Главное в расследовании данных преступлений работа с документами

Основные формы и методы документальной проверки:

Методы исследования отдельного документа:

- формальный, т.е. внешний осмотр документа состоит из двух основных последовательных этапов: анализ соблюдения установленной формы документа и детального изучения образующих его реквизитов – все реквизиты (соответствие документа установленной форме; наличие признаков материального подлога (подчистки, травления и т.д.); существенное различие в подписях одного лица в разных документах, большое сходство в подписях разных лиц, неоправданное выполнение частей текста различными способами).

- Счетный или арифметический – итог проверки арифметически (правильность самых разнообразных подсчетов, например контроль итоговых показателей, рассогласованность двух и более показателей одного и того же документа);

- Нормативная проверка – на соответствие нормам, правилам, инструкциям (правильно оформленные, но незаконные по своему содержанию);

Методы проверки взаимосвязанных документов:

- встречная проверка – сопоставление разных экземпляров одного и того же документа.

- взаимная – сопоставление самых различных документов, прямо или косвенно отображающих одну операцию. Так, платежную ведомость сопоставляют с расчетной ведомостью. Признаки подлога: отсутствие каких-либо взаимосвязанных документов, обычно имеющихся в аналогичных случаях; противоречия в содержании нескольких различных документов, отображающих одну и ту же или взаимосвязанные с ней хозяйственные операции;

Методы проверки документов, отображающих однородные операции:

- сопоставление данных – сопоставить операции с аналогичными;

- анализ ежедневного движения товарно-материальных ценностей и денежных средств или хронологический анализ операции применяют для выявления самых различных отклонений от нормального оборота ценностей. Наиболее распространенное отклонение – превышение расхода определенных ценностей над приходом. Но вместе с тем, превышение расхода над приходом может быть вызвано иногда несвоевременным оформлением документов и другими формальными нарушениями, что необходимо иметь ввиду при оценке результатов анализа;

- сравнительный анализ документов, то есть взаимное сопоставление по различным показателям ряда документов, отражающих разные, но аналогичные по содержанию операции;

- проверка объективной возможности совершить операции, содержащиеся в документах;

- восстановление количественного учета ведется только в случаях ведения суммового учета, когда раздельный учет движения товаров по их наименованиям не ведется, а результаты инвентаризации определяются в обезличенном суммовом выражении (торговля и общественное питание). Сравнение прихода по бухгалтерским документам, а расход по черновым записям материально-ответственных лиц;

- контрольное сличение остатков – изучение данных документации об остатках и движении каких-либо конкретных товаров за определенный инвентаризационный период..

В необходимых случаях (при запущенности учета, уничтожении бухгалтерских регистров, отсутствии количественного учета) может быть применен метод восстановления учетных записей (на основе первичных учетных документов, заверяемых подписями проверяющего и соответствующего материально-ответственного лица). По мере надобности проводится сплошное восстановление записей (по всем наименованиям материальных ценностей) или выборочное (по отдельным наименованиям материальных ценностей).

 

Закон о бухгалтерском учете от 20.03.96 г.

 

Закон об аудиторской деятельности от 7 августа 2001г. Внесены изменения в ноябре. Новая редакция от 14.12.2001.

 

Дата: 2019-04-23, просмотров: 34.