Материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления пользователям Интернета и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав.
© 2018 - 2024
Загальна характеристика звітності
Склад, зміст і періодичність звітності
Звітність є завершальним етапом усього облікового процесу. Вона узагальнює й представляє інформацію про діяльність банку у вигляді певного набору звітних форм і звітних показників. Її можна класифікувати по ряду ознак:
· По економічному змісті й способу формування звітність організацій ділиться на: бухгалтерську (містить відомості про майно, зобов'язання й фінансові результати; складається на підставі даних синтетичного й аналітичного обліку), статистичну (містить відомості за окремими показниками господарської діяльності підприємства; складається по даним статистичного, бухгалтерського й оперативну обліку), оперативну звітність (містить відомості за основними показниками за невеликі проміжки часу; використовується для оперативного контролю й керування процесами постачання, виробництва й реалізації продукції);
· По періодичності складання: на поточну (щоденну, п'ятиденну, декадну, місячну, квартальну, піврічну); і річну (звіти за рік);
· По ступені узагальнення звітних даних: на первинну, тобто составляющуюся організаціями, і зведену, тобто составляющуюся вищестоящими організаціями на підставі первинних звітів;
· Залежно від включення у звітність результатів роботи філій комерційного банку: консолідовану, не консолідовану;
· По адресаті, надавану: ЦБ РФ і його підрозділам, податковим органам, керівництву банку, стороннім організаціям;
· По способі передачі: передану звичайною поштою, електронною поштою, телеграфом;
· По ступені таємності: дозволену до публікації у відкритій пресі й не дозволену.
·
Види звітності
Звітність організацій класифікують по видах, періодичності складання й ступеня узагальнення звітних даних.
По обсязі відомостей, що втримуються у звітах, розрізняють внутрішню й зовнішню звітність.
Внутрішня звітність необхідна для одержання інформації про яку-небудь ділянку діяльності, і складання її викликане потребами самого підприємства.
Зовнішня звітність необхідна для одержання інформації зовнішніх користувачів:
· власників (учасників, засновників) - відповідно до установчих документів;
· територіальним органам статистики по місцю їхньої реєстрації;
· органу державної податкової інспекції;
· іншим органам виконавчої влади, банкам і іншим користувачам (представляється відповідно до законодавства Російської Федерації).
Організації зобов'язані становити звітність на основі даних всіх видів обліку: статистичного, оперативного й бухгалтерського (синтетичного й аналітичного).
Статистична звітність являє собою систему економічних показників діяльності банку. Вона складається на основі статистичної обробки даних за певні періоди часу й містить необхідним образом згруповані дані про кредитні, розрахунково-касові, валютні й інші операції банку.
Для розробки й подання статистичних звітів передбачені стандартні бланки статистичних звітних форм, що мають свою умовну позначку. Приведемо приклад деяких діючих у цей час форм банківської статистичної звітності:
· Форма №0409215 "Звіт про залишки коштів на балансових рахунках № 20202, 20206, 20207, 20208, 20209 (щоденний);
· Форма №0409201 "Звіт про касові обороти установ Банку Росії й кредитних організацій (оперативний - п'ятиденна);
· Форма №0409603 "Відомості про відкриті кореспондентські рахунки й залишки засобів на них" (щомісячна).
Повний перелік звітності, що представляється кредитними організаціями в ЦБ РФ, наведений у Додатках № 1-7.
Оперативна звітність характеризується стислістю й швидкістю одержання облікових даних. Оперативний облік призначений для швидкого й оперативного відбиття чинених господарських процесів безпосередньо в ході їхнього здійснення. Служить він для повсякденного поточного керівництва й керування підприємством і ведеться без застосування якої-небудь системи. Дані оперативного обліку, як правило, не документуються.
Бухгалтерська звітність комерційного банку також розробляється відповідно до затверджених форм. Основою бухгалтерської звітності є дані аналітичного й синтетичного обліку.
По періодичності складання виділяють поточну й річну звітність. Поточна звітність ділиться на щоденну, п'ятиденну, декадну, місячну, квартальну й піврічну звітність. До неї ставляться наступні форми:
· Баланс (щоденна, місячна, квартальна);
· Форма № 0409101 "Оборотна відомість по рахунках бухгалтерського обліку кредитної організації" (місячна) – Додаток № 1;
· Форма № 0409110 "Розшифровки окремих балансових рахунків" для розрахунку економічних нормативів (місячна, квартальна) – Додаток № 2;
· Форма № 0409102 "Звіт про прибутки й збитки кредитної організації" (квартальна) – Додаток № 3;
· Форми №0409136-0409142,0409147 "Розрахунок регулювання розміру обов'язкових резервів, що підлягають депонуванню в ЦБ РФ, і інша інформація, що представляється для регулювання обов'язкових резервів" (щомісячна);
· Форма № 0409115 "Розрахунок резерву на можливі втрати по позичках" (щомісячна) -додаток № 4;
· Форма №0409135 "Розшифровки окремих балансових рахунків для розрахунку обов'язкових нормативів" (щомісячна) - Додаток № 5.
