Для расследования данного преступления характерны две основные следственные ситуации:

1 следственная ситуация - возбуждение уголовного дела по материалам ревизии;

2 следственная ситуация возбуждение дела на основании материалов оперативно-розыскного характера или заявления.

В первом случае следственные действия и их порядок будут такими (невозможно использовать фактор внезапности, так как об этом расхитителям известно):

1. Должны быть в наличии следующие материалы ревизии – документы:

- письмо о недостаче;

- акт служебного расследования;

- акт документальной ревизии с инвентаризационной ведомостью;

- документы, подтверждающие недостачу;

- документы, представленные материально-ответственным лицом, но не принятые ревизионной комиссией и заключение о причинах непринятия;

- объяснение материально-ответственного лица;

- заключение ревизоров по этому вопросу;

- список лиц, имеющих отношение к материально-ответственному лицу;

- справка о результатах предшествующей работы;

- приказ о назначении его материально-ответственным лицом.

- если денежные средства – то кассовый отчет.

3. осмотр (в необходимых случаях – выемка) документов, относящихся к операциям, признанных ревизией обоснованными;

4. выемка всех документов по отчету материально-ответственного лица;

5. опрос ревизора;

6. допросы лиц, ответственных за выявленные ревизией злоупотребления;

7. производство обысков у этих лиц, с целью обнаружения предметов и документов, могущих быть вещественными доказательствами, а также имущества, могущего быть конфискованным по приговору суда, опись этого имущества, наложение ареста;

8. допрос свидетелей, указанных в материалах ревизии;

9. допрос свидетелей по месту жительства;

10. назначение бухгалтерской экспертизы.

По второй следственной ситуации (в данном случае можно с максимальным эффектом использовать фактор внезапности):

1. задержание с поличным;

2. внезапная ревизия или инвентаризация;

3. осмотр (в необходимых случаях выемка) документов; осмотр, выемка предметов, могущих стать вещественными доказательствами;

4. осмотр или обыск служебного помещения на предмет обнаружения товаров или документов;

5.поручение УВД о проверке образа жизни материально-ответственного лица, его доходах и расходах;

6.обыск по месту жительства;

7.наложение ареста на имущество;

8.допрос соседей и лиц, связанных по службе с материально-ответственным лицом;

9.допрос подозреваемого;

10. назначение экспертизы (почерковедческой, биологической и т.д.);

Особенности производства отдельных следственных действий при расследовании преступления данного вида.

Согласно ст. 122 УПК лицо, подозреваемое в хищении, может быть задержано только при наличии одного из следующих оснований:

1. Когда лицо застигнуто в момент совершения преступления или непосредственно после его реализации.

2. Когда очевидцы, в том числе потерпевшие, прямо укажут на это лицо, как на совершившее преступление.

3. Обнаружение на подозреваемом или на его одежде, при нем или в его жилище будут обнаружены явные следы преступления.

4. Если лицо покушалось на побег. Одновременно с задержанием производится личный обыск.

Следственный осмотр. Для успешного проведения осмотра места происшествия необходимо привлечение специалиста нужного профиля, например, криминалиста – для выявления признаков взлома или его инсценировки. Объектами осмотра могут быть производственные, складские, подсобные помещения, кабинеты должностных лиц, сырье и продукции предприятия, транспортные средства, документы. Задачи осмотра – обнаружение следов хищения, вещественных доказательств, обнаружение фактов, указывающих на хищение (например, проверка состояния контрольно-измерительных приборов, несоответствие полуфабрикатов утвержденной номенклатуре, отсутствие маркировки на готовых изделиях, штампа и т.д.). В ходе осмотра следователь изучает производство, технологию, документооборот, режим работы предприятия. Все это пригодится для подготовки к допросу.

Допрос подозреваемых по делам о хищениях путем растраты и присвоения имущества характерен тем, что следователь имеет перед собой специалиста в области экономики, имеющего профессиональную подготовку и опыт работы. Для ведения допроса такой интеллектуальной категории лиц следователю необходима тщательная подготовка, включающая в себя изучение материалов уголовного дела, справочной литературы, нормативных документов, документации технологического процесса, бухгалтерских документов. Полезной перед допросом бывает и консультация у специалистов той отрасли, в которой произошло хищение. Важно, чтобы следователь свободно ориентировался в той сфере деятельности, которой касается допрос. На подозреваемых по данным делам не производят изобличающего эффекта проведение очных ставок и свидетельские показания. Они привыкли к работе с документами, поэтому доказательственное значение для них имеют предъявление подложных документов, поддельных и безтоварных накладных. Расхитители могут дать правдивые показания при наличии прямых доказательств. Допрос целесообразно начинать с выяснения назначения предприятия, технологических процессов, движения ТМЦ и порядка документального сопровождения, условия хранения и выявления круга лиц, имеющих доступ к ТМЦ, порядок расхода.

Допрос свидетелей также специфичен. Во-первых свидетель не может быть очевидцем всех эпизодов преступной деятельности. Во-вторых сравнительно мало бывает свидетелей из числа лиц, не связанных служебными отношениями с организацией и лицами совершившими хищение. Отсюда, в-третьих – не заинтересованность свидетелей в даче показаний, адекватных действительности. Не исключена ситуация, при которой лицо, допрошенное в качестве свидетеля, в последующем будет привлечен в качестве подозреваемого. В качестве свидетелей: руководители, сослуживцы, ревизоры, контролеры, соседи, знакомые, работники автохозяйств, торговли, служб охраны.

Судебные экспертизы в основном, криминалистические, бухгалтерские, товароведческие, технические, технологические, санитарно-пищевые, химические, инженерно-строительные. При хищениях сельскохозяйственной продукции – агротехническая и ветеринарная.

Наиболее распространенная – судебно-бухгалтерская.

На разрешение этой экспертизы могут быть поставлены вопросы:

- об определении суммы материального ущерба;

- законности оформления теми или иными документами отдельных операций; о природе образования недостачи денежных средств и материальных ценностей;

- о лицах, ответственных за ущерб; о нарушениях в документальном отчете;

- о правильности постановки бухгалтерского учета и роли работников в совершении и сокрытии незаконных действий; о правильности проведения документальной ревизии и соответствии выводов ревизора имеющимся материалам, подвергнутым проверке.

Следственный эксперимент проводится чаще всего для проверки:

- возможности вытащить определенные товары через пролом при версии об инсценировки кражи;

- вместимости определенного места – при версии, что имело место составление бестоварной накладной на то количество товаров, которое не могло поместиться в определенном месте;

- величины привеса в результате подработки товара – при версии о создании неучтенных резервов путем искусственного завышения веса товара;

- количество продукции, которое может быть произведено на данном оборудовании.

Обыск, выемка, наложение ареста на имущество.

Объекты обыска: помещения цехов, складов, материалов, готовой продукции, рабочие места подозреваемых, помещение бухгалтерии, дома, квартиры подозреваемых и их родственников. Цель документы, предметы, которые могут иметь доказательственное значение, имущество, подлежащее конфискации. Объект выемки: имеющие значение для дела предметы; почтово-телеграфная корреспонденция, которая может свидетельствовать о фактах хищений, местонахождении присвоенного, соучастниках, преступных связях обвиняемого. Категории объектов, на которые налагается арест с целью возмещения ущерба: ценности, обнаруженные при обыске; денежные суммы, находящиеся на сберегательных счетах, жилищно-строительных кооперативов; вещи, находящиеся в ломбардах, в комиссионных магазинах, предприятиях бытового обслуживания (химчистки, ремонтные мастерские).