Анализ расчетов с покупателями и заказчиками является одной из ключевых задач в решении проблем, возникающих во время текущего управления предприятием с позиции оптимального соотношения между его ликвидностью и доходностью.

Анализ состояния дебиторской задолженности осуществляется по следующим направлениям:

— определение удельного веса дебиторской задолженности в общей сумме оборотных активов;

— оценка состава и структуры дебиторской задолженности;

— расчет периода погашения и ее оборачиваемости;

— изучение влияния факторов на задолженность данного типа;

— определение доля сомнительной и безнадежной задолженности в общем объеме дебиторской задолженности по расчетам с покупателями и заказчиками;

— сравнение объема дебиторской задолженности с размерами кредиторской [42, с. 54].

Анализ дебиторской задолженности целесообразно проводить в определенной последовательности и начинать с проведения горизонтального и вертикального анализа, который покажет вес составляющих элементов дебиторской задолженности и долю дебиторской задолженности в структуре оборотных активов и в структуре баланса.

Анализ и контроль изменения дебиторской задолженности можно производить с помощью абсолютных и относительных показателей, таких как:

1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (ОДЗ) в оборотах:

,                                             (1)

где ВР — выручка от реализации (полученная на условиях последующей выплаты);

Ср.ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности [45, с. 18].

Если в течение года величина выручки от реализации значительно изменялась по месяцам, то применяется способ расчета средней величины дебиторской задолженности, основанный на ежемесячных данных. Оборачиваемость служит основным критерием оценки дебиторской задолженности. Показатель характеризует число оборотов, совершенных дебиторской задолженностью, за анализируемый период. С помощью него можно рассчитать, во сколько раз объем реализованной продукции превышает дебиторскую задолженность. При ускорении оборачиваемости происходит снижение значения показателя, что свидетельствует об улучшении расчетов с дебиторами [13, с. 411].

2. Период погашения дебиторской задолженности (ППДЗ) в днях:

,                                       (2)

где ДП — длительность анализируемого периода;

Ср.ДЗ — средняя величина дебиторской задолженности;

ВР — выручка от реализации (полученная на условиях последующей выплаты).

Важно знать, что чем больше период просрочки задолженности, тем выше риск ее непогашения.

Рост среднего срока погашения дебиторской задолженности говорит о либерализации кредитной политики предприятия, которая в свою очередь может послужить увеличению объемов продаж, однако, потери, понесенные от роста безнадежных долгов, возрастают. И, наоборот, снижение срока погашения дебиторской задолженности позволяет судить об ужесточении кредитной политики предприятия, сопровождаемое сокращением объемов продаж, а также снижением потерь по безнадежным долгам. При этом срок погашения дебиторской задолженности не должен превышать срок погашения кредиторской задолженности [29, с. 92].

3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов (ДЗ в ТА) в процентах:

,                                (3)

где ДЗ — дебиторская задолженность;

ТА — текущие активы.

Данный показатель позволяет оценить влияние отвлеченных из оборота денежных средств (или иных активов) на процесс производства и величину ликвидных активов [14, с. 57].

4. Доля сомнительной дебиторской задолженности в составе дебиторской задолженности (ДСДЗДЗ) в процентах:

,                     (4)

где ДЗ сомнительная — сомнительная дебиторская задолженность;

ДЗ — дебиторская задолженность.

Сомнительная дебиторская задолженность — это задолженность, по которой у организации нет уверенности в погашении ее должником. Данный показатель характеризует «качество» дебиторской задолженности. Тенденция к его росту свидетельствует о снижении платежеспособности [41, с. 14].

Анализ дебиторской задолженности основан в значительной степени на данных Бухгалтерского баланса и Пояснений к бухгалтерскому балансу, а так же на данных Отчета о финансовых результатах.

Важным этапом анализа дебиторской задолженности является факторный анализ, направленный на количественную оценку влияния различных факторов на уровень дебиторской задолженности. В его основе лежит использование методического приема, который позволит выделить влияние каждого фактора на изменение результативного показателя.

Для оценки состояния дебиторской задолженности важно оценить вероятность возникновения и размер безнадежных долгов [33, с. 50].

Таким образом, используя изложенную последовательность анализа, можно всесторонне исследовать объем дебиторской задолженности, а также оценить состояние расчетов с покупателями и заказчиками на предприятии.

Итак, на основе вышесказанного резюмируем:

— покупатели и заказчики — это организации, приобретающие произведенную продукцию, товары, прочие ценности, потребляющие оказываемые им услуги и выполненные работы. Заказчиками могут быть как юридические, так и физические лица, которые обращаются за заказами к иным организациям, продавцам, поставщикам товаров и услуг. Заказчиками могут быть различные экономические субъекты, а также простые граждане, правительство, государственные органы, учреждения, организации, предприятия;

— участок учетной работы в части дебиторской задолженности является одним из важнейших в плане организации и планирования поступления денежных средств на предприятие, и как следствие предоставляет возможность планирования расширения бизнеса, перепроизводства, повышения квалификации, возможности инвестиций и решения других актуальных и насущных задач;

— особенности анализа расчетов с дебиторами состоят в специфических приемах, реализуемых для проведения названных процедур. Специфическими показателями, применяемыми для анализа дебиторской и кредиторской задолженности, выступают коэффициент их оборачиваемости, продолжительность оборота каждого вида задолженности, удельный вес дебиторской и кредиторской задолженности, соответственно, в составе оборотных активов и заемных средств.

Для оценки состояния дебиторской задолженности важно оценить вероятность возникновения и размер долгов.