Окремо варто виділити форми річного бухгалтерського звіту:
· Форма № 101 "Бухгалтерський баланс у формі оборотної відомості";
· Форма № 102 "Звіт про прибутки й збитки";
· Форма № 126 "дані про використання прибутку й фондів, створюваних із прибутку – Додаток № 6;
· Форма № 115 "Розрахунок резерву на можливі втрати по позичках";
· Звіт про стан внутрішнього контролю в банку;
· Пояснювальна записка.
Основним законодавчим документом про склад річної звітності комерційних банків є щорічно публикуемые Вказівки Банку Росії про склад, структуру й порядок підготовки цієї звітності.
По ступені узагальнення даних звітність ділиться на первинну й зведену.
Первинна звітність складається самою кредитною організацією, а зведена - вищестоящими організаціями. За основу зведеної звітності беруться дані первинної звітності.
Публикуемая звітність
Відповідно до ФЗ «Про банки й банківську діяльність», інструкцією Банку Росії № 17 «Про складання фінансової звітності», Положенням Банку Росії № 29-П «Про консолідовану звітність», Банк Росії встановлює порядок публікації кредитними організаціями у відкритій пресі звітності про свою діяльність і подання її в територіальну установу Банку Росії.
Публічність бухгалтерської звітності здійснюється організаціями, перелік яких регламентований чинним законодавством. До них віднесені відкриті акціонерні товариства, кредитні й страхові організації, біржі, інвестиційні й інші фонди, створені за рахунок приватних, суспільних і державних джерел.
Публічність припускає публікацію річної бухгалтерської звітності в засобах масової інформації, доступних її користувачам, або поширення її у відповідних виданнях (брошурах, буклетах і інших виданнях), а також передачу органам державної статистики по місцю реєстрації для надання зацікавленим користувачам.
Публікації за результатами звітного року підлягає річний звіт, включаючи:
1. Для всіх діючих кредитних організацій:
§ Баланс кредитної організації, включаючи розділи по позабалансових рахунках і рахункам довірчого керування;
§ Звіт про прибутки й збитки кредитної організації;
§ Дані про рух грошових коштів;
§ Відомості про виконання основних вимог, установлених нормативними актами Банку Росії.
2. Для кредитних організацій, які відповідно до п.1.4. Положення № 29-П є головними в складі банківської групи:
§ Консолідований балансовий звіт;
§ Консолідований звіт про прибутки й збитки
3. Для всіх діючих кредитних організацій публікації за станом на 1 квітня, 1 липня й 1 жовтня підлягають:
§ Баланс кредитної організації;
§ Звіт про прибутки й збитки кредитної організації;
§ Відомості про виконання основних вимог, установлених нормативними актами Банку Росії
Порядок складання й подання публикуемой звітності кредитних організацій викладений у Вказівці Банку Росії № 1051-У від 15 листопада 2001 року зі змінами й доповненнями.
Форми публикуемой звітності кредитної організації підписуються керівником, головним бухгалтером і засвідчуються підписом керівника аудиторської організації .
Річна звітність кредитних організацій публікується у відкритій пресі з думкою аудиторської організації про вірогідність звітності.
Граничний строк публикуемой річної звітності - 31 травня року, що випливає за звітним.
Квартальна звітність кредитних організацій може бути опублікована у відкритій пресі як з думкою аудиторської організації про вірогідність звіту, так і без нього.
Висновки й пропозиції
3.2.1.
Проблеми переходу на міжнародні принципи бухгалтерського обліку займають важливе місце в становленні вітчизняної банківської системи.
Передумови, що зложилися в цей час у комерційних банках, для рішення цього питання є, однак стримуючий вплив на їхній розвиток роблять наступні потужні фактори:
Нерівномірне насичення комерційних банків кваліфікованими бухгалтерськими кадрами. Гострий дефіцит у таких фахівцях випробовують недавно створені банки.
Очевидно, без активної участі самих банків, а також різних банківських асоціацій проблему підготовки кваліфікованих бухгалтерських кадрів вирішити досить важко.
ринципова зміна подання про бухгалтерську професію, що зараз зароджується в банківській практиці у зв'язку із прилученням до міжнародних стандартів обліку.
Якщо раніше бухгалтерський облік прирівнювався до рахівництва, то тепер ми бачимо, що за рубежем банківський бізнес відійшов від подібних подань. Рахівництво - ведення записів по рахунках - лише частина бухгалтерського обліку. Крім рахівництва бухгалтерський облік включає аналіз облікової інформації й участь у прийнятті управлінських рішень, тобто в банківському менеджменті. При рейтинговій оцінці банківського персоналу участь в аналізі й керуванні банком повинне розглядатися в якості обов'язкового для бухгалтерських кадрів.
Недостатність нормативної бази для бухгалтерського оформлення цілого ряду банківських операцій, наявні російські стандарти утрудняють аналіз банківської діяльності, не дозволяють використовувати показники й коефіцієнти оцінки надійності, стійкості банків, використовувані в закордонній практиці.
Недостатній рівень технічної оснащеності засобів передачі даних, телекомунікацій і захисту банківської інформації від проникнення фальшивих документів, загальний низький рівень банківської безпеки, включаючи комп'ютерну безпеку. Звідси нездатність деяких банків забезпечити банківську таємницю. У той час як розвиток банківського бізнесу вимагає зведення банківської таємниці в ранг державної політики( відповідно до західної статистики 60 % всіх злочинів у банківській сфері відбувається персоналом банку.
