализируя изменение размера реинвестированной прибыли на рубль заработной платы, необходимо учитывать еще и такой фактор, как доля реинвестированной прибыли в общей сумме чистой прибыли (URP) [11, c.419]:

     (19)

Таблица 2.1.2

Данные для факторного анализа прибыли на рубль заработной платы

Для расчета влияния факторов по проведенным выше моделям может использоваться способ цепной подстановки. Используя данные таблицы 2.1.2, узнаем, за счет каких факторов изменилась чистая прибыль на рубль заработной платы:

ЧП/ФЗП_пл = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_пл =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 104700 = 90,61 коп.

ЧП/ФЗП_усл1 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_пл / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,95 / 108600 = 87,35 коп.

ЧП/ФЗП_усл2 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_пл × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 270 × 0,9625/108600 = 88,5 коп.

ЧП/ФЗП_усл3 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_пл × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,35 × 260 × 0,9625/108600 = 85,2 коп.

ЧП/ФЗП_усл4 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_пл × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 352,08 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 83,69 коп.

ЧП/ФЗП_усл5 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_пл × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,998 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 92,1 коп.

ЧП/ФЗП_усл6 = Дчп_пл × Rрn_пл × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,1895 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 88,83 коп.

ЧП/ФЗП_усл7 = Дчп_пл × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6652 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 91,23 коп.

ЧП/ФЗП_ф = Дчп_ф × Rрn_ф × УР_ф × ЧВ_ф × П_ф × Д_ф × УД_ф / ГЗП_ф =

= 0,6613 × 0,197 × 0,951 × 387,43 × 8,2 × 260 × 0,9625/108600 = 90,7 коп.

Изменение чистой прибыли на рубль заработной платы общее: 90,7 – 90,61 = +0,09 коп.;

в том числе за счет изменения: среднегодовая заработная плата одного работника предприятия 87,35 – 90,61 = – 3,26 коп.;

удельного веса рабочих в общей численности персонала 88,5 – 87,35 = 1,15 коп.;

количества отработанных дней одним рабочим за год 85,2 – 88,5 = – 3,3 коп.;

средней продолжительности рабочего дня 83,69 – 85,2 = – 1,51 коп.;

среднечасовой выработки рабочих 92,1 – 83,69 = +8,41 коп.;

коэффициента реализуемости продукции 88,83 – 92,1 = – 3,27 коп.;

уровня рентабельности продаж 91,23 – 88,83 = +2,4 коп.;

доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли 90,7 – 91,23 = – 0,53 коп.

По данным анализируемого предприятия «Омега» можно сделать вывод, что чистая прибыль на рубль заработной платы увеличилась на 0,09 коп. Это произошло вследствие увеличения среднечасовой выработки рабочих на 8,41 коп., увеличения уровня рентабельности продаж на 2,4 коп., а также снижения среднегодовой заработной платы одного рабочего предприятия на 3,26 коп. и средней продолжительности рабочего дня на 1,51 коп. Существуют факторы, которые отрицательно влияют на изменение чистой прибыли. Таковыми являются снижение коэффициента реализуемости продукции и снижение доли чистой прибыли в общей сумме валовой прибыли на 0,53 коп.

Проведенный анализ показывает основные направления поиска резервов повышения эффективности использования средств на оплату труда. На анализируемом предприятии «Омега» - это сокращение сверхплановых целодневных, внутрисменных и непроизводительных потерь рабочего времени, повышение коэффициента реализуемости продукции и т.д.