К числу неотложных первоначальных следственных действий следует отнести изъятие (выемку) или обнаружение и изъятие (обыск) документов. От того, насколько своевременно и полно будут изъяты документы, во многом зависит успех расследования любого преступленияв сфере экономической деятельности. К числу документов, подлежащих осмотру и изъятию, помимо вышеупомянутых и связанных с непосредственным получением кредитов, относятся и иные документы, отражающие финансово-хозяйственную деятельность предприятия (организации). Это могут быть как первичные документы, например накладная на приобретенную продукцию (материалы) и т. п., так и документы сводных учетов и отчетные. Для их изучения (а иногда осмотра, отбора с последующим изъятием) целесообразно приглашение специалиста в области финансового дела, экономики.

Цель изучения подобных документов – получить достоверные сведения о финансово-хозяйственной деятельности организации, ее платежеспособности, целевом использовании средств, находящихся в ее распоряжении, и т. п. Дело в том, что расследование любого преступления данной сферы неизбежно охватывает целый комплекс вопросов, связанных с деятельностью проверяемого юридического лица. Оптимальным вариантом для получения достаточно полной и объективной картины такой деятельности является проведение финансово-экономической экспертизы.

Предмет судебной финансово-экономической экспертизы составляют комплекс обстоятельств дела, устанавливаемых в отношении финансовых операций и финансовых показателей деятельности предприятия (в организации), а также фактические данные, характеризующие образование, распределение и использование на предприятии (организации) доходов и денежных фондов, негативные отклонения в этих процессах, повлиявшие на показатели хозяйственной деятельности или способствовавшие совершению правонарушений, связанных с несоблюдением финансовой дисциплины. Чаще всего финансово-экономические исследования проводятся либр для анализа финансовых результатов и определения финансового состояния предприятия (организации), либо для определения размера неправомерно .полученных доходов в результате несоблюдения правил совершения финансовых операций, скрытой от государства прибыли, необоснованных отчислений в денежные фонды, необоснованного получения кредитов.

В соответствии со своим предметом финансово-экономическая экспертиза:

· определяет реальность и экономическую обоснованность финансовых показателей предприятия (организации) в случаях искажения его данных о доходах и расходах;

· исследует финансовые состояние и платежеспособность предприятия (организации);

· анализирует структуру и динамику доходов и расходов предприятия (организации) в целях определения в них диспропорций, повлиявших на величину балансовой прибыли и связанных с ней показателей;

· выявляет диспропорции в соотношении между себестоимостью продукции и динамикой применяемых цен с целью установить факты искажения отчетных данных о прибыли предприятия (организации);

· устанавливает негативные отклонения в распределении и использовании прибыли, приведших к необоснованному завышению суммы денежных средств, оставляемых в распоряжении предприятия (организации);

· анализирует расчетные операции, связанные с образованием и использованием доходов и денежных фондов предприятия (организации), с целью установить негативные отклонения (недоплаты, переплаты) по отдельным статьям доходов и .направлениям расходования денежных средств; необоснованное предоставление кредита другой организации; невозврат кредита данной организации;

· определяет степень обеспечения предприятия оборотными средствами, причину образования дебиторской и кредиторской задолженности.

Потребность в организации финансово-экономических экспертиз может возникать также при необходимости исследовать финансовую ситуацию, связанную с получением кредита, с завышением продажных, занижением закупочных цен, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятиями-монополистами.

Чаще всего при назначении финансово-экономической экспертизы, в том числе и по делам о кредитовании, перед экспертами ставятся примерно такие вопросы:

а) соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию и если нет, то какие экономические факторы привели его к неплатежеспособности;

б) позволяло ли финансовое состояние предприятия предоставлять кредит (ссуду) другому предприятию и если да, то за счет каких источников;

в) соответствует ли себестоимость продукции (работ, услуг) предприятия произведенным затратам и если да, то не повлекло ли это занижения данных о прибыли предприятия;

г) не свидетельствуют ли финансовые операции предприятия об отвлечении средств из хозяйственного оборота и их нецелевом использовании.

Проведению судебной финансово-экономической экспертизы может предшествовать ревизия. Ревизии, назначаемые следователями, поручаются ревизорам отдельных ведомств в системе Министерства финансовРоссии.

Важным моментом первоначальных следственных действий является наложение ареста на материальные ценности и на денежные средства, хранящиеся на счетах организации(предпринимателя)-должника. Арест налагается в первую очередь для возмещения причиненного материального ущерба. Однако могут быть и иные варианты. Например, наложение ареста на имущество, предоставленное ранее в виде залога, для его подлинной оценки, установления его соответствия тем сведениям, что были зафиксированы в договоре кредитования, в оценочном заключении экспертов и т. п.

С целью отыскать документы, имеющие значение для дела, а также обнаружить имущество, на которое может быть наложен арест, в первоначальной стадии расследования проводится обыск. Обыски осуществляются в офисе фирмы, по месту жительства руководителя (предпринимателя), главного (старшего) бухгалтера, на дачах, в гаражах, в автомобилях и т. п. Наряду с официальными документами при обыске изымают черновые записи, заготовки подложных документов, штампы, печати, используемые для их изготовления, пишущие машинки и иные средства оргтехники, использованные для изготовления поддельных документов. Эти материалы могут дать истинное представление о финансово-хозяйственной деятельности организации, о подготовительных действиях для получения кредита, о способах его сокрытия.

К числу первоначальных следственных действий по делам данной категории может быть отнесен и осмотр производственных, складских помещений, офиса фирмы. Целью подобных осмотров является:

а) установить их целевое назначение и его соответствие заявленной деятельности;

б) определить, имеются ли складские помещения для хранения материалов, товаров, продукции в соответствии с заключенным договором; возможно ли в данном помещении разместить заявленные товары (продукцию, материалы), не имеется ли остатков этих товаров (материалов, продукции);
в) установить соответствие производственных помещений заявленной деятельности, а также то, могли ли в них изготавливать неучтенную продукцию;

г) могут ли в офисах быть размещены сотрудники аппарата в том количестве, как это значится по документам (в том числе в ведомости на выдачу зарплаты); имеются ли-в данном офисе другие организации, где в офисе могут храниться (быть спрятаны) интересующие следствие документы.

В ходе подобных осмотров целесообразна помощь специалистов. При необходимости может быть назначена, например, судебно-товароведчес-кая экспертиза.