Недостатній професіоналізм в області бухгалтерського обліку деяких аудиторських фірм, відсутність їхньої відповідальності за якість перевірок також негативно позначається на загальному рівні бухгалтерської роботи.
Банківська інфраструктура повинна включати кваліфікованого аудита, який би займався не тільки підтвердженням звітності, але й оцінював якість керівництва, менеджменту банку на основі аналізу ризиків, ліквідності, прибутковості й т.п. Сюди ж повинна входити кваліфікована юридична служба, агентство по реєстрації застав, щоб уникнути подвійного або багаторазового їхнього використання.
Принципи міжнародної звітності: істотність, надійність, правдиве подання, доречність, вибір методу оцінки елементів фінансової звітності визначають якість і корисність фінансової інформації для користувачів. Вони знайшли своє відбиття в Правилах № 61 і деяких інших нормативних документах. Однак у зв'язку з розбіжністю російських і міжнародних правил оцінки активів, створення резервів, визначення норм амортизації й норм резервування, а також підходів до обліку подій, результат яких невідомий на дату складання звітності, потрібно провести наступні виправні проводки:
збільшення (зменшення) резерву на можливі втрати по позичках, обчислювального за російськими стандартами. (Як правило, резерв по позичках клієнтів, міжбанківським кредитам і врахованим векселям, створений по РСБУ, істотно відрізняється від аналогічного резерву по МСФО, в основному за рахунок більше неформального й обережного підходу при оцінці ризиків);
додаткове формування резервів на можливі втрати по прочим активах і позабалансових зобов'язаннях. До 2002р. РСБУ не вимагали створення резервів під інші активи й позабалансові зобов'язання в повному розмірі, незважаючи на те, що дані вкладення й зобов'язання найчастіше несуть у собі ризик потенційних збитків;
переоцінка цінних паперів або створення резерву під їхнє знецінення. РСБУ передбачають переоцінку деяких видів цінних паперів і створення резерву під інші види цінних паперів, але при цьому існує ряд обмежень, що приводить до необхідності досоздания резерву по МСФО. Резерв по МСФО створюється при відсутності ринкової ціни, як правило, у сумі 50% від балансової вартості цінних паперів;
нарахування додаткової амортизації основних засобів. У РСБУ ставки амортизаційних відрахувань у цілому нижче, ніж реальне зношування основних засобів. У МСФО немає єдиних ставок амортизаційних відрахувань, тому вони встановлюються банком відповідно до реальних строків самостійно. Відповідно, звітність коректується на додатково нараховану амортизацію;
відбиття потенційних збитків по подіях, що происшли після звітної дати. У більшості випадків звіт, підготовлена відповідно до МСФО, розглядається аудиторськими компаніями через 2-3 місяця після звітної дати, тому всі події, що происшли за цей період і істотно, що впливають на вірогідність звітності, необхідно врахувати при складанні звітності;
додаткова переоцінка матеріальних статей балансу відповідно до умов застосування 29 стандарту МСФО "Фінансова звітність в умовах гіперінфляції";
проводки по консолідації звітності банку й дочірніх компаній. МСФО припускають, як правило, складання зведеної звітності, у той час як за російськими стандартами подання зведеної фінансової звітності потрібно для обмеженої кількості організацій;
коригувальна проводка. Дана проводка виробляється на початку процесу складання звітності по МСФО для банків, де МСФО застосовуються як мінімум другий раз. Кожна проводка, що впливала на власні засоби банку в попередньому звітному періоді, повинна бути відбита в складі даної проводки у звітному періоді, але зі зворотним знаком і в кореспонденції зі статтею "нерозподілений прибуток".
Крім зазначених виправних проводок, іноді потрібно виконати й інші, пов'язані з коректним відбиттям тих або інших операцій банку, проведених у звітному році.
Необхідність проведення тієї або іншої виправної або коригувальної проводки визначається як принципами міжнародної звітності, так і міжнародними стандартами фінансової звітності. Причому МСФО в основному дають конкретні рекомендації з питань формування тієї або іншої додаткової проводки.
Наприклад, МСФО 10 "Події після звітної дати" установлює порядок обліку й розкриття інформації для подій, що мають місце після звітної дати, але до дати твердження фінансової звітності. Оскільки нормативні документи Банку Росії жорстко регламентують строки підготовки звітності банків і майже не дають можливості внести в неї зміни, при складанні звітності за міжнародними стандартами активи й зобов'язання коректуються, якщо після звітної дати відбулися істотні події (погашення кредиту, неповернення кредиту й т.д.). Часто такі виправні проводки можуть значно вплинути на фінансовий результат банку.
Перехід на міжнародні принципи обліку в банках почав здійснюватися в непростих умовах їхньої діяльності. З кінця 1993 року комерційні банки в експериментальному порядку приступилися до складання нової фінансової звітності й переходу до нових стандартів обліку.
Одночасно повинні вирішуватися завдання підвищення якості обліку, вірогідності й реальності банківської звітності.
Висновок
Отже, бухгалтерська звітність – єдина система даних про майнове й фінансове становище організації й про результат її господарської діяльності, що становиться на основі даних бухгалтерського обліку по встановлених формах.
Бухгалтерський облік ведеться строго відповідно до законодавчих і нормативних документів, що мають різний статус. І хоча одні з них обов'язкові до застосування (Закон «Про бухгалтерський облік», положення по бухгалтерському обліку), а інші носять рекомендаційний характер (План рахунків, методичні вказівки, коментарі), ведення бухгалтерського обліку й складання звітності може вироблятися тільки на їхній підставі, тому що будь-які невідповідності або відступи будуть оцінені контролюючими органами як порушення законодавства.
Основним документом по бухгалтерському обліку є ФЗ «Про бухгалтерський облік» № 129-ФЗ від 21.11.96 р., що визначає правові основи бухгалтерського обліку, його зміст, об'єкти й основні завдання, принципи, організацію; вимоги до головного бухгалтера, організації й веденню бухгалтерського обліку. Він установлює вимоги до заповнення й зберігання первинних облікових документів і регістрів бухгалтерського обліку, порядок і строки проведення інвентаризації майна й зобов'язань; визначає склад бухгалтерської звітності й основні вимоги до неї.
Бухгалтерська звітність - це сукупність форм звітності, складених на основі даних фінансового обліку з метою надання зовнішнім і внутрішнім користувачам узагальненої інформації про фінансове становище організації у формі, зручної й зрозумілої для прийняття цими користувачами певних ділових рішень.
Основними ознаками звітності є:
- обов'язковість
- документальна обґрунтованість
- юридична чинність.
По економічному змісті й способу формування звітність організацій ділиться на: бухгалтерську (обмежується рамками окремого підприємства; базується на всій інформації про майно, зобов'язання й господарські операції організації; проводиться безупинно, по певної встановленої державними органами методиці; використовує різні вимірники й різноманітні форми документів), статистичну (опирається на велику кількість окремих подій, виходячи за рамки одного підприємства; пов'язана з відбиттям масових соціально-економічних явищ у виробничій і невиробничій сферах, галузях, економіці у цілому; є узагальнюючим і прогнозуючим процесом, даючи можливість передбачати наслідки тієї або іншої дії), оперативну звітність (містить відомості за основними показниками за невеликі проміжки часу; використовується для оперативного контролю й керування процесами постачання, виробництва й реалізації продукції).
По періодичності складання звітність ділиться на поточну (щоденну, п'ятиденну, декадну, місячну, квартальну, піврічну); і річну (звіти за рік);
По ступені узагальнення звітних даних: на первинну, тобто составляющуюся організаціями, і зведену, тобто составляющуюся вищестоящими організаціями на підставі первинних звітів
У цей час існує чималу кількість проблем, пов'язаних зі складанням звітності. По-перше, у кожній кредитній установі воно супроводжується обробкою величезного обсягу інформації й займає багато часу. По-друге, турбує тенденція постійного росту обсягів бухгалтерської й фінансової звітності, що представляється банками в територіальні установи Банку Росії. Значне збільшення звітності вимагає додаткових витрат і створює складності в роботі. Значна частина представляються в ЦБ РФ форм звітності перевантажена більшою кількістю даних. Деякі із цих форм містять по кілька десятків показників, що ускладнює й роботу банків, і територіальних установ Банку Росії
По-третє, найчастіше відбувається дублювання показників, що є, імовірно, результатом не скоординованих розробок деякими департаментами.
Однієї з найважливіших проблем, що коштують сьогодні перед російськими організаціями, є проблема відповідності звітності міжнародним стандартам, перехід до яких буде сприяти росту довіри менеджменту й клієнтів, зниженню витрат на залучення іноземного капіталу, розширенню міжнародних операцій.
У цей час Банк Росії здійснює міри організаційно-правового характеру, необхідні для повного переходу банків до складання звітності відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності (МСФО), починаючи з 1 січня 2004 р.
З метою найбільш швидкого й ефективного впровадження МСФО у вітчизняну банківську бухгалтерську й наглядову практику з 1 січня 2001р. діє Проект ЄС/ ТАСИС (Європейська система консультаційних послуг, що сприяє розвитку ринкової економіки й демократії в країнах Східної Європи, Кавказу й Центральної Азії на безоплатній основі) "Сприяння реформі бухгалтерського обліку й звітності в банківській системі". Основне завдання Проекту - підготувати нормативні документи, що дозволяють внести зміни в поточний облік і звітність, для практичного застосування МСФО в Росії й перевірити їхню дію на прикладі підготовки звітності пилотными банками.
Але й на цьому шляху вітчизняні кредитні організації зштовхнулися з рядом проблем, що перешкоджають застосуванню МСФО:
§ Нерівномірне насичення комерційних банків кваліфікованими бухгалтерськими кадрами.
§ Принципова зміна подання про бухгалтерську професію, що зараз зароджується в банківській практиці у зв'язку із прилученням до міжнародних стандартів обліку.
§ Недостатність нормативної бази для бухгалтерського оформлення цілого ряду банківських операцій, наявні російські стандарти утрудняють аналіз банківської діяльності, не дозволяють використовувати показники й коефіцієнти оцінки надійності, стійкості банків, використовувані в закордонній практиці.
§ Недостатній рівень технічної оснащеності засобів передачі даних, телекомунікацій і захисту банківської інформації від проникнення фальшивих документів, загальний низький рівень банківської безпеки, включаючи комп'ютерну безпеку.
§ Недостатній професіоналізм в області бухгалтерського обліку деяких аудиторських фірм, відсутність їхньої відповідальності за якість перевірок також негативно позначається на загальному рівні бухгалтерської роботи.
Проте, до теперішнього часу вже близько 140 передових комерційних банків країни, не будучи учасниками Проекту, становлять звітність відповідно до МСФО, підтверджувану потім зовнішніми аудиторами. Витрати банку по оплаті даних послуг аудиторам у середньому становлять до 30 тисяч доларів у рік, іноді й більше залежно від обсягу операцій. Планується, що всі російські банки перейдуть на МСФО з 2004р.
За підсумками 2000 року, більше 100 російських кредитних організацій становили звітність відповідно до міжнародних стандартів. У реалізації проекту ТACIS брали участь п'ять пилотных банків. Торкаючись питання про те, як позначиться перехід на МСФО на капіталі кредитної організації, відзначимо, що говорити про негативний вплив не можна, оскільки в деяких банків при оцінці за міжнародними стандартами капітал виріс, а в деяких зменшився.
Список літератури
1. Вказівка № 7-У від 21.10.97 року «Про порядок складання й подання звітності кредитними організаціями в ЦБ РФ» у редакції № 1175-У від 05.07.2002 року
2. Вказівка № 1051-У від 15.11.2001 р. «Про публикуемой звітність кредитних організацій і банківських груп».
3. Інструкція № 17 від 01.10.1997 року «Про складання фінансової звітності» у редакції № 1137-У від 12.04.2002 року
4. Положення про консолідовану звітність № 29-П від 12 травня 1998 року в редакції № 1048 -У від 14.11.2001 року
5. Федеральний Закон Про Центральний банк Російської Федерації (Банці Росії) від 26 квітня 1995 року
6. Е.П. Козлова, Е.Н. Галанина Бухгалтерський облік у комерційних банках, Москва «Фінанси й статистика», 2000
7. Вказівка № 1069-У від 13 грудня 2001 року «Про річний звіт кредитної організації»
8. З.Г. Ширинская, Т.Н. Нестерова, Бухгалтерський облік і операційна техніка в банках, Москва, Инфра-М
9. Вказівка № 812-У від 30 червня 2000 року «Про порядок подання кредитними організаціями в Банк Росії в електронному виді звітності, передбаченої Вказівкою Банку Росії від 24.10.97 р. № 7-В, завіреною електронним цифровим підписом.
10. Виступ Т.В. Парамоновой на Міжнародній практичній конференції
11. Міжнародна звітність погубить російські банки "Гроші", 06.11.2001, N 44
12. Гроші й кредит, № 10, 2001 рік
13. О.В. Рожнова, Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку й фінансової звітності, Іспит, Москва, 2002 рік
14. Виступ Голови Банку Росії С.М. Игнатьева на XII з'їзді Асоціації російських банків, 24 квітня 2002 року.
15. Програма реформування бухгалтерського обліку відповідно до міжнародних стандартів фінансової звітності. Постанова Правительства РФ від 06 березня 1998 р. № 283
16. М.А. Маторин, Заступник Міністра Фінансів РФ, Значення переходу на міжнародні стандарти звітності. Виступ на конференції «Мова грошей»
17. Міжнародні стандарти фінансової звітності, ICAR Publishihg, 2000
18. Андросов А.М. Бухгалтерський облік і звітність у Росії. М.: Менатеп-Информ, 1997 Бухгалтерська звітність підприємства: збірник нормативних документів. М., 1998
19. С.К. Семенов, Бухгалтерський облік і звітність, «Іспит», Москва, 2002
20. Журнал «Банки й технології», № 1, 2002 рік
21. Л.И. Павлова зам. Начальника ГУ ЦБ по Санкт-Петербургу «Звітність банків: від кількості до якості (з виступу).
22. М.А. Ксензова, начальник керування організації нагляду № 2 Департаменти пруденциального банківського нагляду Банку Росії «Про вдосконалювання роботи з контролю за вірогідністю звітності кредитних організацій» (виступ).
23. C.В. Зубкова, Про перехід комерційних банків на міжнародні стандарти фінансової звітності, Фінанси № 6, 2002 рік
24. Основні напрямки єдиної державної грошово-кредитної політики на 2003 рік. ЦБРФ, 28.08.2002
25. Оподатковування, облік і звітність у комерційному банку, 4/2001(26), Бдц-Пресс
26. Оподатковування, облік і звітність у комерційному банку, 11/2001(26), Бдц-Пресс
27. Н. В. Пошерстник, М. С. Мейксин, Е. Б. Пошерстник, Самовчитель по бухгалтерському обліку, «Видавничий будинок Герда», 2001
28. Баканів М. И., Шеремет А. Д., Теорія економічного аналізу. М.: Фінанси й статистика, 1993
29. Вуд Ф. Бухгалтерський облік для підприємців. М.: Аспери, 1992.
30. Донцова Л.В. «Аналіз бухгалтерської звітності». -М.: «ДИС», 1998.
31. Л. Г. Єфімова, Банківські угоди: право й практика, «Нимп», 2001
32. Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С. Методика фінансового аналізу. - М.: Инфра-М, 1995
33. Кирьянова З.В. Теорія бухгалтерського обліку - М.: Фінанси й статистика, 1998
34. Вороніна Л.И. Основи бухгалтерського обліку й аудита. М., 1997
35. Камышанов П.И. Практична допомога з бухгалтерського обліку. М.: “Медпресс”, 1998
36. Кондраков Н.П. Бухгалтерський облік. М.: Инфра-М, 1997
37. Кожинов В.Я. Бухгалтерський облік на основі податкового кодексу. М., 1998
38. Єфімова О.В. Про прозорість і аналитичности бухгалтерської звітності // Бухгалтерський облік. №7, 1998
39. Бабичев М.Ю., Бабичева Ю.А., Трохова О.В. і ін. Банківська справа: довідковий посібник. М. Економіка. 1994.
40. Російська банківська енциклопедія. Редколегія: О.И.Лаврушин і ін. М. Енциклопедична Творча Асоціація. 1995.
41. Фінансово-кредитний словник. В 3-х т. Гл.ред. В.Ф. Гарбузов. М. Фінанси й статистика. 1994.
42. Фінансовий менеджмент: теорія й практика. Уч-До. Під ред. Е.С.Стояновой. М. Перспектива. 1997.
43. Спицын И.О., Спицын Я.О. Маркетинг у банку. Тернопіль. АТ «Тарнекс». 1993.
44. Тимоти У. Кох. Керування банком. В 5-ти книгах, 6-ти частинах. Уфа. Спектр. 1993.
45. Усоскин В.М. Сучасний комерційний банк: керування й операції. М. ИПЦ. « Вазар-Ферро» 1994.
46. Черкасов В.Е. Фінансовий аналіз у банку. М. ИНФРА-М.1995.
47. Ширинская Е.Б. Операції комерційних банків: російський і закордонний досвід. М. Фінанси й статистика. 1995.
48. Економічний аналіз діяльності банку. Навчальний посібник. М. ИНФРА-М 1996.
49. Юденков Ю.Н. Експрес-аналіз банківського балансу. Бухгалтерія й банки. 1996. № 1.
Додатка
Додаток 1
Щоденні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентуючий документ |
| 215 | Звіт про залишки коштів на балансових рахунках 20202,20206,20207,20208, 20209 | Щодня | Не пізніше 10 годин дня, наступного за звітним | Вказівка № 7-В |
| 325 | Процентні ставки по міжбанківських кредитах | Щодня | Не пізніше 10 годин дня, наступного за звітним Представляється ДО, що є операто- рами міжбанківського кредитного ринку | Вказівка № 7-В |
| 634 | Звіт про відкриті валютні позиції на кінець операційного дня | Щодня/ Щотижня | Щодня: уповноважені банки і їхні філії не пізніше дня, що випливає за звітним. Щотижня: уповноважені банки і їхні філії не пізніше 13 годин за місцевим часом вівторка, що випливає за звітним | Інструкція № 41 (Додаток № 1) і Інструкція № 65 Вказівка № 7-В |
| 701 | Звіт про конверсійні операції | Щодня | Не пізніше 11 годин дня, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В |
| 702 | Звіт про укладені конверсійні угоди по рахунках типу «З» | Щодня | Вказівка № 7-В Положення № 68-П | |
| 704 | Звіт про операції по рахунках типу «З» | Щодня | До 16 годин дня, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В Інструкція № 96-І |
| 705 | Відомості про залишки коштів на рахунках дилерів у розрахункових центрах ОРЦБ | Щодня | За станом на 10.30 дня подання звітності | Положення № 32-П Вказівка № 7-В |
| 901 | Оперативний звіт про залишки на рахунках по обліку доходів і засобів федерального бюджету | Щодня | За графіком, установленому Установою Банку Росії | Вказівка № 7-В |
Додаток 2
П'ятиденні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентуючий документ |
| 201 | Звіт про касові обороти установ Банку Росії й кредитних організацій (оперативний) | Пятидневно | Наприкінці робочого дня 5,10,15,20,25 числа місяця | Вказівка № 7-В |
| 301 | Окремі показники, що характеризують діяльність кредитної організації | Пятидневно | На початок дня 1,5,10,15,20,25 не пізніше 12 годин, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В |
| 902 | Звіт про залишки на рахунках по обліку доходів і засобів федерального бюджету | Пятидневно | На 1,5,10,15,20,25 числа кожного місяця, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В |
Додаток 3
Щодекадні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентуючий документ |
| 311 | Звіт кредитної організації по картотеках до позабалансових рахунків №№ | Щодекадно | По сост. на 1-е число місяця на 3-ий раб. день місяця, що випливає за звітним; по сост. на 11 і 21 числа на 2-ой раб. день след. за звітним | 90903, 90904 Вказівка № 7-В |
| 350 | Звіт про наявність у кредитній організації незадоволених вимог кредиторів по зобов'язаннях і невиконанні обов'язку по сплаті обяза-тельных платежів у зв'язку з відсутністю або недостатністю коштів на корреспон- дентских рахунках організації | Щодекадно | За станом на 1,11,21 не пізніше 2-го робочого дня наступного за звітним. На 01.01 у строк до 20.01, след. за звітним; на 11.01 у строк до 23.01, след. за звітним | Вказівка № 7-В |
| 618 | Звіт виконуючого банку про рух коштів по спеціальних транзитних рахунках резидентів | Щодекадно | Протягом 5 календарних днів, що випливають за звітною декадою | Вказівка № 383-В Вказівка № 7-В |
| 661 | Звіт про операції по банківських рахунках нерезидентів у валюті РФ | Щодекадно | Не пізніше 5-го календарного дня декади, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В Інструкція № 93-І |
| * | Инф-Ія про договори й про порушення валютного законодавства | Щодекадно | Не пізніше 5-го календарного дня декади, що випливає за звітним | Вказівка № 500-В Інструкція № 83-І |
Додаток 4
Щомісячні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | |||
Регламентуючий документ
Правила ЦБ РФ «61»
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №1)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №4)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №7)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №10)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №17)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №20)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №21)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №22)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Додаток №23)
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
Придлжение №24
Вказівка № 7-В
Інструкція №17
(Приложение№3)
Вказівка № 7-В
Положення № 159-П
Вказівка № 7-В
Інструкція №1
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Положення № 89-П
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Вказівка № 7-В
Інструкція № 84-І
Вказівка № 7-В
На 1-е число місяця: ДО без філій на 3-ий робочий день місяця, що випливає за звітним;
ДО з філіями на 4-ый робочий день місяця, що випливає за звітним;
На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним;
ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним
Вказівка № 7-В
ДО без філій на 3-ий робочий день місяця, що випливає за звітним;
ДО з філіями на 10-ый робочий день місяця, що випливає за звітним
Вказівка № 7-В
На 1-е число місяця: ДО без філій на 3-ий робочий день місяця, що випливає за звітним;
ДО з філіями на 4-ый робочий день місяця, що випливає за звітним;
На нерегулярній основі в день відкриття рахунку;
На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним;
ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним
Вказівка № 7-В
З 21-го числа місяця, що випливає за звітним протягом 3-х робочих днів
Вказівка № 7-В
Не пізніше 20-го числа місяця, що випливає за звітним
Положення №326
(Додаток №1)
Вказівка № 7-В
Не пізніше 15-го числа місяця, що випливає за звітним
Вказівка № 7-В
Філії ДО на 3-ий робочий день, що випливає за звітним
Інструкція №65
(Додаток №1)
Вказівка № 7-В
На 1-е число місяця: ДО без філій на 3-ий робочий день місяця, що випливає за звітним;
ДО з філіями на 4-ый робочий день місяця, що випливає за звітним;
На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним;
ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним
Інструкція №1
Вказівка № 452-В
Вказівка № 7-В
На 1-е число місяця: ДО без філій на 3-ий робочий день місяця, що випливає за звітним;
ДО з філіями на 4-ый робочий день місяця, що випливає за звітним;
На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним;
ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним
Інструкція №1
Вказівка № 452-В
Вказівка № 7-В
З 21-го числа місяця, що випливає за звітним протягом 3-х робочих днів
Вказівка № 7-В
Інструкція № 86-І
Не пізніше 15-го числа місяця, що випливає за звітним
В 1-ый робочий день місяця, що випливає за звітним
На перше число кожного місяця в строки, установлені територіальною установою Банку Росії
На перше число кожного місяця
Додаток 5
Щоквартальні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентуючий документ |
| 102 | Звіт про прибутки й збитки кредитної організації | Щокварталу | Щоквартальна встановлюється територіальною установою Банку Росії; На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним; ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В Правила ЦБ РФ № 61 (Додаток № 8) |
| 111 | Розшифровки окремих символів обліку про прибутки й збитки | Щокварталу | На квартальні дати до 15 числа місяця, що випливає за звітним; На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним; ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним | Інструкція № 17 (Додаток № 2) Вказівка № 7-В |
| 126 | Дані про використання прибутку й фондів, створюваних із прибутку | Щокварталу | На квартальні дати до 15 числа місяця, що випливає за звітним; На 01.01: ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним; ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним | Інструкція № 17 (Додаток № 2) Вказівка № 7-В |
| 155 | Розрахунок резерву на можливі втрати | Щокварталу | Не пізніше 10-го числа місяця наступного за звітним кварталом На 01.01 не пізніше 25.01 року, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В Положення № 137-П | |
| 171 | Відомості про іноземні інвестиції в статутному капіталі діючої кредитної організації | Щокварталу | Не пізніше 5-го числа місяця, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В | |
| 212 | Інформація про перевірки дотримання підприємствами правил роботи з готівкою | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 наростаючим підсумком з початку року | Вказівка № 7-В | |
| 250 | Відомості про угоди, зроблених з використання карт, емітованих для клієнтів кредитної організації (філії) | Щокварталу | Не пізніше 14-го числа місяця, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В | |
| 251 | Структура платежів кредитної організації (філії) | Щокварталу | Не пізніше 18-го числа місяця, що випливає за звітним кварталом | Вказівка № 7-В | |
| 253 | Відомості про клієнтську мережу кредитної організації (філії) | Щокварталу | Не пізніше 18-го числа місяця, що випливає за звітним кварталом | Вказівка № 7-В | |
| 302 | Відомості про кредити й заборгованість по кредитах, виданим позичальникам різних регіонів, і розмірі притягнутих депозитів | Щокварталу | Не пізніше 15-го числа місяця, що випливає за звітним; на 01.01 Не пізніше 15-го лютого року, що випливає за звітним | Вказівка № 7-В | |
| 402 | Відомості про розрахунки між резидентами й нерезидентами за виконання робіт, надання послуг і результатів інтелектуальної діяльності | Щокварталу | Не пізніше 15-го числа місяця, що випливає за звітним періодом | Вказівка № 7-В | |
| 602 | Звіт про деякі види валютних операцій | Щокварталу | Не пізніше 10-го числа місяця, що випливає за звітним кварталом | Вказівка № 7-В | |
| 615 | Зведений звіт про розрахунки судновласників | Щокварталу | Уповноваженими банками, у яких відкриті валютні рахунки судновласників Не пізніше 5-го числа другого місяця, що випливає за звітним кварталом | Вказівка № 7-В | |
| 711 | Депозитарний звіт | Щокварталу | Не пізніше 10-го числа місяця, що випливає за звітним кварталом | Вказівка № 7-В | |
| 801 | Звіт про склад учасників банківської /консолідованої групи | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 у строк не пізніше 2-х місяців після звітної дати; На 01.01 у строк до 01.05 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П Вказівка № 7-В | |
| 802 | Консолідований балансовий звіт | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 у строк не пізніше 2-х місяців після звітної дати; На 01.01 у строк до 01.05 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П Вказівка № 7-В | |
| 803 | Консолідований звіт про прибутки й збитки | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 у строк не пізніше 2-х місяців після звітної дати; На 01.01 у строк до 01.05 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П Вказівка № 7-В
| |
| 804 | Звіт про відкриті валютні позиції банківської/ консолідованої групи | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 у строк не пізніше 2-х місяців після звітної дати; На 01.01 у строк до 01.05 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П Вказівка № 7-В | |
| 805 | Розрахунок обов'язкових нормативів на основі консолідованої звітності | Щокварталу | За станом на 01.01, 01.04, 01.07,01.10 у строк не пізніше 2-х місяців після звітної дати; На 01.01 у строк до 01.05 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П Вказівка № 7-В | |
| * | Інформація, що представляється До-Емітентами цінних паперів | Щокварталу | Не пізніше 30 календарних днів після закінчення звітного періоду | Інструкція № 8 (Додаток 8) Закон № 39-ФЗ
| |
Додаток 6
Щорічні форми звітності
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентирующй документ |
| 024 | Відомості про укладання договору на проведення щорічної аудиторської перевірки кредитної організації, банківської групи | Щорічно | На початок поточного року в тижневий строк після укладання договору з аудиторської організації | Вказівка № 7-В |
| 123 | Дані про рух грошових засобів | Щорічно | ДО без філій не пізніше 20.01, що випливає за звітним; ДО з філіями не пізніше 25.01, що випливає за звітним | Інструкція № 17 (Додаток № 15) Вказівка № 7-В |
| 810 | Консолідований балансовий звіт | Щорічно | До 01.07 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П |
| 811 | Консолідований звіт про прибутки й збитки | Щорічно | До 01.07 року, що випливає за звітним | Положення № 29-П |
| * | Інформація про кредитну організацію-довірчому керуючому | Щорічно | До 10.02 року, що випливає за звітним | Інструкція № 63 Положення № 43-П |
| * | Звіт про стан внутрішнього контролю в банку | Щорічно | ДО без філій не пізніше 20.01 дня, що випливає за звітним; ДО з філіями не пізніше 25.01 дня, що випливає за звітним | Положення № 509 Вказівка № 452-В |
| * | Список акціонерів кредитної Організації | Щорічно | У строк, що не перевищує 10-ти днів після дати проведення річних загальних зборів акціонерів | Інструкція № 75-І (Додаток 4) |
Додаток 7
Звітність на нерегулярній основі
| № | Назва форми звітності | Періодичність подання | Строк подання | Регламентуючий документ |
| 051 | Список багатобічно осіб | На нерегулярній основі | У міру зміни відомостей:не пізніше 10 днів з моменту змін. На вимогу ЦБ: не пізніше 10 днів з дати одержання вимоги; На 01.01 не пізніше 30 днів після закінчення року | Вказівка № 7-В Положення № 184-П |
| 052 | Список багатобічно осіб, що належать до групи осіб | На нерегулярній основі | У міру зміни відомостей:не пізніше 10 днів з моменту змін. На вимогу ЦБ: не пізніше 10 днів з дати одержання вимоги; На 01.01 не пізніше 30 днів після закінчення року | Вказівка № 7-В Положення № 184-П |
| 053 | Реквізити фінансово-промислової групи | На нерегулярній основі | У міру зміни відомостей:не пізніше 10 днів з моменту змін. На вимогу ЦБ: не пізніше 10 днів з дати одержання вимоги; На 01.01 не пізніше 30 днів після закінчення року | Вказівка № 7-В Положення № 184-П |
| 170 | Відомості про дочірні кредитні організації за рубежем | На нерегулярній основі | Протягом 10 днів з моменту придбання статусу або зміни реквізитів звіту | Вказівка № 7-В |
| * | Інформація про депозитарну діяльність кредитної організації | На нерегулярній основі | По запиті контролюючих підрозділів | Вказівка № 385-в |
| * | Повідомлення про початок/завершенні емісії банківських карт або еквайрінга по операціях з використанням банківських карт | На нерегулярній основі | Протягом 30 днів з моменту початку/завершення емісії й/або еквайрінга банківських карт | Положення № 23-П (Додаток 1) |
Загальна характеристика звітності
Дата: 2019-07-24, просмотров: 273.